учет взносов в СРО

[Аноним]

Добрый день коллеги! Поделитесь, кто как учитывает взносы: вступительный, ежегодный, в компенсационный фонд СРО????
Я изначально повесила все взносы на 76 до получения статуса СРО и получения допуска. Сейчас допуск есть, хочу списать, МинФин вроде как разрешил включать в расходы, НО! как списать единовременно или равномерно? (понятно что ежегодный взнос списываем по 1/12). Допуск - бессрочный.... больше всего интересуют разницы в БУ и НУ?
На форуме много сообщений но ответа не нашла.

[tomicjt]

Нам прислали сообщение из СРО
“ОБ ОСОБЕННОСТЯХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВСТУПЛЕНИИ В СРО”
Обоснованность отнесения расходов по уплате членских взносов на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, связана с моментом, когда эти расходы стали необходимыми.
Если организация не получала ранее лицензию и, вступив в СРО, получила допуск к работам, уплата членских взносов для нее является необходимым условием деятельности.
В отношении иных организаций следует помнить, что получение свидетельства о допуске к работам является необходимым только с момента отмены лицензирования (1 января 2010 года), либо с момента окончания действия лицензии (если срок ее действия истекает раньше указанной даты). До указанного момента членские взносы не являются необходимыми расходами, с точки зрения статьи 252 и подпункта 29 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Организация самостоятельно устанавливает период, в течение которого списывает расходы, понесенные на оплату вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд СРО.
Пунктом 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации установлено, что затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией.
При этом, расходы признаются путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем (пункт 19 ПБУ 10/99).
Поскольку свидетельство о допуске к работам выдается саморегулируемой организацией без ограничения срока (пункт 9 статьи 55.8 ГрК РФ), получатель свидетельства самостоятельно устанавливает период распределения расходов, связанных с его получением.
Порядок списания членских взносов устанавливается организацией самостоятельно в учетной политике. Он может определяться порядком уплаты членских взносов, установленных соответствующим СРО.
Если членские взносы уплачиваются ежемесячно, они и в расходы включаются помесячно.
Если взносы платятся ежеквартально, в учетной политике может быть установлено их поквартальное или помесячное отнесение на расходы.
В том случае, когда членский взнос платится один раз в год, имеет смысл распределять его либо поквартально, либо помесячно. И в том и в другом случае нераспределенная часть взноса будет отражаться в промежуточной бухгалтерской отчетности по строке 216 формы № 1.
Вступительный взнос и взнос в компенсационный фонд следует начинать списывать с момента, когда организация лишена возможности вести работу без свидетельства о допуске к работам.
Ситуация может быть самой разной - срок действия лицензии истек в 2009 году, истекает в 2010 году, истек в 2009, но допуск получен в 2010 и т.д. При этом пунктом 19 ПБУ 10/99 установлено, что, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, в отчете о прибылях и убытках такие расходы признаются путем их обоснованного распределения между отчетными периодами.
В силу принципа допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности (пункт 18 ПБУ 10/99), расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.
Доходы от использования прав, предоставляемых в силу членства в СРО, организация будет получать в течение длительного (неограниченного) периода времени. Именно с этого момента, т.е. с начала работы именно на основании свидетельства о допуске и необходимо начинать списывать в расходы платеж в компенсационный фонд и вступительный взнос.
В части налогообложения также следует исходить из того, что нормы пункта 1 статьи 252 НК РФ «требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли» (пункт 3 Определения Конституционного суда РФ от 4 июня 2007 г. № 366-О-П). Следовательно, обоснование расхода возникает в момент, когда его осуществление становится связанным с возможным извлечением прибыли.

При вступлении в несколько СРО одного вида обоснованными будут признаны расходы только по одному из них.
Необходимость вступления в несколько однотипных СРО может быть вызвана самыми разными причинами.
Например, крупный заказчик может обусловить заключение договора вступлением в дружественное ему СРО. И для получения контракта подрядчик, зачастую, вынужден будет соглашаться.
Однако расходы, связанные с членством во втором и следующих СРО того же вида, что и первое не будут рассматриваться как экономически обоснованные и, соответственно, с учетом нормы статьи 252 НК РФ, не будут уменьшать налогооблагаемую прибыль.
Изменить данную ситуацию можно только в связи с невозможностью получения допусков на отдельные виды работ в конкретном СРО.

Обоснованием членства в двух СРО одного вида может стать невозможность получения допуска на некоторые виды работ в одном из них.
В настоящее время отсутствуют единые требования к выдаче свидетельств о допуске к тем или иным видам работ. В связи с этим СРО самостоятельно устанавливает такие требования для своих членов.
Если организация не соответствует требованиям по отдельным видам работа в своем СРО, она может вступить в другое СРО и получить допуски по этим видам уже в новом месте.
Если будет доказана объективная невозможность получения допусков в первоначальном СРО, вступление в другое становится необходимым для ведения деятельности по соответствующим видам работ.

Вступительный и членские взносы, а также взнос в компенсационный фонд не включаются в расходы организации, применяющей упрощенную систему налогообложения.
Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен пунктом 1 статьи 346_16 Налогового кодекса Российской Федерации.
Расходы в виде взносов некоммерческим организациям в вышеуказанный перечень расходов не включены.
Исходя из этого, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не вправе учитывать в составе расходов при определении налоговой базы по налогу расходы в виде членских взносов и взносов в компенсационный фонд, уплачиваемые при вступлении в саморегулируемую организацию (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 15 июля 2009 года № 03-11-06/2/126).

[Freya]

В общем все понятно, но нашей организации выдали свидетельство датированное 12.08.2009 года за подписью и печатью СРО о том, что мы являемся членом СРО. На тот момент мы заплатили членские взносы за полгода и вступительный взнос. Полный пакет документов на данный момент в процессе подготовки и не заплачен взнос в компенсационный фонд. Вопрос: когда принимать к учету вступительный и членские взносы? Звонила в свой СРО, сказали, что это членские взносы за 2 полугодие 2009 года....интересно как то, свидетельство выдали в августе, оплатили тоже в августе, лицензия еще действует, но в то же время мы уже в СРО, хотя только обычная бумажка, напечатанная на принтере, что мы члены СРО....какие еще выдаются документы о допусках?

[tomicjt]

Freya
Это Свидетельство того что Вы являетесь членов такого-то Некомерческого партнерства и все.А вступили Вы в это партнерство для того чтобы оно вам выдало допуск не те работы каторые Вы выбрали, и для этого Вы платите вступительный, членские взносы, взнос в компенсационный фонд, обучаете необходимых специалистов и т. д. и только после этого они обязаны Вам выдать допуск установленного образца., имея который Вы можете выполнять завленные Вами работы.

В отношении иных организаций следует помнить, что получение свидетельства о допуске к работам является необходимым только с момента отмены лицензирования (1 января 2010 года), либо с момента окончания действия лицензии (если срок ее действия истекает раньше указанной даты). До указанного момента членские взносы не являются необходимыми расходами, с точки зрения статьи 252 и подпункта 29 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Организация самостоятельно устанавливает период, в течение которого списывает расходы, понесенные на оплату вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд СРО.

[Freya]

Freya
[B] До указанного момента членские взносы не являются необходимыми расходами, с точки зрения статьи 252 и подпункта 29 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Организация самостоятельно устанавливает период, в течение которого списывает расходы, понесенные на оплату вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд СРО.[/I]

И как это согласовать и сопоставить??? Согласно 1-му абзацу, я не могу принять эти расходы в 2009 году, а 2-му абзацу - могу......

[Svetishe]

Читайте их вместе: до 1 января не имеете права, а после 1 января сами установите период и примите

[tomicjt]

Svetishe прав, Только можно и до 1 января если срок лицензии закончился раньше, тогда видимо можноно с момента получения допуска.

[Freya]

тогда я вообще ничего не пойму....я заплатила членские взносы за 2 полугодие 2009 года! а принимать их буду в 2010 + еще членские взносы за сам 2010 год??? (P.S. лицензия у нас до 2013 года)

[Svetishe]

В налоговом учете нет логики, понять его трудно, в него надо поверить. Вы готовитесь к 2010 году и вступаете в СРО, но до 1 января это не является необходимостью, поэтому и не является экономически обоснованным расходом, а вот с 1 января без СРО вам никак, а оно уже вот, готовенькое, в папочке ждет, тут вы эти затраты и кааак примете в НУ.....

[rizja]

Да, обидно получается...такие деньги и принять на уменьшение прибыли нельзя
С другой стороны Минфиновские письма пестрят тем, что такие ПЛАТЕЖИвключаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 29 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ Данный подпункт предусматривает возможность учета в налоговых расходах взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческим организациям. Правда, только в случае, если их уплата является условием для осуществления деятельности организации-плательщика. В рассматриваемой ситуации обязательность обусловлена новыми требованиями Градостроительного кодекса РФ

[Svetishe]

Ну почему же нельзя? Можно, но с 1 января, когда обусловленность вступит в полную силу.

[rizja]

сейчас нельзя, вот и сожалею ...
я не спорю, tomicjt все правильно пишет, только вот проблема у тех кто имеет лицензию и вступил в СРО, что делать с лицензией? ее когда списывать? до 01.01.2010?

[Svetishe]

Остаток лицензии списать 31.12.09, это же последний день её действия. А вообще поиск хорошо работает.

[Govorun]

ИМХО, г-н Разгулин погорячился в своем письме... Расходы по вступлению в СРО вполне можно подвести под действие пп. 30 п. 1 ст. 346.16 НК

30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

[Freya]

Остаток лицензии списать 31.12.09, это же последний день её действия. А вообще поиск хорошо работает.

Не согласна, много статей, что списать нужно 01.01.2010. Аналогия с тем, что Вы мне писали выше.....31.12.09 еще лицензия действует, а вот 01.01.2010 мы как возьмем и весь остаток по ней и спишем.....

[Freya]

Федеральный закон "О лицензировании отдельных видов деятельности" от 08.08.2001 N 128-ФЗ
Статья 18. Переходные и заключительные положения.
П.П. 6.1. С 1 января 2010 прекращается лицензирование следующих указанных в пункте 1 статьи 17 настоящего Федерального закона видов деятельности (абзац в редакции, введенной в действие с 25 июля 2008 года Федеральным законом от 22 июля 2008 года N 148-ФЗ, - см. предыдущую редакцию):

проектирование зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения;

строительство зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения;

инженерные изыскания для строительства зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения.

Предоставление лицензий на осуществление указанных видов деятельности прекращается с 1 января 2009 года. Действие лицензий на осуществление указанных видов деятельности, в том числе лицензий, срок действия которых продлен, прекращается с 1 января 2010 года (абзац дополнительно включен с 25 июля 2008 года Федеральным законом от 22 июля 2008 года N 148-ФЗ; дополнен с 27 ноября 2009 года Федеральным законом от 25 ноября 2009 года N 273-ФЗ - см. предыдущую редакцию).
(Пункт дополнительно включен с 25 июля 2007 года Федеральным законом от 19 июля 2007 года N 136-ФЗ)

Так что, придется остаток стоимости лицензии списывать 01.01.2010 г.

[Svetishe]

Ну вот странная логика: мы 1.01 будем списывать затраты, которые не относятся к этому периоду, последнее их действие было 31.12. И в это же время будем списывать то, что начнет действовать с 1.01, т.е. конец года мы оставляем совсем без затрат, а на следующий год вешаем "своё и чужое." На мой взгляд логично всё списывать в том периоде, в котором оно действует, т.е. лицензии 31.12, а СРО 1.01

[Freya]

может быть, но с законом не поспоришь...но списывать в 2010 году членские взносы 2009 года тоже совсем не логично, на мой взгляд...

[НебухгалтерЯ]

Подскажите, пожалуйста, какие документы просить в СРО для включения платежей в затраты? Ни в соглашении о вступлении, ни в свидетельстве нигде нет упоминания о 300тыс.руб

[Freya]

На основании тех документов, что Вам выдали, к сожалению, многие СРО не выдают никаких документов.....Нам повезло, нам даже акты дали

[НебухгалтерЯ]

Freya, подскажите,плиз! А какие акты? На оказание услуг? И в качестве наименования услуги указали "взнос в компенсационный фонд"?

[Freya]

да, нам выдали обычные акты на оказание услуг и прописали: членские взносы за 2009 год, вступительные взносы, взносы в компенсационный фонд.

[Аноним]

Freya, спасибо

[AlexVX]

может быть, но с законом не поспоришь...но списывать в 2010 году членские взносы 2009 года тоже совсем не логично, на мой взгляд...

О каком законе вы говорите, где требуют списать остаток по лицензии 1.01.10, а не 31.12.09?

[Lena007]

Расходы на лицензию относятся к периоду её действия.
А последний день действия лицензии 31.12.2009 г. Значит можно списать в 2009 году? ведь 01.01.2010 г. она уже не действует? Или я чего-то не понимаю?

[Freya]

Компании, которые в соответствии с законом не могут осуществлять свою деятельность, не являясь членами СРО, могут уменьшить расходы при исчислении налога на прибыль на сумму вступительных взносов в такие саморегулируемые организации.
Письмо Министерства финансов РФ от 16.04.09 № 03-03-06/1/254

Об уплате вступительного взноса

Вопрос: В связи с Федеральным законом от 22.07.2008 г. № 148-ФЗ с 1 января 2009 года для участия в конкурсных торгах на заключение государственного контракта необходимо предоставлять допуск СРО и документы СРО, подтверждающие наличие компенсационного фонда.

Ответ: В настоящее время нами оплачен взнос в компенсационный фонд некоммерческого партнерства строителей, на базе которого будет создана СРО. Имеем ли мы право учесть сумму взноса для расчета налога на прибыль? Если да, можно ли учесть эту сумму единовременно в момент осуществления расхода.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде вступительных взносов и иных платежей в саморегулируемую организацию и сообщает следующее.

Федеральным законом от 22.07.2008 № 148-ФЗ «О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено, что с 1 января 2009 года в строительстве вводится система саморегулирования, с 1 января 2010 года отменяющая систему лицензирования работ в строительной деятельности.

При этом саморегулируемые организации законодательно наделены правом на выдачу свидетельств о допусках для осуществления определенных видов строительных работ, проведение которых влияет на безопасность объектов капитального строительства.

Статьями 55.2 и 55.3 Градостроительного кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 22.07.2008 № 148-ФЗ) установлено, что саморегулируемые организации — это организации, созданные в форме некоммерческого партнерства, основанные на членстве лиц, выполняющих инженерные изыскания, подготовку проектной документации, осуществляющих строительство.

Саморегулируемой признается основанная на членстве некоммерческая организация.

Таким образом, согласно Градостроительному кодексу Российской Федерации к осуществлению работ по инженерным изысканиям, архитектурно-строительному проектированию, строительству, реконструкции, капитальному ремонту основных средств, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, допускаются организации, являющиеся членами саморегулируемой организации, уплатившие вступительный взнос, взнос в компенсационный фонд, а также уплачивающие регулярные членские взносы.

В соответствии с пунктом 40 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческим организациям и международным организациям, кроме указанных в подпунктах 29 и 30 пункта 1 статьи 264 Кодекса.

Согласно подпункту 29 пункта 1 статьи 264 Кодекса для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками — плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей.

Учитывая, что уплата вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд является обязательным условием для получения от саморегулируемой организации свидетельства о допуске, в частности, к проведению инженерных изысканий для строительства зданий и сооружений, осуществлению проектирования зданий и сооружений, строительству зданий и сооружений, данные расходы могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.



Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С. В. Разгулин

В связи с этим у меня дилема: Мы также стали вступать в СРО в начале 2009 года, т.к.это было необходимо для участия в гос.торгах (в составе документов необходимо было предоставить документ, подтверждающий членство в СРО + лицензию). Получается, я могу списать все понесенные мной расходы по вступлению в СРО в 2009 году, т.к.это было обязательным для учатсия в торгах...? Но есть еще одна тонкость: свидетельство, что мы являемся членами СРО у нас есть, датированное 2009 годом, а свидетельства о допусках еще нет (будет в 2010 году).

[Аноним]

подскажите, какие документы СРО должна предоставить нам при оплате вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд?

[Silant]

Прочла тему, а вопрос все-таки остался: как быть с суммой не списанной лицензии (почти 90000 руб!). Списать 31.12.09 и в бухг. и в налог. учете, как прекратившую свое действие по ФЗ?

[Svetishe]

Списать http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=328182

[cleose]

подскажите, пожалуйста, если мы уже будет оплачивать в марте 2010 комп. страховые и член. взносы, мы в праве их списать в расходы на (91 счет) сразу в день оплаты или в момент получения самого допуска, или датой свидетельства о членстве сро? и списать лучше на по бу 26 счет а ну на прочие расходы, или по бу можно на 91? объясните пожалуйста.