Налоги на зарплату и обособленное подразделение

[odri]

У нас есть филиал в другом городе, НЕ имеющий отдельного баланса и своего расчетного счета
Я правильно понимаю, что

Все налоги на зарплату (кроме НДФЛ) мы перечисляем по месту нахождения головной организации?

По НДФЛ мы делаем 2 платежки:

1. По головной организации
2. По филиалу. Здесь мы ставим КПП филиала, а также меняем ОКАТО. В остальном все точно так же?

[Ученица 777]

В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе. Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Причем сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

[odri]

А конкретно по моим вопросам можно уточнить?

статья 226 - это НДФЛ . А прочие налоги (ФФОМС, ТФОМС и т.д.) как обычно уплачиваются, по головной организации?

И все таки вопрос по НДФЛ хотелось бы выяснить. Отличие платежки по обособленному подразделению только в КПП и ОКАТО ? ИЛи?

[Ученица 777]

А прочие налоги (ФФОМС, ТФОМС и т.д.) как обычно уплачиваются, по головной организации?

Минфин России в письме от 02.07.2004 № 03-05-04/84

[Ученица 777]

статья 226 - это НДФЛ

письмо ИФНС от 17.01.2006 № 04-1-03/21.

[odri]

Эх, плохо все-таки без консультанта

Буду искать эти письма

[Helper-2005]

У нас есть филиал в другом городе, НЕ имеющий отдельного баланса и своего расчетного счета
Я правильно понимаю, что

Все налоги на зарплату (кроме НДФЛ) мы перечисляем по месту нахождения головной организации?

По НДФЛ мы делаем 2 платежки:

1. По головной организации
2. По филиалу. Здесь мы ставим КПП филиала, а также меняем ОКАТО. В остальном все точно так же?

Я также делаю У меня голова в Москве, а ОП - в Подмосковье. В п/п по НДФЛ обособленного - меняю только ОКАТО, КПП - ставлю обычный (московский). После долгих разъяснялок на Клерке. А теперь засомневалась (по поводу КПП)...

[Ученица 777]

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 17 января 2006 г. N 04-1-03/21

ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Федеральная налоговая служба по вопросу перечисления налога на доходы физических лиц в отношении работников обособленных подразделений сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обособленным подразделением организации является любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Согласно пункту 7 статьи 226 Кодекса налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Таким образом, головная организация должна перечислять сумму налога, удержанного с заработной платы и иных доходов физических лиц, полученных за работу в обособленных подразделениях, по месту нахождения каждого такого подразделения.

КонсультантПлюс: примечание.
В тексте документа, видимо, допущена опечатка: в нижеследующем абзаце имеется в виду не пункт 3 статьи 24, а пункт 5 статьи 24 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 24 Кодекса за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Таким образом, налоговый орган имеет основания для направления организации требования о перечислении неперечисленных сумм налога в бюджет по месту нахождения филиала или иного обособленного подразделения организации, начисления на неперечисленные (не полностью перечисленные) суммы налога на доходы пени в порядке, указанном в статье 75 Налогового кодекса, а также для привлечения организации - налогового агента к ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса.

И.Ф.ГОЛИКОВ

[Ученица 777]

Вопрос: Организация, являющаяся налоговым агентом, суммы НДФЛ, удержанные с доходов работников обособленного подразделения, перечислила по месту нахождения головной организации. В ходе налоговой проверки налоговый орган обязал организацию перечислить сумму НДФЛ и соответствующую сумму пени по месту нахождения обособленного подразделения. Правомерно ли это?

Ответ: В соответствии со ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты соответствующие налоги.
В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе. Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Причем сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Представляется, что неуплата организацией налога по месту нахождения ее обособленного подразделения влечет непоступление налога в бюджет субъекта, на территории которого расположено это обособленное подразделение, а также в соответствующий местный бюджет, в связи с чем налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному перечислению сумм налога в соответствующие бюджеты, и требования налогового органа о перечислении суммы НДФЛ и соответствующей суммы пени по месту нахождения обособленного подразделения правомерны.
Такой вывод подтверждается постановлениями ряда арбитражных судов (см. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 01.06.2005 N Ф08-1237/2005-516А, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.12.2005 N А19-7940/05-24-Ф02-6564/05-С1).
В то же время ряд судов занимает по данному вопросу противоположную позицию. Так, ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 16.06.2004 N Ф08-2486/2004-982А пришел к выводу, что уплата пенсионным фондом НДФЛ по месту нахождения головной организации не может являться основанием для взыскания пеней за неуплату налога по месту нахождения обособленных подразделений, поскольку согласно налоговому законодательству основанием для взыскания пеней является неуплата или неполная уплата налога в установленный срок.
Таким образом, очевидно, что правомерность своей позиции налогоплательщику придется доказывать в суде. При этом предугадать решение суда по данному вопросу довольно сложно.

Ю.М.Лермонтов
Минфин России
21.03.2006

[Ученица 777]

Вопрос: Организация, зарегистрированная в Москве, имеет филиал в Курске, не выделенный на отдельный баланс и не имеющий расчетного счета. В филиале работают сотрудники, проживающие в Курске, зарплата им начисляется и выплачивается из кассы головной организации в Москве. Просим разъяснить, куда должна платить организация НДФЛ, удержанный с доходов работников филиала.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 12 июля 2004 г. N 03-05-06/188

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и сообщает следующее.
Пунктом 7 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на налоговых агентов, имеющих обособленные подразделения, возлагается обязанность перечисления исчисленных и удержанных сумм налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
В соответствии с п.2 ст.11 Кодекса обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Учитывая вышеизложенное, в случае, когда территориально обособленный производственный участок организации служит местом работы более одного месяца, такой участок считается обособленным подразделением организации.
Если производственные участки организации признаны обособленными подразделениями, организация как налоговый агент обязана выполнять установленные п.7 ст.226 Кодекса требования по перечислению удержанных сумм налога на доходы физических лиц.
Кроме того, в соответствии со ст.83 Кодекса организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Согласно ст.230 Кодекса налоговые агенты обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами, а также представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов.
Исходя из вышесказанного головная организация уплачивает налог, удержанный с доходов работников обособленного подразделения, по месту нахождения обособленного подразделения, то есть в Курске, а соответствующие сведения представляются в налоговый орган по месту учета головной организации в Москве.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
12.07.2004

[Ваниль]

Все налоги на зарплату (кроме НДФЛ) мы перечисляем по месту нахождения головной организации?

По НДФЛ мы делаем 2 платежки:

1. По головной организации
2. По филиалу. Здесь мы ставим КПП филиала, а также меняем ОКАТО. В остальном все точно так же?

Весь ЕСН по месту нахождения головы.
НДФЛ в части сотрудников подразделения - по месту нахождения ОП.
В платежке ОКАТО подразделения, КПП тоже подразделения (позвонили из наложки и попросили указывать именно такой).

[Helper-2005]

КПП тоже подразделения (позвонили из наложки и попросили указывать именно такой).

УПС! Срочно исправляемся!

[odri]

Спасибо огромное, а подскажите еще пожалуйста, где можно ОКАТО найти? Есть какой-то справочник? Или нужно только в местной налоговой его брать?

[Рыжая Таня]

где можно ОКАТО найти?

в своей налоговой

[Helper-2005]

odri, зайдите на сайт налоговой филиала.
Или (проще) наберите в Рамблере или яндексе назвние своего населенного пункта и ОКАТО

[Helper-2005]

Ну и "получатель платежа" по НДФЛ работников филиала - налоговая по месту филиала, ессно. Т.е. реквизиты - берем тоже на сайте той налоговой.

[odri]

Ну и "получатель платежа" по НДФЛ работников филиала - налоговая по месту филиала, ессно. Т.е. реквизиты - берем тоже на сайте той налоговой.

Спасибо, а то я первый раз эти платежки отправляю, как бы не лопухнуться

[odri]

А р/с, банк, бик и корр/счет указывать как в обычной платежке??

[odri]

Все, вопрос снимается, нашла реквизиты

[Ученица 777]

Все, вопрос снимается, нашла реквизиты

[judiDV]

..... Исходя из вышесказанного головная организация уплачивает налог, удержанный с доходов работников обособленного подразделения, по месту нахождения обособленного подразделения, то есть в Курске, а соответствующие сведения представляются в налоговый орган по месту учета головной организации в Москве.

???? Объясните.Т.Е. 2-НДФЛ по сотрудникам ОП сдается в налоговую не ОП, а ГО?

[Ваниль]

В голову все, в голову! Только по сотрудникам ОП не забывайте указывать соответствующий ОКАТО в справке.

[judiDV]

Спасибо!

[judiDV]

А подскажите такой момент.При уплате НДФЛ в п/п в поле-назначение платежа я пишу ФОТ. Ведомость на сотрудников ГО и ОП -одна.
в п/п по ОП-писать ФОТ тех сотрудников кто числится в ОП,
а в п/п по ГО - кто остался в ГО?!

[degna]

я сумму ФОТ никогда не пишу, просто указываю "НДФЛ из ФОТ за месяц..."

[Ваниль]

ФОТ в платежке указывать вообще ни к чему

[judiDV]

ФОТ в платежке указывать вообще ни к чему

Ах.Спасибо.
Я по старой памяти.С прошлой работы (Так мне там говорили)-вот я и указываю.
А как Вы считаете -если ОП и ГО в Москве-надо ли вообще НДФЛ разделять?!
И учитывая что ОП не имеет отдельного баланса и р/с!?
Повешусь наверное скоро с этой бухгалтерией.

[judiDV(это я)]

Ах.Спасибо.
Я по старой памяти.С прошлой работы (Так мне там говорили)-вот я и указываю.
А как Вы считаете -если ОП и ГО в Москве-надо ли вообще НДФЛ разделять?!
И учитывая что ОП не имеет отдельного баланса и р/с!?
Повешусь наверное скоро с этой бухгалтерией.

в этом разобралась.позвонила инспектору- плачу в налоговую ОП.

[judiDV]

А как быть если система "Банк-Клиент" не позволяет исправить КПП?

[Гжел'ka]

позвонить техническим специалистам в банк, я обычно так делаю, если Банк-клиент перестает со мной дружить, как правило ребята помогают все уладить!