Расчет ЕСН адв. образования

[ГГГГриша]

Кто-нибудь смотрел новый расчет по ЕСН? Как заполнять один на всех или раздельно по штатникам и адвокатам?

[АдвокатИнетик]

Такое чувство, что про адвокатов в адвокатских образованиях вообще забыли....
Дур дом.

[Evgeniya]

А не подскажите реквизиты нового расчета по ЕСН?

[АдвокатИнетик]

Приложение № 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 09.02.2007 № 13н

[Экаунтер]

Предполагаю, что заполнять нужно, как и раньше, два варианта: один по штатным сотрудникам, один - по адвокатам. Но не уверена, что это правильно, так как в порядке заполнения расчета по ЕСН предусмотрен только один статус для адвокатских образований - 41.

[ГГГГриша]

Да, два отчета это точно! Может по адвокатам - 41, а по штатникам - 01?

[АдвокатИнетик]

Но код 41 - для адвокатских образований, представляющих Расчет авансовых платежей по налогу с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц

[Экаунтер]

п. 6 ст. 244 - исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляется адвокатскими образованиями в порядке, предусмотренном статьей 243.
п. 3 ст. 243 - данные о суммах исчисленных и уплаченных АВАНСОВЫХ платежей отражаются в расчете, представляемом не позднее 20-го числа по форме, утвержденной Минфином РФ.
Вполне может быть, что новая форма ЕСН предполагает, что данные о ЕСН по сотрудникам и по адвокатам должны представляться в едином расчете, тем более, что в новой форме предусмотрен только один код для адвокатских образований. Другой вопрос, каким образом будут производится начисления в лицевые счета в инспекции: ведь ЕСН по адвокатам инспекция заносит под статусом "налоговый агент", а по сотрудникам - "налогоплательщик". Если сдать единый расчет ЕСН, то все начисления попадут по статусу "налогоплательщик" и возникнет недоимка, на которую инспекция вполне может выставить требование об уплате.

[АдвокатИнетик]

Сегодня пыталась сдать две ЕСНки 01- сотрудники, 41-адвокаты в электронном виде. Второй расчет компьютер не принял, показал ошибку.
Предполагаю, что ежеквартально коллегии адвокатов должны сдавать расчет только по сотрудникам, указав код - 41. По адвокатам - только за год - Данные об исчисленных суммах ЕСН с доходов адвокатов.
Тем более, что ТОЛЬКО ИСЧИСЛЕНИЕ и УПЛАТА налога с доходов адвокатов осуществляется адвокатскими образованиями в порядке, предусмотренном статьей 243. А формы расчета авансовых платежей, утвержденной Минфином, для адвокатов не существует.

[Evgeniya]

КонсультантПлюс сегодня обновили, вот что нашла:
Вопрос: Что коллегия адвокатов должна указывать в поле 101 платежного поручения при перечислении ЕСН с доходов адвокатов: статус налогоплательщика - 14 или статус налогового агента - 02? В коллегии адвокатов, кроме адвокатов, работают наемные сотрудники. Ставки для исчисления ЕСН для адвокатов и наемных работников установлены разные. Каков порядок представления налоговых деклараций по ЕСН?

Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 22 января 2007 г. N 21-11/004567@

В соответствии с п. 1 ст. 235 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками единого социального налога признаются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 235 НК РФ, он исчисляет и уплачивает ЕСН по каждому основанию.
На основании п. 1 ст. 20 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Закон N 63-ФЗ) формами адвокатских образований являются адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация. При этом указанные адвокатские образования (кроме адвокатского кабинета) признаются юридическими лицами.
В п. 13 ст. 22 Закона N 63-ФЗ установлено, что коллегия адвокатов является налоговым агентом адвокатов, являющихся ее членами, по доходам, полученным ими в связи с осуществлением адвокатской деятельности, а также их представителем по расчетам с доверителями и третьими лицами и другим вопросам, предусмотренным учредительными документами коллегии адвокатов.
Согласно ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства.
На основании п. 6 ст. 244 НК РФ определено, что исчисление и уплата ЕСН с доходов адвокатов осуществляются адвокатским образованием (кроме адвокатского кабинета) в порядке, предусмотренном ст. 243 НК РФ. То есть адвокатское бюро обязано ежемесячно исчислять с доходов адвокатов налоговую базу по ЕСН, удерживать и уплачивать этот налог в бюджет.
В соответствии с Приложением N 5 к Приказу Минфина России от 24.11.2004 N 106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему российской Федерации" при уплате удержанного с доходов адвокатов ЕСН в поле 101 платежного поручения коллегия адвокатов указывает статус налогового агента - 02.
В случае если адвокатское образование производит выплаты в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам, то в соответствии с п. 1 ст. 235 НК РФ данное адвокатское образование является налогоплательщиком ЕСН с сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу таких физических лиц.
Согласно п. 7 ст. 243 НК РФ налогоплательщики не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют налоговую декларацию по ЕСН по форме, утвержденной Минфином России. Форма декларации по ЕСН утверждена Приказом Минфина России от 31.01.2006 N 19н.
При этом обязанность представлять налоговую декларацию для налоговых агентов законодательством не установлена.
Однако Приказом Минфина России от 06.02.2006 N 23н утверждена форма "Данные об исчисленных суммах ЕСН с доходов адвокатов" для представления адвокатскими образованиями по итогам налогового периода.
Данные об исчисленных суммах налога с доходов адвокатов за прошедший налоговый период адвокатское бюро представляет в налоговый орган не позднее 30 марта следующего года (п. 7 ст. 244 НК РФ).
Таким образом, до 30 марта следующего года коллегия адвокатов обязана представлять налоговую декларацию по ЕСН в отношении выплат физическим лицам и данные об исчисленных суммах ЕСН с доходов адвокатов.

Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник РФ
2 класса
С.Х.АМИНЕВ
22.01.2007

Так что только за год декларацию без авансовых расчетов.

[lelik_o]

а может за наемных код 41, а за адвокатов поставить 04 - для физических лиц не признаваемых индивидуальными предпринимателями - раз адвокаты с 2007 года таковыми непризнаются (и как делали ранее - до разбивки кодов) рядом с названием написать "за адвокатов"

[Экаунтер]

Так что только за год декларацию без авансовых расчетов.

Хочу обратить внимание, что это ответ УФНС на частный вопрос налогоплательщика, а вопрос ставился так: "Каков порядок представления НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ по ЕСН", соответственно и ответ был дан в отношении налоговых деклараций, то есть формы годовой отчетности по ЕСН. По итогам года мы и раньше не сдавали налоговую декларацию по ЕСН за адвокатов, а сдавали "Данные". Про расчеты по авансовым платежам ни в вопросе ни в ответе нет ни слова. Следовательно, считаю опрометчивым вывод о том, что расчеты по авансовым платежам сдавать не надо.

[Экаунтер]

Сегодня пыталась сдать две ЕСНки 01- сотрудники, 41-адвокаты в электронном виде. Второй расчет компьютер не принял, показал ошибку.

Я тоже отчитываюсь в электронном виде. Расчет по ЕСН за адвокатов за 9 мес. 2006 у меня его не приняли, в программе не предусмотрен был код 21, несмотря на наличие этого кода в инструкции. Поэтому за 1 квартал 2007 г. я отправила расчет ЕСН за адвокатов по почте с пометкой "за адвокатов" и кодом 41.

[ГГГГриша]

Сдали две с кодами адвокаты - 41, штатники - 01. Лишняя бумажка не помешает

[lelik_o]

мы послали по почте
по наемным работникам с кодом 41, по адвокатам без указания и с приложением длинющего пиьма такого содержания

3. До 01.01.2007 года в соответствии с Приказом Министерства Финансов РФ от 17 марта 2005 г № 40н «Об утверждении формы авансовых платежей по единому социальному налогу и рекомендаций по ее заполнению» в пункте 9 рекомендаций было предусмотрено:

9. При заполнении Раздела 1 Расчета авансовых платежей налогоплательщиком указывается:
по строке 001:
для адвокатских образований, представляющих расчет по авансовым платежам по налогу с доходов адвокатов, - 21;
для адвокатских образований, представляющих расчет по авансовым платежам по налогу с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, - 31;

В соответствии с этими разъяснениями адвокатские образования предоставляли Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу за наемных работников и адвокатов отдельно.
Данный приказ утратил силу с момента вступления в силу Приказа Министерства Финансов РФ от 09 февраля 2007 года № 13н, согласно которому в пункте 2 Порядка заполнения расчета авансовых платежей, раздела III прописано:

2. При заполнении Раздела 1 Расчета налогоплательщиком указывается:
для адвокатских образований, представляющих Расчет авансовых платежей по налогу с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц - 41;

Также, с учетом изменений вступивших в силу с 01.01.2007 года в часть 2 Налогового Кодекса РФ предусмотрено:

Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
(в ред. Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ)
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
7. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 20.07.2004 N 70-ФЗ)

Статья 244. Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц
(в ред. Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ)
огоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
6. Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляются коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями в порядке, предусмотренном статьей 243 настоящего Кодекса, без применения налогового вычета.
(в ред. Федеральных законов от 31.12.2001 N 198-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 31.12.2002 N 187-ФЗ, от 20.07.2004 N 70-ФЗ)
Данные об исчисленных суммах налога с доходов адвокатов за прошедший налоговый период коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации представляют в налоговые органы не позднее 30 марта следующего года по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
(абзац введен Федеральным законом от 20.07.2004 N 70-ФЗ)
7. Налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При представлении налоговой декларации адвокаты обязаны представить в налоговый орган справку от коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической консультации о суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый период.
(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 187-ФЗ)

Из вышесказанного следует, что адвокатские образования, начиная с отчетности за 1 квартал 2007 года, предоставляют Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу только с выплат и иных вознаграждений, начисленных с выплат физическим лицам.

Так же это можно подтвердить при рассмотрении письма Управления ФНС по г.Москве от 22.01.2007 г. №21-11/004567@ (копия прилагается)

С целью ознакомления, помимо Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу наемных работников, состоящих в трудовых отношениях с Бюро, дополнительно представлен Расчет авансовых платежей с пометкой «за адвокатов» без указания кода налогоплательщика на странице 2 данного расчета.



ну и соответственно как обещали - приложили копию письма

[АдвокатИнетик]

Скоро за полугодие отчитываться будем. Никаких новых сведений по этому вопросу нет?

[Аноним]

В конце июня была на семинаре, где была представительница УФНС - зам.начальника отдела ЕСН Орлова Маргарита Анатольевна. На вопрос о том, как отчитываться адвокатским образованиям по новой форме, был дан ответ, что нужно сдавать два расчета, как и раньше. По сотрудникам - статус 01, по адвокатам - 41. По ее словам, из порядка заполнения расчета убрали адвокатов потому, что забыли о том, что в стране есть адвокаты, и теперь будут вносится изменения с тем, чтобы адвокатов все-таки включить.

[lelik_o]

Кто как отчитался?? какие коды ставили? я такском тока установила - сегодня буду отправлять - тока с кодами пока не определилась....

до этого посылали по почте и когда были неясности - просто в письме все описывала - не факт что будут читать но все же...
а тут...

[Аноним]

Отправляла через Контур, сначала отправила ЕСН по штатникам, потом ЕСН по адвокатам. По второму расчету в протоколе написано "документ не принят, уже существует". Отправляю в догонку почтой с сопроводительным письмом.

[Аноним]

Коды ставила штатники - 01, адвокаты - 41.

[ГГГГриша]

ИФНС по г. Ногинску не приняли расчет ЕСН по адвокатам за 6 месяцев. В беседе с начальницей прозвучало - адвокаты сдают все сами, ссылки на нормативку ни к чему не привели. Ясно надо писать письмо, но вот срок уже прошел. Кто-нибудь сталкивался с подобной ситуацией? Поделитесь.

[Youlia]

Ясно надо писать письмо, но вот срок уже прошел. Кто-нибудь сталкивался с подобной ситуацией? Поделитесь.

По почте отправить

[ГГГГриша]

Отправили по почте расчет ЕСН по адвокатам за 9 мес., сегодня звонят из нологовой (Ногинск) - срочно забирайте свой расчет, иначе заблоктруем счет! Прикол (по московским Аб такого ни разу не было)!