Среднесписочная численность до 20 числа

[Аноним]

А у меня орг-ция создана 13.10.09. Сотров 4 человека из них 3 совместители и все с момента устройства на работу (13.10.09) до конца 2009 в отпуске за свой счет. Какая у меня среднесписочная??? Помогите,пожалуйста.

[Над.К]

Да без разницы. Никому эта цифра не интересна

[Аноним]

а че тогда так яросно спрашвают эту самую цифру с нас? устрашающе кричат- ОБЯЗАТЕЛЬНО!!!

[Andyko]

НК требует

[sem555555]

скажите а совместители включаются в среднесписочную численность ( для сдачи отчета о среднес. числен. раб.?

[verunia2003]

А если филиал на отдельном балансе и с отдельным КПП-то сдаеться отдельно головной компанией отчет по сотрудникам головной компании в ИФНС головной компании,а по сотрудникам филиала-отчет в ИФНС филиал?

[Andyko]

verunia2003, обязанность филиалов что то куда то сдавать в НК не описана.

[verunia2003]

Смутило письмо ИФНС № ЧД-6-25/353@ "При заполнении показателя по строке "ИНН/КПП" - отражается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации на основании:
-Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица
-Свидетельства о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2,"

[verunia2003]

Может кому-нибудь пригодиться...
"Налоговая проверка", 2009, N 1

ПРЕДСТАВЛЯЕМ СВЕДЕНИЯ О СРЕДНЕСПИСОЧНОЙ
ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТНИКОВ

Приближается срок, в течение которого налогоплательщики будут представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год (не позднее 20 января 2009 г.). От значения этого показателя зависит, имеет налогоплательщик право выбора представлять в налоговый орган в следующем году налоговые декларации (расчеты) на бумажном носителе или в электронном виде либо нет.
В статье рассмотрено, какие именно налогоплательщики обязаны подавать сведения о среднесписочной численности работников, каков порядок заполнения формы этих сведений, как определяется среднесписочная численность работников, какая ответственность предусмотрена за непредставление указанных сведений в установленный срок.

Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган налоговые декларации (расчеты) на бумажном носителе или в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к этой отчетности. Налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек, а также крупнейшие налогоплательщики подают данную отчетность только в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством.

[verunia2003]

Примечание. В п. 3 ст. 80 НК РФ сказано, что налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронном виде. В Письме Минфина России от 13.04.2007 N 03-02-07/2-69 уточнено, что Налоговым кодексом не установлена обязанность подавать в электронном виде в налоговый орган документы, прилагаемые к налоговой декларации (расчету). Из этого следует, что, если налогоплательщик обязан представлять налоговые декларации (расчеты) в электронном виде, он не обязан представлять в электронном виде документы, которые должны прилагаться к ним.

Пункт 3 ст. 80 НК РФ обязывает всех налогоплательщиков представить не позднее 20 января текущего года в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. В случае создания (реорганизации) организации в течение календарного года сведения подаются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем ее создания (реорганизации).

Кто обязан представлять сведения о среднесписочной
численности работников за предшествующий год?

В п. 3 ст. 80 НК РФ говорится о том, что данные сведения представляют налогоплательщики. В соответствии с Налоговым кодексом под ними следует понимать организации, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Из порядка заполнения формы этих сведений следует, что их представляют организации и индивидуальные предприниматели. Рассмотрим, все ли они обязаны подавать указанные сведения.
Относительно организаций в Письме Минфина России от 27.03.2008 N 03-02-07/1-131 уточнено, что обязанность представлять сведения в налоговый орган исполняется соответствующей организацией-налогоплательщиком независимо от ее организационно-правовой формы.
В отдельную группу выделяются организации - крупнейшие налогоплательщики. Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@ утверждены Критерии отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях. Несмотря на то что крупнейшие налогоплательщики представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговые органы только в электронном виде, Налоговый кодекс не освобождает их от обязанности подавать сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год.
Некоторые организации и индивидуальные предприниматели не имеют наемных работников, соответственно, у них возникает вопрос о том, обязаны ли они подавать данные сведения? В Письмах Минфина России от 21.07.2008 N 03-02-08-13, от 15.07.2008 N 03-02-07/1-285 разъяснено, что п. 3 ст. 80 НК РФ и Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@ не предусмотрено освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников, от представления в налоговый орган в установленный срок сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.
Вопрос о необходимости представления данных сведений возникает и у лиц, применяющих УСНО. Дело в том, что "упрощенцы" для использования указанного спецрежима должны соблюдать ограничение по средней численности - 100 человек. Поскольку среднесписочная численность включается в состав средней численности, для таких налогоплательщиков применение специального режима налогообложения означает, что они автоматически соблюдают ограничение по среднесписочной численности работников. Однако, несмотря на это, п. 3 ст. 80 НК РФ не освобождает их от представления в налоговый орган сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий год.
Обязана ли организация, имеющая обособленные подразделения, подавать в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников обособленных подразделений за предшествующий календарный год? При рассмотрении данного вопроса нужно учитывать, что п. 3 ст. 80 НК РФ обязывает только налогоплательщиков представлять эти сведения, а ими согласно ст. 19 НК РФ признаются именно организации. Кроме этого, сведения подаются в налоговый орган по месту нахождения организации. Следовательно, отдельно по обособленным подразделениям организации данные сведения не представляются. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 29.12.2006 N 03-02-07/1-364.
Таким образом, все организации и индивидуальные предприниматели обязаны представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год, независимо от того, есть ли у них наемные работники, какой режим налогообложения они применяют, и прочих особенностей.

[verunia2003]

Порядок и форма представления сведений о среднесписочной
численности работников за предшествующий год

Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников представляются в налоговый орган:
- организацией - по месту ее нахождения;
- крупнейшим налогоплательщиком - по месту учета в качестве такового;
- индивидуальным предпринимателем - по месту его жительства.
Сведения могут быть представлены на бумажном носителе или в электронном виде. В последнем случае нужно учитывать Формат представления сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, в электронном виде (на основе XML) (версия 4.01) ч. LXXXII <1>.
--------------------------------
<1> Утвержден Приказом ФНС России от 10.07.2007 N ММ-3-13/421@.

Форма сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год утверждена Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@. Рекомендации по ее заполнению приведены в Письме ФНС России от 26.04.2007 N ЧД-6-25/353@ <2>. В форме указываются:
- ИНН и КПП налогоплательщика, а также полное наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя);
- наименование налогового органа, в который представляются сведения, и его код;
- среднесписочная численность работников, а также дата, по состоянию на которую рассчитан данный показатель. Если сведения представлены за предшествующий календарный год, то указывается 1 января текущего года, если организация была создана (реорганизована) в текущем году, то указывается 1-е число месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).
--------------------------------
<2> В редакции Письма ФНС России от 18.05.2007 N 25-3-06/338@.

Достоверность и полноту представленных сведений подтверждает руководитель организации (индивидуальный предприниматель) либо представитель налогоплательщика. Если подпись ставит руководитель организации, то указываются его фамилия, имя и отчество, подпись заверяется печатью организации, проставляется дата подписи. Если сведения подает индивидуальный предприниматель, то он ставит свою подпись и указывает дату подписания.
При подтверждении достоверности и полноты сведений организацией - представителем налогоплательщика ставится подпись руководителя уполномоченной организации, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания. При подтверждении достоверности и полноты сведений физическим лицом - представителем налогоплательщика ставится подпись физического лица и проставляется дата подписания. Также указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя, и прилагается копия этого документа.

[verunia2003]

Порядок определения среднесписочной численности

При заполнении формы сведений о среднесписочной численности работников перед налогоплательщиком встает вопрос о порядке определения данного показателя. В Письме Минфина России от 21.07.2008 N 03-02-07/1-297 разъяснено, что определение среднесписочной численности работников осуществляется в соответствии с Порядком заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения: N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации", утвержденным Постановлением Росстата от 20.11.2006 N 69.
Таким образом, среднесписочная численность за предшествующий год определяется на 1 января текущего года путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы отчетного года и деления полученной суммы на 12.

Ответственность за непредставление сведений
о среднесписочной численности работников
в установленные сроки

За непредставление в установленный Налоговым кодексом срок сведений о среднесписочной численности работников налогоплательщик, а также его должностные лица могут быть привлечены к налоговой и административной ответственности:
- п. 1 ст. 126 НК РФ устанавливает налоговую ответственность за непредставление в определенный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом, в виде взыскания штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ;
- ст. 15.6 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы оформленных в определенном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженной форме, в виде наложения на должностных лиц (к ним КоАП РФ приравнивает индивидуальных предпринимателей) административного штрафа в размере от 300 до 500 руб.

Налоговая ответственность за непредставление
налоговой декларации в электронном виде

Пункт 1 ст. 119 НК РФ предусматривает ответственность налогоплательщика за непредставление им в установленный законодательством срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. Из этой нормы, а также иных положений НК РФ следует, что Налоговый кодекс не предусматривает налоговой ответственности за представление в налоговый орган налоговой декларации в бумажном виде, если на налогоплательщика возложена обязанность представлять ее в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
В Письме Минфина России от 24.12.2007 N 03-01-13/9-269 (доведено до нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 09.01.2008 N ЧД-6-25/2@) сказано, что привлечение к ответственности налогоплательщика, представляющего налоговую декларацию (расчет) с нарушением требований, установленных ст. 80 НК РФ, должно производиться с учетом правоприменительной практики, а также поэтапного характера введения обязательности представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде.
Учитывая изложенное, рассмотрение предложений о необходимости установления специальной ответственности за непредставление налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде целесообразно осуществлять по результатам применения в 2008 г. положений Кодекса, регулирующих представление налоговых деклараций (расчетов).
В п. 3 ст. 80 НК РФ сказано, что налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде. Соответственно, налоговый орган может отказать в приеме налоговой декларации, представленной на бумажном носителе, если налогоплательщик обязан представить ее в электронном виде. В таких случаях, когда налогоплательщик подает налоговую декларацию повторно, но по истечении сроков ее представления, налоговая инспекция может привлечь его к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ. В этой ситуации налогоплательщик вправе в судебном порядке оспорить решение налоговой инспекции.
Например, ФАС ВСО в Постановлении от 16.10.2007 N А58-2710/07-Ф02-7689/07 рассмотрел ситуацию, когда организация 22.01.2007 представила в налоговую инспекцию налоговые декларации по транспортному налогу за 2006 г. и по НДС за декабрь 2006 г. в электронном виде на магнитных носителях с подтверждением на бумажных носителях.

[verunia2003]

Налоговая инспекция отказала в приеме налоговых деклараций в связи с нарушением порядка представления налоговых деклараций и необходимостью их представления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Организация повторно представила налоговые декларации 07.02.2007 в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, но была привлечена налоговой инспекцией к ответственности, установленной ст. 119 НК РФ. Однако суд не согласился с налоговиками, отметив, что данной статьей не предусмотрена ответственность за представление декларации по неустановленной форме.

В.В.Никитин
Редактор журнала
"Акты и комментарии
для бухгалтера"
Подписано в печать
11.12.2008

[Аноним]

скажите пожалуйста, а ВНЕШНИЕ совместители считаются в эту среднюю списочную? срочно нужно знать! помогите плиз, некогда читать весь закон

[Аноним]

подскажите пожалуйста правильноя считаю численность:
ИП зарег.в августе с сентября 4 сотрудника в декабре 3,
август - 1
сент. - 5
окт - 5
нояб - 5
дек - 4
итого 20 : 5(месяцев работы) = 4

[dilettante]

Филиалы должны сдавать сведения о среднесписочной численности работников???

[Над.К]

Сведения сдает организация. В налоговую по голове

[Старый ворчун]

а че тогда так яросно спрашвают эту самую цифру с нас? устрашающе кричат- ОБЯЗАТЕЛЬНО!!!

Да не спрашивают с вас эту дурацкую цифру. С вас спрашивают дурацкий бланк с какой-нибудь цифрой.

[Старый ворчун]

подскажите пожалуйста правильноя считаю численность:
ИП зарег.в августе с сентября 4 сотрудника в декабре 3,
август - 1
сент. - 5
окт - 5
нояб - 5
дек - 4
итого 20 : 5(месяцев работы) = 4

Вообще-то правильный ответ "1".
но на самом деле "без разницы. Никому эта цифра не интересна" (с)

[OlyaSunny]

Здравствуйте!
За несвоевременную сдачу 50р.
Это для ООО и для ИП?

[Andyko]

для всех

[rina461]

Этот отчет сдается для контроля численности, если она более 100 человек, то всю отчетность надо сдавать в электронном виде или через интернет, а до 100 - можно и на бумажном носителе, никто ни с чем не стыкует эти данные. Но с отменой ЕСН промелькнуло, что в ПФ надо будет в электронном сдаваться при численности более 50 человек, хотя они уже давным-давно на бумаге ничего не принимают, хотя обязаны! До 10 человек! как и 2-НДФЛ. Но спорить с ними-себе дороже!

[vesnas]

нигде не нашла,мы вновь созданная организация в мае 2010 года,сдаю среднесписочную на 01 06.2010 и какое количество я должна указвать работников, если ещё никто не работал?
Принимаем людей с 01.06.2010

[Старый ворчун]

нигде не нашла,мы вновь созданная организация в мае 2010 года,сдаю среднесписочную на 01 06.2010 и какое количество я должна указвать работников, если ещё никто не работал?
Принимаем людей с 01.06.2010

ну так 0 и укажи. в чём проблема?

[Над.К]

Как минимум гендир должен быть.

[Старый ворчун]

Как минимум гендир должен быть.

Для получения среднесписочной "1" на 01/06/10 в созданной в первой половине мая организации должно быть как минимум 6 гендиров. А если принимать их на работу 31 мая - их вообще аж 78 штук понадобится.

[vesnas]

Старый ворчун,не поняла,мне что надо было писать на 01.01.2010 года? так фирма тогда не существовала

[Над.К]

Старый ворчун, среднесписочная в данном случае округляется до 1 человека. Только и всего. Кстати, почему она должна считаться именно с 1 января в этой ситуации, мне тоже не понятно.
Указание 0 как раз вызовет вопросы, да и неправда это.

[Старый ворчун]

Старый ворчун,не поняла,мне что надо было писать на 01.01.2010 года? так фирма тогда не существовала

На 01/06/10.
Не парься.

[Старый ворчун]

Старый ворчун, среднесписочная в данном случае округляется до 1 человека. Только и всего. Кстати, почему она должна считаться именно с 1 января в этой ситуации, мне тоже не понятно.
Указание 0 как раз вызовет вопросы, да и неправда это.

1. Вообще-то закон ясно и четко требует от нас представлять "Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год"
Следующий абзац конкретизирует сроки представления этих "сведений" - 20 января для "старых" фирм и 20 число месяца, следующего за месяцем создания - для недавно созданных. Никаких указаний, что во втором случае речь идет о численности текущего года, а не предшествующего, нет. Ясно, что в случае vesnas эти "сведения" не имеют вообще ни малейшего смысла - ну так основополагающее правило "не ищите в жопе мозг, а в налоговом законодательстве смысл" никто не отменял.

2. теперь про январи (что будет считать/писать vesnas в январе 2011 года):
Кодекс правила расчета не конкретизирует. С учетом ст. 11.1. НК, письма ФНС от 26 апреля 2007 г. N ЧД-6-25/353@ и многочисленных приказов Росстата, нам следует использовать "Указания
по заполнению формы федерального статистического наблюдения" Формы N 1-Т.
Я тут выбрал основные положения:

II. Заполнение показателей формы N 1-Т

8. Среднесписочная численность работников за год, показываемая в графе 4, определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы отчетного года и деления полученной суммы на 12.
Среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, т.е. с 1 по 30 или 31 число (для февраля - по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.
Численность работников списочного состава за выходной или праздничный (нерабочий) день принимается равной списочной численности работников за предшествующий рабочий день. При наличии двух или более выходных или праздничных (нерабочих) дней подряд численность работников списочного состава за каждый из этих дней принимается равной численности работников списочного состава за рабочий день, предшествовавший выходным и праздничным (нерабочим) дням.
Расчет среднесписочной численности работников производится на основании ежедневного учета списочной численности работников, которая должна уточняться на основании приказов о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении трудового договора.
Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени работников, на основании которого устанавливается численность работников, явившихся и не явившихся на работу.
9. Среднесписочная численность работников рассчитывается на основании списочной численности, которая приводится на определенную дату, например на последнее число отчетного периода.
В списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации.

10. Не включаются в списочную численность работники:
10.1. принятые на работу по совместительству из других организаций. Учет внешних совместителей ведется отдельно.

11.1. Некоторые работники списочной численности не включаются в среднесписочную численность. К таким работникам относятся:
- женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам, лица, находившиеся в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в отпуске по уходу за ребенком;
- работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы, а также поступающие в образовательные учреждения, находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

11.3. Лица, работавшие неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором или переведенные с письменного согласия работника на работу на неполное рабочее время, при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени.

11.6. Если организация работала неполный год (сезонный характер работы, ликвидирована или создана после января), то среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы организации и деления полученной суммы на 12.
Пример. Организация с сезонным характером работы начала работать в апреле и закончила в августе. Среднесписочная численность работников составляла в апреле - 641 человек, мае - 1254, июне - 1316, июле - 820, августе - 457 человек. Среднесписочная численность работников за год составила 374 человека ((641 + 1254 + 1316 + 820 + 457) : 12)

Указание 0 как раз вызовет вопросы

Это к В.ПУТИН - он подписал закон N 268-ФЗ.

да и неправда это.

Неправда - что? Организация может работать, иметь персонал (в то числе штатный), и при этом среднесписочная численность может быть (при округлении до целых дровосеков) равна нулю.