ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ с начала года или с момента предоставления уведомления

[Аноним]

Добрый вечер! вероятно, вопрос уже много раз обсуждался, но столкнулась с этим первый раз:
Работник 01.06.2016г. предоставил уведомление о подтверждении права раотника на имущественный налоговый вычет от 15.04.2016г. за 2016г.
Почитала разъяснения на сей счет и решила предоставлять вычет с текущего момента. Работник с этим не согласен. Считает, что вычет должен быть предосатвлен с начала года. Есть ли риски при предоставлении вычета с начала года?
Если можно, аргументируйте, пожалуйста! Спасибо.

[Красный Мак]

Вычет с даты предоставления уведомления, остальное по декларации за текущий год вернут в 2017-м. Раньше можно было с начала года все выгрести, теперь нет. Да и вам придется еще 6-НДФЛ переделывать, а как ее корректировать толком никто не знает.
С 1 января 2011 г. действует следующее правило: если после того, как гражданин обратился по установленным правилам за имущественным вычетом, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета "льготы", сумма излишне удержанного после получения заявления НДФЛ подлежит возврату работнику в порядке, предусмотренном ст. 231 Кодекса. Иными словами, налог, исчисленный с доходов сотрудника до обращения им за вычетом, излишне удержанным не считается (п. 4 ст. 220 НК).

[Генук]

Аноним, согласно Письму Минфина от 22.06.2015 № 03-04-05/36052 вычет предоставляется с момента подачи заявления работодателю. Однако для расчёта НДФЛ берётся вся база накопительно с начала года, при этом возникает переудержанный НДФЛ, который работодателем указывается, но не возвращается.

Пусть, например, за январь-май работнику на окладе 40 000 начислен доход 200 000 рублей и удержан НДФЛ в сумме 26 000.

Пример 1
Вычет на общую сумму 500 000 рублей
2-НДФЛ за год:
Всего начислено ... 480 000
Вычет ... 480 000
База ... 0
НДФЛ_исчисленный ... 0
НДФЛ_удержанный ... 26 000
Излишне удержано налоговым агентом ... 26 000

Пример 2
Вычет на общую сумму 350 000 рублей
2-НДФЛ за год:
Всего начислено ... 480 000
Вычет ... 350 000
База ... 130 000
НДФЛ_исчисленный ... 16 900
НДФЛ_удержанный ... 26 000
Излишне удержано налоговым агентом ... 9 100

Пример 3
Вычет на общую сумму 250 000 рублей
2-НДФЛ за год:
Всего начислено ... 480 000
Вычет ... 250 000
База ... 230 000
НДФЛ_исчисленный ... 29 900
НДФЛ_удержанный ... 29 900
Излишне удержано налоговым агентом ... 0

[GSokolov]

Генук, ВС РФ в Определении от 13.04.2015 № 307-КГ15-324 изменил свою прежнюю позицию и установил, что вычет предоставляется после подачи уведомления по доходам с начала года. И суд отклонил довод налогового органа о том, что имущественный налоговый вычет за налоговый период налогоплательщик может получить только с момента предоставления работодателю уведомления и заявления, а остальную часть – после подачи в налоговый орган налоговой декларации, поскольку это противоречит принципу определенности в налоговых правоотношениях.

[Генук]

GSokolov, Вы не поняли. Я подтверждаю, что вычет предоставляется на весь годовой доход. Просто появившийся переудержанный НДФЛ работодатель вернуть не может. Может только зачесть как в примерах 2,3 для вычета, если он меньше годового дохода.

[Красный Мак]

Просто появившийся переудержанный НДФЛ работодатель вернуть не может.

Его по итогам года по 2-НДФЛ вернет налоговая?

[Генук]

Его по итогам года по 2-НДФЛ вернет налоговая?

да

[GSokolov]

Просто появившийся переудержанный НДФЛ работодатель вернуть не может.

Определение подтверждает, что, как раз, может. И налоговики неправомерно оштрафовали налогового агента, который сделал возврат излишне удержанной суммы налога.

[Красный Мак]

А в программу то все равно от 15.04.2016 будем вносить документ и только за апрель появится излишне удержанный налог?

[Генук]

А в программу то все равно от 15.04.2016 будем вносить документ и только за апрель появится излишне удержанный налог?

нет, смотря какая программа и как указать действие вычета

[Красный Мак]

и как указать действие вычета

И как, если уведомление от 15.04.2016? И 6-НДФЛ мы уже сдали за 1 квартал, придется ведь уточнять его?

[GSokolov]

придется ведь уточнять его?

Почему? Ничего уточнять не надо. Применять вычеты вы можете с дохода с начала года, но только начиная с апреля. В марте вычета еще не было, поэтому тогда налог был удержан правомерно.

[Генук]

GSokolov, ВС рассматривал 2011 год, а новая редакция ст.220 принята с 2014 года

[GSokolov]

А что там изменилось в части "излишне удержанного"? Убрали слово "неправомерно"?

[Генук]

GSokolov,

В случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета имущественных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 настоящего Кодекса.

[GSokolov]

Генук, так в обеих редакциях стоит условие "В случае, если...". И где, в чём разница?

[Генук]

GSokolov, хорошо, тогда для чего этот абзац тогда?

[GSokolov]

ИМХО только для того, чтобы и в случае предоставления вычета у налогового агента по уведомлению (уведомлениям) оставалась возможность "добрать вычет", подав декларацию. Такие фразы есть в каждой статье, где говорится о вычете у налогового агента.

[Генук]

GSokolov, да нет... ст.231 как раз регулирует возврат излишне удержанного НДФЛ работодателем...

т.е. идёт такая конструкция:
если и после уведомления работодатель продолжает удерживать налог, то его он обязан вернуть работнику.

[GSokolov]

Генук, а Вы помните, чем обосновывал Минфин свою позицию о невозможности возврата ранее удержанного налога? Именно "неправомерным удержанием" после получения уведомления. Мол, что до получения уведомления удержание было правомерным и поэтому не подлежит возврату, "забывая", что весь налог по ставке 13% считается нарастающим итогом с начала года и имущественный вычет не предоставляется помесячно. Чушь, конечно, но у них же есть право толковать закон. А законодатель убрав слово "неправомерно" дезавуировал такую возможность манипулирования понятиями. Впрочем, ВС РФ дал правильную оценку и прежней ситуации.

[Генук]

Не нравится мне возврат. Надёжнее послать работника в налоговую.

[GSokolov]

А мы возвращаем и проблем нет. Хотя, НДФЛ каждый год проверяют.

[Dinchik]

Сразу скажу, что ссылок на законы не предоставлю. Только я несколько лет получаю сама имущественный вычет. И до текущего года было правило, что вычет можно дать только с месяца, указанного в уведомлении и не ранее. Остальное по декларации в конце года через налоговую. В этом году подавала декларацию в налоговой(т.к. каждый год пока уведомление получишь - январь выпадает, приходилось декларацию подавать) и спросила когда будет уведомление, успеют ли дать его январем, чтобы не подавать декларацию в следующем году. Мне работник ИФНС сказала, что с этого года изменения. Не важно каким месяцем уведомление и когда работник его принес. Важно, что оно на этот год и кроме того, что с момента предоставления уведомления работодатель перестанет удерживать налог, он обязан по заявлению вернуть уже удержанный в этом году налог. И действительно, если в прошлом году мне не хотели возвращать ранее удержанный налог, то в этом году без проблем вернули.

[Красный Мак]

Не нравится мне возврат. Надёжнее послать работника в налоговую.

[Генук]

Dinchik, всё-таки лучше запросить письменно свой конкретный ИФНС разрешение на возврат НДФЛ. Мы же знаем, что у каждой инспекции свои внутренние правила.

[Dinchik]

Не нравится мне возврат. Надёжнее послать работника в налоговую.

А работник почему должен страдать из-за Ваших "не нравится"? Разница в датах возврата налога может составлять несколько месяцев и даже больше года. При нынешней инфляции деньги эти в ноль обесцениваются. Есть правила и надо им следовать, а не перестраховываться, лишь бы буху было спокойнее.

Dinchik, всё-таки лучше запросить письменно свой конкретный ИФНС разрешение на возврат НДФЛ.

Зачем? Они сами мне объясняли про изменения. Да и работодатель не против. Ему надо, он пусть и запрашивает. Хотя, что там запрашивать. Отчетность сдается, там возврат отражен. Претензий от ИФНС не поступало.

[Королева]

Хотя, НДФЛ каждый год проверяют.

Выездная каждый год?

[Аноним]

бухгалтер перестраховывается, потому что у разных официальных органов разные мнения и это уже само по себе сеет сомнения. согласна, что необходимо подавать запрос.
нужно иметь хороших юристов, чтобы не перестраховываться. как правило, наши юристы не готовы как они говорят из-за небольших сумм тратить свое драгоценное время...

[dojidik]

Сотрудник письмо принёс из налоговой

[Красный Мак]

dojidik,
Этих обзоров придерживается наша областная ФНС, тоже давали рекомендации мне, как физическому лицу из этого обзора.