УСН: облагается ли мат.помощь взносами на обязательное пенсионное страхование?

**Nick-From** · 05.04.2006, 16:38

Добрый день!
Подскажите пожалуйста, облагается ли материальная помощь, выданная одному или всем работникам предприятия взносами на обязательное пенсионное страхование, если организация применяет УСН?
Спасибо!

**Лучик** · 05.04.2006, 17:00

НДФЛ точно не облагается

**Лучик** · 05.04.2006, 17:03

и на сколько я в курсе остальными налогами тоже не облагается

**Ученица 777** · 05.04.2006, 17:24

http://www.buhi.ru/pages.php?id=173
Материальная помощь не признается объектом налогообложения по единому социальному налогу (п.3 ст.236 НК РФ), а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (п.2 ст.10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

В соответствии с п.28 ст.217 НК РФ материальная помощь в размере, не превышающем 4000 руб. в течение календарного года не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Материальная помощь не относится к расходам, уменьшающим сумму доходов, при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Материальная помощь выдается на основании письменного заявления работника и оформляется приказом, подписанным руководителем предприятия.

**Cooler** · 05.04.2006, 17:50

Материальная помощь не признается объектом налогообложения по единому социальному налогу (п.3 ст.236 НК РФ)

Налоговики считают, что этот пункт к УСН отношения не имеет.

Хотя и есть решение ВАС об обратном, но что-то оно не наделало шуму.

P.S. Тут скорее п.1 ст.236 рулит.

**Ученица 777** · 05.04.2006, 17:59

Cooler, мне объясните пожалуйста

**Cooler** · 05.04.2006, 18:26

1. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Оказание матпомощи не связано с выполнением работ и оказанием услуг.

Хотя, если эта матпомощь прописана в колдоговоре - тогда ее оказание является частью трудового договора.

Надо еще смотреть - по какому основанию выплачивается матпомощь - пп.3 п.1 ст.238.

**ю.ю.ю.ю** · 07.04.2006, 08:39

http://www.buhi.ru/pages.php?id=173
А если прочесть вот эту ссылочку, уважаемые коллеги, то там вообще написано, что НДФЛ не может уменьшать налогооблогаемую базу.Вы прочтите, прочтите!
А как же тогда Письмо

**DIR** · 07.04.2006, 08:42

А он ее и не уменьшает...
НДФЛ - с заработка работника, с его доходов вы вычитаете, а вовсе не из своей налогооблагаемой базы!

**ю.ю.ю.ю** · 07.04.2006, 08:43

Как же тогда письмо по УМНС по Москве от 27.07.2004 №21-08/28628. http://www.klerk.ru/reference/glossary/?23365

**ю.ю.ю.ю** · 07.04.2006, 08:46

Хорошо, уважаемый DIR, цитирую :" Суммы НДФЛ, удержанный из заработной платы работников, и перечисленные в бюджет, не являются расходами ООО, и не могут быть включены в состав расходов"
Что на это ответите?

**DIR** · 07.04.2006, 09:24

Вы неграмотны? Повторяю: НДФЛ уменьшает зарплату работника, а не доходы предприятия. Прводки напишите по начислению зарплаты и начислению НДФЛ и подумайте над ними. Где тут ваши расходы?

**Cooler** · 07.04.2006, 09:33

Что на это ответите?

Что как "налоги и сборы" - да, не могут.

А вот как составная часть расходов по оплате труда - оно самое.

Все дело в кассовом методе при УСН.

Я тут уже разбирал этот момент, но что-то не могу найти ветку.

Повторим. Предприятие начислило работнику 1000 рублей. С тысячей оно в конце концов и расстанется, если не считать ПФ, но разговор не о нем.

А теперь - учтем кассовый метод. После выплаты з/п сотруднику в расходах будет учтено 870 рублей - не больше. А после перечисления НДФЛ в бюджет - оставшиеся 130.

**DIR** · 07.04.2006, 09:49

Мы настроили таким образом в программе для упрощенщиков.
Начисление зарплаты: Д.76.УСН К.70
Начсиление НДФЛ: Д.70 К.68
Выплата зарплаты: Д.70 К.50 и сразу на ту же сумму Д.20 К.76.УСН (только тут расход появился, на сумму выданной зарплаты, но остался "кусочек" НДФЛ).
Перечисление налога: Д.68 К.51 и сразу Д.20 К.76.УСН на остаток "зарплатных"

**ю.ю.ю.ю** · 07.04.2006, 11:32

Ну, спасибо большое! Очень подробно! Только все это я знаю, и проводочки и как зарплатку расчитать!
Вы вот эту ссылочку прочитали?http://www.buhi.ru/pages.php?id=173
В части :" Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
Удерживая с доходов работников налог на доходы физических лиц, организация выступает не налогоплательщиком, а налоговым агентом.
Таким образом, организация в качестве налогового агента перечисляет в бюджет налог на доходы физических лиц за налогоплательщиков - физических лиц.
Учитывая изложенное, суммы НДФЛ, уплаченные в бюджет, не являются расходами ООО и не могут быть включены в состав расходов, уменьшающих полученные доходы организации налогоплательщика."

Нет, я не спорю конечно, но все же не понимаю!

**Venera** · 14.11.2006, 11:42

Сообщение от Cooler

Налоговики считают, что этот пункт к УСН отношения не имеет.

Хотя и есть решение ВАС об обратном, но что-то оно не наделало шуму.

P.S. Тут скорее п.1 ст.236 рулит.

Пожалуйста, дайте ссылку на решение ВАС.

**repko2** · 14.11.2006, 14:53

Речь вот о чем идет:"произвело выплаты работникам в виде материальной помощи и премий непроизводственного характера...."
Дается ответ о конкретном случае.Разумеется,если мат помощь не учитывается в составе расходов,то и НДФЛ не будет расходом.

**Cooler** · 14.11.2006, 17:03

Пожалуйста, дайте ссылку на решение ВАС.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 26 апреля 2005 г. N 14324/04

**Venera** · 15.11.2006, 11:16

Хотелось бы от санаторных путевок и НДФЛ вернуться к первоначальной теме - материальная помощь при УСН и необходимость начисления пенсионных взносов.

**Над.К** · 15.11.2006, 12:47

По мнению Минфина - начислять.

**Venera** · 15.11.2006, 16:09

Да, это я уже поняла.
Если кому-то встретится судебная практика конкретно по данному вопросу, пожалуйста, дайте знать.

**Аноним** · 17.11.2006, 13:06

Вот Пастоновление ФАС Уральского округа от 21.12.2005 № Ф09-2640/05-С1

**Над.К** · 17.11.2006, 14:13

Это постановление совершенно про другое.

**Venera** · 20.11.2006, 10:33

Почему совершенно про другое?!
По моему мнению, оно как раз по теме,
спасибо Анониму!

**Над.К** · 20.11.2006, 12:38

Пардон, посмотрела не то постановление.

**Natalishka** · 24.11.2006, 17:01

А как же материальная помощь, не облагаемая налогами? Я с нее беру НДФЛ, ПФ не беру, и на расходы НДФЛ и саму помощь не ставлю

**Ученица 777** · 24.11.2006, 18:19

А как же материальная помощь, не облагаемая налогами?

до 4000 не облагается НДФЛ.

**agur** · 24.11.2006, 22:19

Можно обсуждаемый вопрос уточнить с точки зрения УСН (доходы, 6%).
Материальная помощь до 4000 р. не облагается НДФЛ и платежами ЕСН, травматизм и взносы ПФ.
А сверх 4000 р. ? НДФЛ - да. А ЕСН, травматизм и взносы ПФ?

**Над.К** · 25.11.2006, 00:19

При УСН не платится ЕСН. А вот взносы в ПФ и травматизм платить надо. ВОт, кстати, почему мат.помощь до 4 тыс не облагается взносами в ПФ, не поняла? На основании чего? И уж точно любая мат.помощь облагается взносами по травматизму.

**agur** · 25.11.2006, 03:07

Сообщение от Над.К

ВОт, кстати, почему мат.помощь до 4 тыс не облагается взносами в ПФ, не поняла? На основании чего? И уж точно любая мат.помощь облагается взносами по травматизму.

Согласна, я отчего-то считала, что мат.помощь из чистой прибыли до 4000р. ни чем не облагается.

Думаю, исправлять (уточнять)ли теперь расчеты по страховым взносам за 4 кв.2005 г. или нет? Сумма не большая (по 2000 р. на чел.), всего 24000 р., пени выходят на 350 руб. вместе с травматизмом.
А персоналка в ПФ? этож все тоже уточнять, а там штраф припаяют (10% от неуказанных доходов).

Тема: УСН: облагается ли мат.помощь взносами на обязательное пенсионное страхование?

Опции темы

Поиск по теме