<p>Как показывает редакционная почта, несмотря
на то, что переход на налогообложение прибыли по правилам главы 25 НК РФ
остался в прошлом, вопросы по переходному периоду еще не закрыты. Дополнительные
сложности возникли с выходом ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Не все бухгалтеры смогли вовремя сориентироваться и верно классифицировать
разницы в учетах, возникшие в связи с переходным периодом. Многие посчитали
их постоянными. Но поскольку списываются они несколько лет, чтобы не забыть
о них, мы рекомендуем считать их временными и сформировать отложенные налоговые
активы или обязательства. Это можно еще успеть сделать и на 1 января 2004 года. </p>
<P>Самый распространенный результат по итогам переходного периода – убыток из-за
списания в нем основных средств первоначальной стоимостью менее 10 000 рублей
(подп. 3 п. 2 ст. 10 Федерального закона от 06.08.01 № 110-ФЗ). Напомним, что в
бухучете на тот момент (1 января 2002 года) разрешалось единовременно списывать
основные средства стоимостью не более 2000 руб. (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных
средств» в первоначальной редакции). Следовательно, списанные в налоговом учете
основные средства стоимостью менее 10 000 рублей в бухгалтерском учете
продолжают амортизироваться.</P>
<P>Возникающие в этих случаях разницы должны быть отражены в бухгалтерском учете
в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. Но что это за разницы: постоянные или
временные?</P>
<P>Минфин России, как следует из его письма от 02.12.02 № 16-00-14/460,
рекомендует учитывать такие разницы как временные. * Согласны с этим. Тем более
бухгалтер никогда не забудет их списать, если в учете у него будут числиться
отложенные налоговые активы (счет 09) или обязательства (счет 77), которые и
формируют эти разницы. Особенно это важно при смене главного бухгалтера.</P>
<P>Однако в 2003 году многие бухгалтеры посчитали эти разницы постоянными, и,
как следствие, отразили в учете за 2003 год постоянные налоговые активы и
обязательства. Ничего страшного в этом нет. На 1 января 2004 года можно все
изменить и показать в бухгалтерском учете, уже за 2004 год, отложенные налоговые
активы и обязательства.</P>
<h3 >Были постоянные…</h3>
<P>Вести учет по правилам ПБУ 18/02 - дело нелегкое. Поэтому рассмотрим все
операции по отражению убытка переходного периода сразу на примере.</P>
<P><B>Пример.</B></P>
<P>Организация в 2001 году для расчета налога на прибыль определяла выручку по
отгрузке, а с 1 января 2002 года учитывала доходы и расходы по методу
начисления.</P>
<P>Недоамортизированная стоимость «малоценных» основных средств, списанная на
расходы переходного периода, равна 60 000 руб. Убыток по базе переходного
периода составил 100 000 руб.</P>
<P>В целях налогообложения учтен убыток в размере 60 000 руб. В 2002 - 2006
годах организация уменьшает налогооблагаемую прибыль ежегодно на 12 000 руб. (60
000 руб. : 5 лет). Основание - пункт 7.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?9104