Продажа неисключительных прав

[Профанчик]

Здр-те!Возникла большая проблема. УСН, доходы минус расходы.Раньше работала по комиссионному договору, продавала программу для ЭВМ, все было нормально - в доходы шло только мое вознаграждение,товары садились на 004.01,при продаже выписывала тов. накладную, потом делала отчет комитенту, перечисляла деньги. теперь заключили новый договор - лицензионный, по которому я реализую неисключительные права на программный продукт. То есть товара нет, они мне выставляют акт передачи неисключительных прав. Какие проводки я теперь должна делать? Отчет комитенту теперь не формируется, раз это проходит как услуги. Покупателям я что должна выписывать? И прочитала письмо Минфина по которому продажу неисключительных прав нельзя применять в расходах. Как быть? Подскажите те, кто работает с реализацией ПО, как по бухгалтерии у вас все проходит? и в КДиР как садится?

[Лёнка]

Нашла какое -то пистмо МФ,что в целях исчисления НДС передача неисключительных прав признана услугой,сделала вывод,что это будет услугой и для УСН...и все проводила как услуги...поставщик мне,я покупателю,а сами диски-продажа...

[Аноним]

Ранее, вся продукция Microsoft реализовывалась как товар, соответственно в учете отражалась также как товар. В данном случае использовался счет 41, используемый для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи.
В Акте перечислены наименования и объем прав , стоимость прав.
На основании акта Реселлер учитывает данные права у себя в учете. Получение Реселлером неисключительных прав на лицензии (ОЕМ) не дает Реселлеру возможности их учета на балансе. Поэтому такие объекты остаются на балансе правообладателя (Microsoft), а у Реселлера учитываются на забалансовом счете по цене выставленного Дистрибутором счета. (п. 26 ПБУ 14/2000).
В связи с отсутствием такого счета в типовом Плане счетов, реселлер в своем рабочем плане счетов утверждает Приказом Руководителя «об учетной политике», для целей бухгалтерского учета приобретаемых неисключительных прав счет 012.
Поскольку Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации, условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями, полагаем, что использование 012 счета не будет являться нарушением. К тому же сама природа «неисключительных прав» соответствует понятию – «условных прав и обязательств».
Платеж, осуществляемый реселлером Дистрибутору за предоставленные неисключительные права, списывается следующим образом: сумма платежа Дистрибутору включается в состав расходов будущих периодов (счет 97), а затем равномерно списывается в ходе их дальнейшей передачи (реализации) третьим лицам (конечным пользователям). Аналогично выглядят бухгалтерские проводки при оплате неисключительных прав со стороны партнера в адрес реселлера.
Вместе с АКТОМ Дистрибутор передает Реселлеру счет-фактуру, поскольку операции по передаче неисключительных прав подлежат налогообложению НДС. ( ст. 146 НК РФ). Следовательно, при приобретении Реселлером неисключительных прав, Реселлер у себя в учете также будет учитывать «входной НДС». При этом «входной НДС» при приобретении неисключительных прав у Дистрибутора может быть принят к вычету реселлером после подписания Акта о передаче прав. ( ст.ст. 171, 172 НК РФ)
Алгоритм:
1. Подписали акт о получении неисключительных прав
2. Получили счет-фактуру
3. Отразили в учете полученные неисключительные права
4. Получили основание для применения налогового вычета.
По сути, приобретение прав мало чем отличается от приобретения товара. Если ранее реселлер получал от дистрибутора накладную ТОРГ-12 и счет фактуру, то теперь реселлер получает акт и счет фактуру.

[Аноним]

Содержание операций Дебет Кредит Первичный документ
Отражено получение организацией неисключительных прав 97 60 Акт приема-передачи неисключительных прав, договор на передачу неисключительных прав
Отражено приобретение неисключительных прав на забалансовом счете «Неисключительные права, полученные по договору передачи прав» 012 Акт приема-передачи неисключительных прав, договор на передачу неисключительных прав
Отражена сумма НДС, предъявленная правообладателем 19 60 Счет-фактура
Принят к вычету НДС, предъявленный правообладателем 68 19 Счет-фактура
Перечислены денежные средства правообладателю за приобретаемые неисключительные права 60 51 Выписка банка по расчетному счету
Отражена передача неисключительных прав третьему лицу 62 90.1 Акт приема-передачи неисключительных прав, договор на передачу неисключительных прав
Перечислены на расчетный счет денежные средства от третьего лица за переданные права 51 62 Выписка банка по расчетному счету
Отражена сумма НДС, предъявленная третьему лицу 90.3 68 Счет-фактура
Списана стоимость неисключительных прав, переданных третьему лицу 90.2 97 Бухгалтерская справка-расчет
Списана стоимость неисключительных прав с забалансового счета 012 Бухгалтерская справка-расчет
Получен финансовый результат (прибыль) от передачи неисключительных прав третьему лицу 90.9 99 Бухгалтерская справка-расчет

[Аноним]

НДС не облагается!

[Лёнка]

Аноним, откуда выдержки?

[Аноним]

пп.26 п.2 ст. 149 НК РФ:
2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:......
26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

(пп. 26 введен Федеральным законом от 19.07.2007 N 195-ФЗ)

[Аноним]

Аноним Спасибо!!