Страховые взносы и расчет больничного

[uralneft2009]

1.Начисляются ли страховые взносы с компесаций за использование личных автомобилей в выполнении обязанностей по трудовому договору?
2.Начисляются ли страховые взносы с премий к юбилею работника,организации,премий к проф.празднику?
3.В расчет больничных включается ли ср.зарплата за командировку и доплата до оклада за командировку ,если ср.зарплата ниже оклада?

[Консультант Плюс]

Относительно исчисления страховых взносов с интересующих Вас выплат сообщаем следующее.
1. Перечень вознаграждений, которые не облагаются страховыми взносами, закреплен в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. В частности, в него включены компенсационные выплаты, которые установлены законодательством РФ, субъектов Федерации, решением представительных органов местного самоуправления и связаны с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 указанного Закона). Однако, какие именно выплаты к ним относятся, не указано.
Статья 188 ТК РФ предусматривает выплату компенсации работнику за использование его личного имущества, которое осуществляется с согласия и в интересах работодателя. Данная компенсация распространяется и на случаи использование личных автомобилей в служебных целях.
Поскольку обязанность выплачивать такую компенсацию установлена трудовым законодательством, на нее не нужно начислять страховые взносы на основании пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Чтобы пользоваться такой возможностью, выплата и размер компенсации должны быть обоснованы и указаны в письменном соглашении между работником и работодателем. Кроме того, для подтверждения размера компенсации целесообразно оформлять путевые листы.
2. Организации уплачивают страховые взносы с вознаграждений в пользу физических лиц по трудовым и отдельным видам гражданско-правовых договоров (прежде всего, на выполнение работ, оказание услуг). Это предусмотрено в ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Таким образом, разовые выплаты работникам (в том числе премии и подарки к юбилеям, праздникам) облагаются страховыми взносами, если их выплата предусмотрена трудовым договором с работником, коллективным договором, соглашением или иным локальным актом организации.
Если же разовые выплаты в указанных документах не упоминаются, по нашему мнению, они не должны облагаться страховыми взносами, так как не соответствуют признакам объекта обложения в силу ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Однако существует вероятность, что контролирующие органы будут требовать начислять страховые взносы на любые выплаты, если они производятся работникам (за исключением тех, которые указаны в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Даже если такие выплаты не предусмотрены трудовым договором. Такое мнение представителей Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ уже не раз озвучивалось в СМИ.
3. Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка работника (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
С 1 января 2010 г. средний заработок работника рассчитывается исходя из всех выплат и вознаграждений, которые облагаются страховыми взносами по временной нетрудоспособности и материнству (ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления пособий, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375).
Но при определении среднего заработка работника для исчисления пособия из расчетного периода исключаются, в частности, период сохранения за работником среднего заработка в соответствии с законодательством РФ (п. 8 Положения об особенностях порядка исчисления пособий). А следовательно, начисленные за этот период суммы, не учитываются при расчете пособия по временной нетрудоспособности.
Так, сохранение среднего заработка гарантируется при направлении работника в командировку (ст. 167 ТК РФ). Поэтому он не включается в расчет среднего заработка для целей исчисления пособия по временной нетрудоспособности.
Доплата до оклада по своей сути представляет оплату труда работника, с которой должны уплачиваться страховые взносы на основании ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Поэтому, полагаем, при расчете по больничному листу она учитывается.
Вместе с тем существует позиция, что в случае доплаты при указанных вами условиях работник получает за время командировки не средний заработок, а оклад. Поэтому выплачиваемую сумму можно полностью включать в расчет среднего заработка.
По нашему мнению, чтобы минимизировать риски, целесообразно выделить средний заработок и доплату до оклада как самостоятельные выплаты.