Гарантийный ремонт техники ЕНВД или нет?

[лема]

Уважаемые клерки!
Организация занимается гарантийным ремонтом бытовой техники, Физ лица нам сдают в ремонт технику находящуюся на гар. обслуживании, оплату за услуги по ремонту осуществляют заводы изготовтители,
я считаю что такие услуги никак не подпадают под ЕНВД
"...бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам .......предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению;" Но мы оказазываем услугу не физ. лицу а заводу изготовителю,
Но наша налоговая настаивает на обратном,подскажите пожалуйста может кто сталкивался с такой проблемой есть ли официальные письма по этому вопросу.

[Над.К]

Сайт ФНС, вопрос № 2 http://www.nalog.ru/document.php?id=...pic=otvet_envd

[musicman]

У Минфина вот такое вот письмишко есть


Вопрос: Организация является сервисным центром и занимается гарантийным ремонтом бытовой техники по заказам физических лиц. Подлежит ли такой вид деятельности налогообложению в виде ЕНВД в соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса РФ и постановлением думы г. Нижнего Новгорода от 21.09.2005 N 50?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 2 марта 2006 г. N 03-11-04/3/107

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо с вопросами о порядке налогообложения бытовых услуг и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с 1 января 2006 г. вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
При этом согласно ст. 3 Федерального закона от 12.10.2005 N 129-ФЗ "О внесении изменений в статьи 83 и 85 Федерального закона "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" п. 3 ст. 7 Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах" дополнен нормой, устанавливающей, что в случае, если представительные органы муниципальных районов и городских округов до 1 января 2006 г. не примут нормативный правовой акт о введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на соответствующей территории, то до 1 января 2007 г. применяются положения закона субъекта Российской Федерации, устанавливающие порядок введения в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории данного субъекта Российской Федерации, виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится указанный налог, и значения коэффициента К2.
В случае введения специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности на соответствующей территории переход на указанную систему налогообложения является обязательным для всех налогоплательщиков соответствующей территории, осуществляющих эти виды предпринимательской деятельности.
Статьей 346.27 Кодекса определено понятие бытовых услуг - это платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.
Услуги по ремонту бытовой техники населению предусмотрены ОКУН (код 013000). При этом исключений для ремонта в период гарантийного срока эксплуатации бытовой техники ст. 346.27 Кодекса и ОКУН не предусмотрено. Следовательно, указанные бытовые услуги могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
02.03.2006

[Аноним]

Позиция ФНС представляется более логичной и аргументировнной. Иванеев как всегда неподражаем в своем передергивании...

[Natal-i]

Вот на сайте нашей налоговой есть такое разъяснение
http://www.r24.nalog.ru/cons.php?id=...ons24_spec_reg

Вопрос:

Признаются ли бытовыми услугами, для целей применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, услуги по выполнению гарантийного ремонта, оказываемые физическим лицам на безвозмездной основе (за счет средств организаций - изготовителей)? Если не признаются, то в каком порядке должно осуществляться налогообложение результатов данной деятельности?


Ответ:



Согласно статье 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 данной статьи Кодекса, в том числе в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг.

В соответствии со статьей 346.27 Кодекса к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163 (далее - Классификатор).

Отношения между потребителями и исполнителями в сфере бытового обслуживания регулируются Правилами бытового обслуживания населения в Российской Федерации (далее — Правила), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 15.08.1997 № 1025, в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее - Закон РФ «О защите прав потребителей»).

В соответствии с пунктом 1 Правил под потребителем понимается гражданин, имеющий намерение заказать либо заказывающий или использующий работы (услуги) исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Под исполнителем понимается организация независимо от организационно - правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, выполняющие работы или оказывающие услуги потребителям по возмездному договору.

Указанные Правила распространяются на отношения, вытекающие из договора бытового подряда. Согласно пункту 1 статьи 730 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее -ГК РФ) по договору бытового подряда подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.

Таким образом, налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг, для целей применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, признаются только те организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают физическим лицам платные услуги, классифицированные Классификатором в группе услуг населению 01 «Бытовые услуги» на основе договоров бытового подряда.

В соответствии с пунктом 2 статьи 470 ГК РФ в случае, когда договором купли-продажи предусмотрено предоставление продавцом гарантии качества товара, продавец обязан передать покупателю товар, который должен соответствовать требованиям, предусмотренным статьей 469 ГК РФ, в течение определенного времени, установленного договором (гарантийного срока).

Согласно статье 5 Закона РФ «О защите прав потребителей» гарантийный срок - это период времени, в течение которого в случае обнаружения в товаре (работе) недостатка изготовитель (исполнитель, продавец) обязан удовлетворить требования потребителя, установленные статьями 18 и 29 данного Закона и, в частности, требование по безвозмездному устранению недостатков приобретенного товара.

Потребитель, которому продан товар ненадлежащего качества, если оно не было оговорено продавцом, вправе предъявить указанное требование изготовителю (продавцу) или организации, выполняющей на основании договора с ним функции изготовителя (продавца) (статья 18 Закона РФ «О защите прав потребителей»).

Если гарантия качества товара предусмотрена условиями договора купли-продажи товара, обязанность по безвозмездному устранению недостатков товара (осуществлению гарантийного ремонта) возлагается на изготовителя (продавца) или организацию, выполняющую на основании договора с ним функции изготовителя (продавца), вне зависимости от того, кто непосредственно будет осуществлять гарантийный ремонт данного товара - указанные лица, или иное лицо, действующее по их поручению (на основании заключенного с ними договора).

При этом договор на выполнение гарантийного ремонта (договор бытового подряда) между потребителем (покупателем) и исполнителем в данном случае не заключается (пункт 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.09.1994 № 7 «О практике рассмотрения судами дел о защите прав потребителей»).

В связи с этим, предпринимательская деятельность, связанная с выполнением работ и оказанием услуг (в том числе классифицированных Классификатором в группе услуг населению 01 «Бытовые услуги») по безвозмездному со стороны покупателей устранению выявленных ими в течение гарантийного срока недостатков приобретенных товаров на основе заключенного с изготовителем (продавцом) или организацией, выполняющей функции изготовителя (продавца), договора на гарантийное обслуживание тех или иных групп товаров, не может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг, и, следовательно, в отношении нее не может быть применена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Налогообложение результатов такой деятельности осуществляется в общеустановленном порядке или в порядке и на условиях, предусмотренных главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Кодекса.


Начальник отдела налогообложения прибыли (дохода) Л.А. Махрова

[Татьяна_М]

Уважаемые клерки!
Организация занимается гарантийным ремонтом бытовой техники, Физ лица нам сдают в ремонт технику находящуюся на гар. обслуживании, оплату за услуги по ремонту осуществляют заводы изготовтители,
я считаю что такие услуги никак не подпадают под ЕНВД
"...бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам .......предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению;" Но мы оказазываем услугу не физ. лицу а заводу изготовителю,
Но наша налоговая настаивает на обратном,подскажите пожалуйста может кто сталкивался с такой проблемой есть ли официальные письма по этому вопросу.

Вопрос: Об обложении ЕНВД услуг по ремонту бытовой техники, оказываемых населению организацией в период гарантийного срока.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 11 июля 2006 г. N 03-11-04/3/343

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> о порядке налогообложения бытовых услуг сообщает следующее.
В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с 1 января 2006 г. вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
При этом согласно ст. 3 Федерального закона от 12.10.2005 N 129-ФЗ "О внесении изменений в статьи 83 и 85 Федерального закона "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" п. 3 ст. 7 Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах" дополнен нормой, устанавливающей, что в случае, если представительные органы муниципальных районов и городских округов до 1 января 2006 г. не примут нормативный правовой акт о введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на соответствующей территории, то до 1 января 2007 г. применяются положения закона субъекта Российской Федерации, устанавливающие порядок введения в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории данного субъекта Российской Федерации, виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится указанный налог, и значения коэффициента К2.
В случае введения специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности на соответствующей территории переход на указанную систему налогообложения является обязательным для всех налогоплательщиков соответствующей территории, осуществляющих эти виды предпринимательской деятельности.
<...> Организация оказывает услуги по ремонту бытовой техники населению, в том числе гарантийному.
Статьей 346.27 Кодекса определено понятие бытовых услуг - это платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке транспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.
Оказываемые организацией услуги по ремонту бытовой техники населению предусмотрены ОКУН (код 013000). Исключений для ремонта в период гарантийного срока эксплуатации бытовой техники ст. 346.27 Кодекса и ОКУН не предусмотрено. При этом оплата оказанных населению бытовых услуг по гарантийному ремонту бытовой техники изготовителями этой бытовой техники не является основанием для принятия решения о неотнесении гарантийного ремонта к бытовым услугам для населения. Следовательно, указанные бытовые услуги могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход.
Кроме того, сообщаем, что Минфином России в адрес ФНС России направлено Письмо от 10.07.2006 N 03-11-02/156 с поручением довести изложенную позицию до сведения территориальных налоговых органов.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
11.07.2006



Вопрос: Применяется ли ЕНВД в отношении оказания услуг населению по гарантийному ремонту бытовой техники, если оплату данных услуг осуществляют изготовители этой бытовой техники?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 10 июля 2006 г. N 03-11-02/156

Министерство финансов Российской Федерации в связи с запросом о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по гарантийному ремонту, в том числе бытовой техники, сообщает следующее.
Согласно ст. 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации под бытовыми услугами следует понимать платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), которые предусмотрены Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.
Оказываемые организацией или индивидуальным предпринимателем услуги по ремонту бытовой техники населению отнесены ОКУН к группе бытовых услуг по коду 013000 "Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий". Исключений для ремонта в период гарантийного срока эксплуатации бытовой техники ст. 346.27 Кодекса и ОКУН не предусмотрено.
При этом оплата оказанных населению бытовых услуг по гарантийному ремонту бытовой техники изготовителями этой бытовой техники не является основанием для принятия решения о неотнесении гарантийного ремонта к бытовым услугам для населения. Следовательно, указанные услуги могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход.
Прошу довести данное разъяснение до сведения территориальных налоговых органов.

Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ
10.07.2006


Несколько запоздало, но все же