Счет 2 306 00 000

[Aleksandra@]

Подскажите, пожалуйста, в каких случаях бюджетополучателями используется счет 2 306 00 000? Наша организация получает доход по предпринимательской деятельности через кассу. Я отражаю это следующими образом: ПКО Д 2 201 04 510 К 2 205 03 660, РКО - Д 2 201 04 610 Д 2 201 01 510. На диске ИТС нашла следующие проводки: поступление в кассу аналогично, сдача средств из кассы Д 2 201 04 610 К 2 306 00 830, затем Д 2 306 00 730 К 2 201 01 510

[BorisG]

Это, к сожалению, ошибка. Точнее, отсутвие разъяснения о применении, на основани чего многие делают ошибки.
Использование счета 306.00 для отражения кассовых разрывов подробно изложено в приказе Минфина и Федерального казначейства от 18 марта 2005 года № 02-14-10а/ 462 № 42-7.1-01/5.1 -58.
Оно написано на основании приказа Минфина 85н.
Если внимательно прочитать и приказ, и письмо, то можно из этого понять, что счет 306.00 применяется исключительно в случаях использования казначейством для обеспечения наличными средствами бюджетополучателей и для приема наличных средств счета 40116.
В случае с предпринимательской деятельностью счет 40116 используется только федеральным казначейством и только в случае, если у бюджетополучателя лицевой внебюджетный счет в федеральном казначействе.
Других примеров использования счета 40116 я не знаю.
В остальных случаях при наличии кассовых разрывов следует использовать счет 201.03 "Денежные средства учреждения в пути", приотсутсвии разрывов использовать прямые проводки
Дт 201.01 Кт 201.04 и наоборот.

ps: Впрочем... этот вопрос в форуме обсуждался, правда неявно, в середине веток.

[Plesen~]

при отсутствии разрывов использовать прямые проводки Дт 201.01 Кт 201.04 и наоборот.

хочется на этом особо акцентировать внимание, а то я уже столкнулась с тем,что и в один день народ проводки через 30600000 делает...

[BorisG]

Plesen~, нет.
Счет 306.00 вообще-то показывает не разрывы, а движение денежных средств в казначействе через счет 40116. Поэтому его использование должно быть в таком случае при любом движении.
Гораздо чаще этот счет используют для отражения любых кассовых разрывов, что не есть правильно.

[Plesen~]

то есть в случае с инкассацией,будет 3 счета?? завтра гляну на какой счет сдают у меня, что получают по чеку с 40116 точно...

[BorisG]

С инкассацией нет. Посмотри, у нас они зачисляют при инкассации напрямую на лицевой, минуя 40116.
А ты посмотри, документы, которые выписываешь при инкассации, и посмотри объявление на взнос наличными. И все станет на свои места.

[BorisG]

Кстати...

то есть в случае с инкассацией,будет 3 счета?? ...

Такой ситуации не может быть даже теоретически, потому как, даже если вдруг казначеи придумают и инкассацию проводить через 40116, выписки по этому счету у тебя нет, поэтому кассовый разрыв отражается только через 306.00
Но... это только если выдумают... пока не выдумали...

завтра гляну на какой счет сдают ...

Можешь не смотреть, это прямо написано в письме:

Доходы, поступающие получателям бюджетных средств от оказания платных услуг, или суммы инкассированной денежной выручки... подлежат зачислению на счет органа Федерального казначейства № 40503.

Так что... и у тебя, то, что отстояли право на использование счета 201.03 для отражения кассовых разрывов при инкассации правильно

[Plesen~]

нет у меня объявлений,негде смотреть...

[BorisG]

нет у меня объявлений,негде смотреть...

Да, собственно, и не надо, ты и так все сказала

что получают по чеку с 40116 точно...

Если получают с 40116, то и сдают туда же

[BorisG]

И еще один момент...
Счет 40116, упоминаемый и в приказе Минфина, и в указанном выше письме, относится к группе счетов (см. Положение ЦБ РФ 205-П):
401 - Средства федерального бюджета,
Это означает, что использоваться он может только федеральным казначейством, о чем прямо сказано в приказе Минфина.
Соответственно, и используют счет 306.00 для отражения движения наличных денежных средств через транзитный счет 40116 только учреждения федерального подчинения.

Что же касается учреждений субъектов федерации и месных бюджетов, то возможны два варианта..., правда, пока с одинаковым результатом

Пока же во всех случаях наличные деньги поступают напрямую на соответствующие счета, о чем прямо сказано в письме, даже в случае кассового исполнения бюджета федеральным казначейством (вариант возможный, но о его реальном воплощении в жизнь я пока не слышал), поэтому для отражения возникающих кассовых разрывов в этих случаях следует использовать счет...
201.03 "Денежные средства учреждения в пути"
Несмотря на рекомендации многочисленных лекторов...

[Ян Цысь]

Хмммм... Борис а как можно использовать в рассуждениях экономический смысл...?
При объяснении необходимости использования счета 30600 при кассовых разрывах лекторы обычно ссылаются на то что данные бюджетные средства до поступления в кассу не являются активами организации поэтому правильнее использовать счет пассива баланса...
(перегоняем с 30405 на 30600 и только при поступлении в кассу задействуем второй раздел - 20104 счет)

Правильно ли будет считать что по внебюджетным средствам так как они и в кассе (20104) и на лицевом счете в казначействе (20101) являются нашими активами, то и в пути нужно использовать счет второго раздела 20103 т.е. актив баланса?

[BorisG]

При объяснении необходимости использования счета 30600 при кассовых разрывах лекторы обычно ссылаются на то что данные бюджетные средства до поступления в кассу не являются активами организации поэтому правильнее использовать счет пассива баланса...

Правильно, но только в одном случае, когда они находятся на бюджетном счете, коим является счет 40116.

Правильно ли будет считать что по внебюджетным средствам так как они и в кассе (20104) и на лицевом счете в казначействе (20101) являются нашими активами, то и в пути нужно использовать счет второго раздела 20103 т.е. актив баланса?

Ян Цысь, прочти все-таки и приказ, и письмо.
Фишка состоит в том, что для обеспечения наличными средствами учреждений федерального подчинения используется и для внебюджетных средств все тот же бюджетный счет 40116. Таковы правила. Поэтому использование и в этом случае 306.00 правильно.
Если нет, еще раз, 201.03.

ps: Ян Цысь, у Вас же не федеральное подчинение, следовательно казначейство не использует счет 40116... Так что это вопрос явно не для тебя. У Вас при любом раскладе правильно 201.03.

[BorisG]

Еще раз повторю сказанное более месяца назад...

Счета 2хх именуются в 70н финансовыми активами, 3хх - обязательствами.

Т.е. использование балансового счета 40116 в кредитном учреждении для операций с наличными деньгами бюджета и отражение этой операции в бухгалтерском учете на счете 306.00 не искажает того простого факта, что денежные средства, выбывшие с лицевого счета учреждения, остаются в пределах бюджетной системы.

Во всех других случаях кассовые разрывы связаны с работой банковской системы, т.е. активы учреждения находятся вне бюджетной системы, "в пути". Именно поэтому и правильнее использование счета 201.03.

Планируемое же внесение изменений 70н предполагает использование для отражения этой операции вместо 306.00 счета 210.хх означает, что средства бюджета становятся активами предприятия с момента выбытия с лицевого счета предприятия, на не с момента получения в РКЦ, что представляется не совсем логичным.
Привильнее, ИМХО, использование в таких случаях счета 306.00.
Надеюсь, разум восторжествует

[Ян Цысь]

Борис филиал государственного ВУЗа не может быть областным...

Кстати еще не видел планируемых изменений, но насколько я знаю в прошлый раз был рекомендован счет из 3 раздела вместо 20103 именно по причине того что он в пассиве... что у них с того момента изменилось не понимаю... может все же просто добавят еще один счет в 3 раздел?