Неотделимые улучшения арендованного здания

[Аноним]

Уважаемые клерки, ПОДСКАЖИТЕ пожалуйста, а то совсем запуталась
Мы ООО на ОСНО арендовали с 01.01.09 здание на 5 лет. В договоре четко прописано, что ремонт и неотделимые улучшения будут возмещаться арендодателем в конце года в размере не более 200т. руб. В 1кв. мы закупили линолеум, плитку напольную, профиль ПВХ, евро окна, металлические двери, пр.материалы и произвели ремонт. Могу ли я возместить НДС на сумму по приобретенным материалам? Могу ли я уменьшить н/облагаемую прибыль?
Все материалы я оприходовала на сч.10
Д10-Кр60
Д19-Кр60
а дальше?????

[Youlia]

Имхо, установка окон, дверей, напольных покрытий является неотделимыми улучшениями. Если они проиведены с согласия арендодателя - то они амортизируются в теч. срока договора, НДС принимается к вычету. По окончании года (или по условиям договора), отражается реализация неотделимых улучшений с соответствующими НДС и НПб. К учету неотделимые улучшения принимаются по счету 08 с последующим отнесением на 01.

[Аноним]

Так, а разве процедура та же, если арендодатель возмещает затраты по ремонту???

[Youlia]

Аноним, если Вы считаете, что это затраты на ремонт, а не кап.вложения в неотделимые улучшения, то стоимость этого ремонта списывается единовременно на расходы, возмещение учитывается в качестве дохода в момент его начисления в соответствии с условиями договора.

[FM]

В договоре четко прописано, что ремонт и неотделимые улучшения будут возмещаться арендодателем в конце года в размере не более 200т. руб

эта сумма на год или на 5 лет?

[Аноним]

эта сумма на год или на 5 лет?

эта сумма будет возмещаться ежегодно в конце 2009г - не более 200т.руб.
2010- не более 200т.руб. и т.д. в течении 5-ти лет.
Правильно ли я делаю?
1. Оприходованы материалы для кап.вложений в арендованное здание
Д10-Кр60 50000руб
2. НДС по этим материалам
Д19-Кр60 9000 руб
3. Отражены капитальные вложения в арендованное здание
Д08-Кр10 50000 руб.
4. Оплачены материалы
Д60-Кр51 59000 руб.
5. Принят к вычету НДС
Д68/1-Кр19 9000 руб.
А вот дальше начитавшись умных статей незнаю как правильно поступить. В одной статье написано, что неотделимые улучшения надо учесть в ОС
Д01-Кр08 50000 руб. и начислять в бухгалтерском учет амортизацию ежемесячно в течении 5-ти лет (до окончания договора). При этом в налоговом учете не амортизировать. Возникает временная разница (вот тут совсем темный лес)
В другой статье прописано, что все затраты по производству неотделимых улучшений учитываются на 08 счете, а на момент передачи здания (через 5 лет) сумма затрат списывается с Кр08 в Д76.
В общем запутали совсем

[FM]

а не указано на какой ремонт возмещаются суммы - текущий или капитальный?

[Аноним]

а не указано на какой ремонт возмещаются суммы - текущий или капитальный?

цитирую договор "Улучшения арендованного по данному договору здания, осуществленные Арендатором за свой счет, как отделимые так и неотделимые без вреда для здания, являются собственностью Арендодателя. По соглашению сторон договора Арендодатель вправе оплатить расходы Арендатора по улучшению здания в период аренды в пределах утвержденных сумм, но не более 200тыс.руб. в год."

[Youlia]

А вот дальше начитавшись умных статей незнаю как правильно поступить. В одной статье написано, что неотделимые улучшения надо учесть в ОС
Д01-Кр08 50000 руб. и начислять в бухгалтерском учет амортизацию ежемесячно в течении 5-ти лет (до окончания договора). При этом в налоговом учете не амортизировать. Возникает временная разница (вот тут совсем темный лес)
В другой статье прописано, что все затраты по производству неотделимых улучшений учитываются на 08 счете, а на момент передачи здания (через 5 лет) сумма затрат списывается с Кр08 в Д76.
В общем запутали совсем

Бух.учет:
08 60
01 08
В налоговом учете амортизируются 5 лет, если арендодатель согласен на эти улучшения, по срокам амортизации, взятым из Классификатора.

[FM]

Youlia, как могут быть такие проводки при том что

"Улучшения арендованного по данному договору здания, осуществленные Арендатором за свой счет, как отделимые так и неотделимые без вреда для здания, являются собственностью Арендодателя

?

[Youlia]

FM, имхо, коряво составлен договор. На самом деле они являются собственностью арендатора, особенно с учетом вот этого

Арендодатель вправе оплатить расходы Арендатора по улучшению здания

То есть, предусмотрена не обязанность арендодателя, а только лишь его право

[FM]

Youlia, ст.623 ГК РФ говорит об ином:
п. 1. Произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором аренды. - в данном случае иное предусмотрено.
п. 2. В случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды. - о праве собственности арендатора вообще не упоминается, говорится о праве на возмещение стоимости, кроме того договором также установлено иное...

[Youlia]

п. 1. Произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором аренды. - в данном случае иное предусмотрено.

В таком случае, эти улучшения вообще не стоит отражать на балансовых счетах у арендатора, а вешать их сразу на задолженность перед арендодателем, а сами улучшения приходовать за баланс.

[Youlia]

п. 2. В случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений

В данном случае, имхо, неотделимые улучшения являются собственностью арендатора в периоде действия договора, а по окончании договора - собственностью арендодателя. Если арендодатель не возмещает стоимость этих улучшений - в учете проводится безвозмездная их реализация при освобождении помещения.

[FM]

суды считают, что на неотделимые улучшения у арендатора не может возникнуть никаких прав, кроме права на компенсацию их стоимости...

[Youlia]

суды считают, что на неотделимые улучшения у арендатора не может возникнуть никаких прав, кроме права на компенсацию их стоимости...

Это откуда? Из какой-то обобщенной практики или по мнению одного-двух судов первой инстанции?

ЗЫ: даже если они проведены без согласия арендодателя? и в какой момент возникает право на компенсацию?

[Аноним]

FM, имхо, коряво составлен договор. На самом деле они являются собственностью арендатора, особенно с учетом вот этого То есть, предусмотрена не обязанность арендодателя, а только лишь его право

В договоре раздел 2. "Арендодатель обязуется" прописано:
2.7. Возмещать Арендатору стоимость улучшений арендованного здания, не отделимых для вреда для здания, в случаях, когда Арендатор осуществил такие улучшения своими силаси и за свой счет при наличии на то письменного согласия Арендодателя, как собственника переданного в аренду здания и в пределах утвержденных в год затрат на ремонт."

[Youlia]

Аноним, так арендодатель давал письменное согласие на Ваши улучшения или нет?

[FM]

Из какой-то обобщенной практики или по мнению одного-двух судов первой инстанции?

никакой первой инстанции, сплошной ФАС..

даже если они проведены без согласия арендодателя?

о том что без согласия не было и речи...п.3 ст.623 ГК РФ...

[Аноним]

Youlia, ст.623 ГК РФ говорит об ином:
п. 1. Произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором аренды. - в данном случае иное предусмотрено.
п. 2. В случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды. - о праве собственности арендатора вообще не упоминается, говорится о праве на возмещение стоимости, кроме того договором также установлено иное...

Значит, если я правильно поняла, я все коплю на 08 счете до момента передачи улучшений арендодателю. В конце года с кредита 08 в дебет 76 списываю сумму возмещения? Вроде так.

[Аноним]

Аноним, так арендодатель давал письменное согласие на Ваши улучшения или нет?

Конечно да

[FM]

Значит, если я правильно поняла, я все коплю на 08 счете до момента передачи улучшений арендодателю. В конце года с кредита 08 в дебет 76 списываю сумму возмещения? Вроде так

да, а что свыше - себе на убытки...

[Youlia]

никакой первой инстанции, сплошной ФАС..

Очень интересно... А вот Налоговый кодекс включает неотделимые улучшения в состав амортизируемого имущества арендодатора Интересно, по каким причинам, если они даже не являются его собственностью?

[Youlia]

да, а что свыше - себе на убытки...

Следуя Вашей логике, счет 08 вообще не должен иметь место в этой ситуации, раз это собственность арендодателя

[FM]

в налоговом учете неотделимые улучшения, которые не компенсируются арендодателем можете амортизировать по правилам п.1 ст. 258 НК РФ.

[Youlia]

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ
от 29 июля 1998 г. N 34н

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ
ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
47. Законченные капитальные вложения в арендованные объекты основных средств зачисляются организацией-арендатором в собственные основные средства в сумме фактически произведенных затрат, если иное не предусмотрено договором аренды.

[Youlia]

FM, давайте все-таки разберемся: чьей собственностью являются неотделимые улучшения в период действия договора аренды:
- а) в ситуации вопроса, когда договором аренды предусмотрено, что неотделимые улучшения являются собственностью арендодателя;
- б) в ситуации, когда в договоре аренды право собственности не определено.

[FM]

А вот Налоговый кодекс включает неотделимые улучшения в состав амортизируемого имущества арендодатора Интересно, по каким причинам, если они даже не являются его собственностью?

Youlia, в НК РФ очень много не логичного... . Причина- улучшение положения налогоплательщиков-аредаторов...

[FM]

а) в ситуации вопроса, когда договором аренды предусмотрено, что неотделимые улучшения являются собственностью арендодателя;

- мне кажется этот вариант ясен...

б) в ситуации, когда в договоре аренды право собственности не определено.

уже упомянул об этом в посте 15...

[Youlia]

- мне кажется этот вариант ясен...

да, но не ясно в какой момент они становятся собственностью арендодателя: в момент возникновения этих улучшений или в момент возврата помещения из аренды)))

уже упомянул об этом в посте 15...

в таком случае вообще не понятны Ваши рекомендации относительно учета этих улучшений на 08 счете))) Разве на балансе организации отражается несобственное имущество?