<p align="right">О.Ю. Хохлова, эксперт "УНП" </p>
<p><strong>Мы расскажем, как исправить одну из распространенных ошибок - при безвозмездной
передаче организация не начислила и не уплатила в бюджет сумму НДС. </strong></p>
<p><em><strong>Пример. </strong></em></p>
<p>В августе 2003 года организация безвозмездно передала другой организации (столовой)
столы стоимостью 6000 руб. Столы числились в составе товаров, сумма НДС по
ним была принята к вычету. На стоимость безвозмездно переданных столов бухгалтер
НДС не начислил. Налоговый период по НДС - квартал. Бухгалтер обнаружил ошибку
до того, как ее выявили налоговики, выездная налоговая проверка организации
не назначалась. 30 октября бухгалтер доплатил налог, перечислил пени и представил
уточненную налоговую декларацию по НДС за третий квартал. </p>
<p>Руководствуясь подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, при безвозмездной передаче
столов бухгалтер должен был начислить НДС, причем на день передачи столов (п.
6 ст. 167 НК РФ). Сумму налога - 1200 руб. (6000 руб. Ч 20%) - нужно было заплатить
не позднее 20 октября 2003 года. Однако налог уплачен не был. </p>
<p>Так как безвозмездная передача облагается НДС, восстанавливать входной налог
по столам не нужно (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). </p>
<p>30 октября, обнаружив ошибку, бухгалтер начислил налог, подлежащий уплате
в бюджет: </p>
<p><strong>Дебет 91-3 Кредит 68 </strong> - 1200 руб. (6000 руб. Ч 20%) - начислен
НДС к уплате в бюджет. </p>
<p>Чтобы избежать ответственности (по статье 122 НК РФ неуплата налога в результате
занижения налоговой базы карается штрафом в размере 20 процентов от неуплаченной
суммы налога), бухгалтер должен уплатить недостающую сумму налога, пени и представить
уточненную декларацию за третий квартал (п. 4 ст. 81 НК РФ): </p>
<p><strong>Дебет 68 Кредит 51 </strong> - 1200 руб. - уплачен НДС. </p>
<p>Просрочка по уплате налога составила 10 дней*. Пени рассчитываются в размере
одной трехсотой ставки рефинансирования от неуплаченной суммы налога за каждый
день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ). Их сумма составит: </p>
<p>1200 руб. Ч 10 дн. Ч 16%: 300 = 6,40 руб. </p>
<p><strong>Дебет 91-2 Кредит 68 </strong> - 6,40 руб. - начислены пени; </p>
<p><strong>Дебет 68 Кредит 51 </strong> - 6,40 руб. - перечислены пени. </p>
<p>Начисленный НДС связан с расходами по безвозмездной передаче, налогооблагаемую
прибыль он не уменьшает (п. 16 ст. 270 НК РФ). Сумма пеней также не включается
в расходы для налога на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?5206