НДС - переход с 20 на 18. Предлагаю варианты

[Диана]

НДС - переход с 20 на 18. Предлагаю варианты
1. Отгрузка произошла до 30.12.2003 г., оплата – после 01.04.2004 г. Учётной политикой целей налогообложения утверждён момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов.
Отгрузка:
Дт 90.3 Кт 68.2.1 – сумма НДС по ставке 20% на основании счёта-фактуры
В момент поступления денежных средств записи на сумму налога не производятся.
Пример.
Дата Дт Кт Сумма, руб. Операция
25.12.03 62 90.1 120 Отгружен товар
25.12.03 90.3 68.2.1 20 Начислен НДС по ставке 20%
05.01.04 51 62 120 Получена оплата

2. Отгрузка произошла до 30.12.2003 г., оплата – после 01.04.2004 г. Учётной политикой целей налогообложения утверждён момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств за отгруженные товары (работы, услуги).
Отгрузка:
Дт 90.3 Кт 76.Н.1 – сумма НДС по ставке 20% на основании счёта-фактуры
Оплата:
Дт 76.Н.1 Кт 68.2.1 – начислен НДС по ставке 20% и отражён в декларации.

Пример.
Дата Дт Кт Сумма, руб. Операция
25.12.03 62 90.1 120 Отгружен товар
25.12.03 90.3 76.Н.1 20 Начислен НДС
05.01.04 51 62 120 Получена оплата
05.01.04 76.Н.1 68.2.1 20 Начислен НДС по ставке 20%

3. Получен аванс до 31.12.2003 г., отгрузка произошла – после 01.01.2004 г. В этом случае момент определения налоговой базы, утверждённый учётной политикой, значения не имеет.
Оплата:
Дт 76.Н.АВ Кт 68.2.1 20% (на основании счёта-фактуры, выписанного для себя в единственном экземпляре);
Отгрузка:
Дт 68.2.1 Кт 76.Н.АВ 20% - налоговый вычет на основании счёта-фактуры с аванса;
Дт 90.3 Кт 76.Н.1 18% - начислен НДС на основании счёта-фактуры, переданного покупателю;
Дт 76.Н.1 Кт 68.2.1 18% - начислен НДС на основании счёта-фактуры, переданного покупателю.
Дт 62 Кт 51 2% - излишне полученный НДС возвращается покупателю. По устным разъяснениям ИМНС, в противном случае указанная сумма подлежит перечислению в бюджет. По моему мнению, требование не соответствует нормам Налогового кодекса (см. ст.171, п.8 и 172, п.6).

Пример.
Дата Дт Кт Сумма, руб. Операция
25.12.03 51 62 120,00 Получен аванс
25.12.03 76.Н.АВ 68.2.1 20,00 Начислен НДС, ставка 20%
05.01.04 62 90.1 118,00 Отгружен товар
05.01.04 90.3 76.Н.1 18,00 Начислен НДС по ставке 18%
05.01.04 68.2.1 76.Н.АВ 20,00 Вычет с аванса, ставка 20%
05.01.04 62 или 68.2 51 2,00 Возврат излишне полученного налога покупателю или перечисление его в бюджет по требованию налоговых органов.

Кроме того, я считаю допустимым заключить письменное соглашение с покупателем и утвердить как сумму сделки, включая НДС 18%, сумму полученного аванса. При этом стоимость товара без НДС увеличивается. В этом случае сумма НДС к начислению меньше вычета, включённого по авансу, возврат покупателю не производится. По п.8 ст.171 НК РФ вычет, исчисленный суммы аванса, принимается в полном объёме после даты реализации товаров (п.6 ст.172).

Пример.
Дата Дт Кт Сумма, руб. Операция
25.12.03 51 62 120,00 Получен аванс
25.12.03 76.Н.АВ 68.2.1 20,00 Начислен НДС с аванса, ставка 20%
05.01.04 62 90.1 120,00 Отгружен товар
05.01.04 90.3 76.Н.1 18,31 Начислен НДС по ставке 18%
05.01.04 68.2.1 76.Н.АВ 20,00 Вычет с аванса, ставка 20%

[Леся]

Дт 90.3 Кт 76.Н.1 18% - начислен НДС на основании счёта-фактуры, переданного покупателю;
Дт 76.Н.1 Кт 68.2.1 18% - начислен НДС на основании счёта-фактуры, переданного покупателю.

Диана, а почему Вы через 76.Н.1 делаете?

Кстати, а официальные разъснения МНС по этомц вопросу кто-нибудь видел?

[faust]

оплата – после 01.04.2004 г. Учётной политикой целей налогообложения утверждён момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств

Оплата: Дт 76.Н.1 Кт 68.2.1 – начислен НДС по ставке 20%

Интересно получается. Налоговая база определилась в 2004, а ставка 2003 года применяется.
Вас ничего не смущает?

[Сонечка]

а почему Вы через 76.Н.1 делаете?

Леся, а что Вас смущает?

[Svetishe]

<b>faust</b>, товар-то уже отгрузили 25.12, и НДС начислили 25.12, а в январе возникает обязанность уплатить его в бюджет. Меня ничто не смущает в этом примере.

[Леся]

Сонечка, я не поняла зачем использован счет 76.Н.1, разве нельзя сразу на 68.2 НДС поставить?

[Сонечка]

Леся, при учетной политике по оплате в момент выписки с/ф Дт 90.3 Кт 76.Н, а вот уже когда поступает оплата Дт 76.Н Кт 68, сразу на 68 нельзя потому что способ исчисления налога по оплате, нет оплаты, нет начисления.

[Леся]

Сонечка, Вы все правильно пишите.
Только в п.3 рассуждений Дианы, где идет речь про отгрузку по авансу полученные, в момент отгрузки Диана, в том числе, делает следующие проводки по начислению НДС:

Дт 90.3 Кт 76.Н.1 18% - начислен НДС на основании счёта-фактуры, переданного покупателю;
Дт 76.Н.1 Кт 68.2.1 18% - начислен НДС на основании счёта-фактуры, переданного покупателю.

Смотрите, аванс был получен, т.е. оплата уже произведена, почему нельзя сразу сделать проводку Д 90.3 К 68.2 ?

[Сонечка]

Леся, извините, не сразу поняла смысл вопроса.
Если получена полная предоплата, т.е аванс=100 р., отгрузка 100р., то смысла гонять через 76 счет, наверное нет, а если аванс частичный допустим 100р, а отгрузка прошла на 120р., то при записи сразу на 68 вы отправите большую сумму НДС.
Поступил аванс 100 р. Дт 76/Ав Кт 68 16,67
произошла отгрузка на 120 р. Дт 90.3 Кт 76.Н. 20р. (ведь эта проводка на сумму с/ф)
запись в книгу покупок Дт 68 Кт 76/Ав 16,67
запись в книгу продаж Дт 76.Н Кт 68 16,67
А потом, когда дойдут остальные 20р. тогда доначислим 3,33р.

Если 76 счет не использовать, то вы сразу отправите Дт 90 Кт 68 20 р. (на 3,33р. больше чем должны). По-моему это актуально для работы по оплате.

[Леся]

Сонечка,

если аванс частичный допустим 100р, а отгрузка прошла на 120р., то при записи сразу на 68 вы отправите большую сумму НДС.

Согласна полностью, в таком случае я тоже через 76 счет НДС "гоняю". Просто меня насторожили такие проводки в примере, там, вроде отгрузка на сумму аванса. Думаю, а вдруг в любом случае через 76 надо.

[Сонечка]

Леся, я думаю, что если суммы одинаковые то не стоит, просто у меня такого не бывает

[faust]

Svetishe, но ставку -то вы можете применить только тогда, когда есь налоговая база (ст. 52 и 53 НК). А база появилась в 2004-ом (ст. 167 НК РФ).

[Svetishe]

<b>faust</b>, Вы считаете, что отгрузка не есть реализация и НДС не начисляется? По-моему, Вы путаете момент возникновения базы с моментом возникновения обязанности уплатить налог. Проводка Д90 К76ндс отл. делается в момент отгрузки=база возникла.

[faust]

По-моему, Вы путаете момент возникновения базы с моментом возникновения обязанности уплатить налог.

Конечно, на самом деле НБ по НДС возникает одновременно с объектом. Только в нашем замечательном НК все не так. Ст. 167 даже называется момент определения налоговой базы, это ИМХО, означает, что до определенного в этой статье момента базы нет. Обязанности уплатить тоже нет, кстати (могилы про НДС с авансов пока не раскапываем).

[Демидова Татьяна]

Я тоже не согласна с Дианой по п. 2.

Смотрим кодекс:
пп. 2 п. 1. ст. 167:
2) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, - день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Товар отгружен в 2004 - значит, и НБ определилась в 2004. А значит, и ставка 18% (пока не было НБ, ставку было не к чему применить).

http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=19099

[Svetishe]

Товар отгружен в 2004 - значит, и НБ определилась в 2004. А значит, и ставка 18% (пока не было НБ, ставку было не к чему применить).

Полностью согласна, но весь разговор идет вокруг ситуации: НДС по оплате, товар отгружен в декабре, а оплачен в январе, а авансом-то как раз все понятно.

[Диана]

Диана, а почему Вы через 76.Н.1 делаете?

Так программа настроена. Это совершенно не обязательно.

Налоговая база определилась в 2004, а ставка 2003 года применяется.
Вас ничего не смущает?

Постановление КС №3-П (если не ошибаюсь) пишет, что НДС - косвенный налог, следовательно, должны действовать ставки по оплате.
Сама же ст.167 гласит (п.1, пп.2):
2) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, - день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

[Демидова Татьяна]

<b>Svetishe</b>, да, я не очень точно процитировала Фауста. Тем не менее, что по пункту 2 у Дианы?

2. Отгрузка произошла до 30.12.2003 г., оплата – после 01.04.2004 г. Учётной политикой целей налогообложения утверждён момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств за отгруженные товары (работы, услуги).
Отгрузка:
Дт 90.3 Кт 76.Н.1 – сумма НДС по ставке 20% на основании счёта-фактуры
Оплата:
Дт 76.Н.1 Кт 68.2.1 – начислен НДС по ставке 20% и отражён в декларации.

Пример.
Дата Дт Кт Сумма, руб. Операция
25.12.03 62 90.1 120 Отгружен товар
25.12.03 90.3 76.Н.1 20 Начислен НДС
05.01.04 51 62 120 Получена оплата
05.01.04 76.Н.1 68.2.1 20 Начислен НДС по ставке 20%

[faust]

Диана,

Постановление КС №3-П (если не ошибаюсь) пишет, что НДС - косвенный налог, следовательно, должны действовать ставки по оплате.

Что он косвенный, в общем и без КС РФ ясно. А вот слово "следовательно у вас абсолютно безаппеляционно вставлено. Ну не следуют ставки "по оплате" из косвенности налога!

[Диана]

Ну не следуют ставки "по оплате" из косвенности налога!

Зараза! Надо же так нелепо оговориться!!!
Извините, чистый прокол с моей стороны - я хотела написать "следовательно, должны действовать ставки по отгрузке".