НалогооблОжение при увеличении УК

[Аноним234]

Единственный учредитель ООО - физ. лицо, принял решение об увеличении уставного капитала за счет чистой прибыли предприятия. (Величина чистых активов не ниже....прибыль есть... все как полагается). Какие при этом возникают налоги? И возникают ли вообще?

[Январь]

Считается, что у физика возникает доход, причем под 13%. Лучше дивидендами выплатить, (там 9%) будет, и пусть внесет деньгами.

[Аноним234]

Ситуация такая, что решение учредителя уже написано и все доки зарегестрированы. И на всякий случай НДФЛ 13% уже уплачен. Вопрос теперь такой, а как это отразить в 1-НДФЛ. Какой будет код дохода?

[Shure]

Извините, вклинюсь.... а зачем, к примеру, этот самый УК увеличивать?
учредитель все одно один - все деньги его и есть.... а увеличение УК-увеличение ответственности фирмы... каков смысл сих действий, если не секрет а?

[Аноним234]

Ну совсем позорный был размер УК да еще изменился юр. адрес, все равно перерегестрироваться надо.

[Shure]

То есть было просто "стыдно"
ну вот а я тут голову сломала.....
у меня кста тож 3 тыщи....живу вот и радуюсь.... и не стыднооооо

[Аноним234]

а у нас было 100р с 1994г
Так что на счет кода доходов?

[jul-2000]

зачем, к примеру, этот самый УК увеличивать?

Например, для повышения кредитоспособности.

[karaganda]

Считается, что у физика возникает доход, причем под 13%. Лучше дивидендами выплатить, (там 9%) будет, и пусть внесет деньгами.

Прошу прощения, а почему для учредителя увеличение УК будет доходом, ведь его доля-то не изменилась? И материальной выгоды в увеличении УК для него вроде-бы нет!

[Январь]

Какой будет код дохода?

Ничего такого конкретно среди кодов нет. Наверно, будет 4800 "Иные доходы"

Прошу прощения, а почему для учредителя увеличение УК будет доходом, ведь его доля-то не изменилась?

Минфин так не считает, или судиться или платить

[karaganda]

С этого момента поподробнее, пожалуйста!

[Январь]

С этого момента поподробнее, пожалуйста!

Вот, например:
Вопрос: Каков порядок налогообложения доходов участников общества с ограниченной ответственностью (юридических и физических лиц) при увеличении размера уставного капитала общества за счет нераспределенной прибыли и увеличении номинальной стоимости их долей?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 26 января 2007 г. N 03-03-06/1/33

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогообложения доходов участников общества с ограниченной ответственностью при увеличении размера уставного капитала общества за счет нераспределенной прибыли и увеличении номинальной стоимости их долей и сообщает следующее.
1. Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установленный ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), не содержит такого вида дохода, как доход участника организации в виде увеличения номинальной стоимости его доли в уставном капитале организации за счет нераспределенной прибыли прошлых лет этой организации.
Таким образом, при увеличении обществом с ограниченной ответственностью уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет без изменения доли его участника у налогоплательщика - участника данного общества возникает внереализационный доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций, в размере увеличения номинальной стоимости его доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью.
2. В соответствии с п. 19 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению, в частности, доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале.
Поскольку увеличение номинальной стоимости долей участников производится обществом за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, а не в результате переоценки основных фондов (средств), положения ст. 217 Кодекса в данном случае не применяются, и, следовательно, доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью долей участников общества подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с применением ставок, предусмотренных ст. 224 Кодекса.
Датой получения дохода в виде разницы между первоначальной и новой стоимостью долей в уставном капитале участников общества признается дата регистрации увеличения уставного капитала общества.
При этом сумма налога, уплаченная в связи с увеличением номинальной стоимости долей участников общества, может быть учтена при их последующей реализации.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
26.01.2007

Были и еще аналогичные письма

[Larky]

а почему для учредителя увеличение УК будет доходом, ведь его доля-то не изменилась?

Но зато абсолютная величина его доли изменилась в большую сторону, причем за счет средств, заработанных юридическим лицом, а не внесенных участником из своих средств, уже очищенных от налога... Минфин посчитал, что налог надо отобрать сразу, а то вдруг юридическое лицо понесет убытки и капитал будет уменьшен...

[karaganda]

А если в ООО был увеличен УК за счет вхождения в число участников нового учредителя (взнос деньгами) и перераспределения долей (причем, речь идет о приличной сумме), будет ли увеличение стоимости долей старых участников облагаться НДФЛ?

[Январь]

А если в ООО был увеличен УК за счет вхождения в число участников нового учредителя (взнос деньгами) и перераспределения долей

Перераспределение каким образом происходило? Если кто-то продал часть своей доли, то будет у него НДФЛ

[Ирина 999]

Вот такая ситуация: ООО само как юр. лицо выкупило долю одного из учредителей в своем УК, т.к. другие учредители отказались от покупки этой доли.Сейчас ООО распределило эту купленную долю между другими учредителями пропорционально их вкладам в УК. В связи с этим НДФЛ возникает у этих лиц на сумму увеличения их доли?

[Январь]

Сейчас ООО распределило эту купленную долю между другими учредителями пропорционально их вкладам в УК. В связи с этим НДФЛ возникает у этих лиц на сумму увеличения их доли?

Они ж получается купили эту часть доли, откуда здесь НДФЛ? Или безвозмедно получили?

[karaganda]

Если кто-то продал часть своей доли, то будет у него НДФЛ

Да, старые учредители уступили "новичку" части своих долей.
А что в этом случае будет базой: разница в стоимости уступленной доли, исходя из нового и старого размера УК?
И выступает ли ООО в данном случае как налоговый агент, или физлицо (учредитель) обязан самостоятельно заявить о полученном доходе?

[Ирина 999]

Они ж получается купили эту часть доли, откуда здесь НДФЛ? Или безвозмедно получили?

в моем случае они безвозмездно получили, поскольку купило долю ООО как юридич.лицо на деньги юр.лица. И в течении года эта доля должна быть продана,или передана либо на эту долю должен быть уменьшен УК. Чтобы все это не делать, ООО распределило эту долю между другими учредителями.

[Larky]

в моем случае они безвозмездно получили, поскольку купило долю ООО как юридич.лицо на деньги юр.лица.

Будет НДФЛ... Это как раз случай увеличения доли за счет нераспределенный прибыли...

[Larky]

А если в ООО был увеличен УК за счет вхождения в число участников нового учредителя (взнос деньгами) и перераспределения долей (причем, речь идет о приличной сумме), будет ли увеличение стоимости долей старых участников облагаться НДФЛ?

Откуда у старых участников увеличение, если

старые учредители уступили "новичку" части своих долей.

?

[karaganda]

Откуда у старых участников увеличение?

УК был поровну поделен между 2-мя учредителями и составлял 20 тыр.
Затем пришел 3-й учредитель и внес 300 тыр. деньгами в кач-ве вклада в УК.
Новый УК составляет 320 тыр. и поровну поделен между 3-мя участниками...

[jul-2000]

поровну поделен между 3-мя участниками

Это как это?
Либо 3-й тут же продал часть своей доли первым двум;
Либо внес вклад выше "номинала";
Либо... что-то еще накрутили.

[karaganda]

Сейчас запросил у организации протокол собрания и оказалось, что ситуация вот какая:
УК с 20 тыр. повысили до 22 222,22 руб., а долю в 2 222,22 руб. по номиналу для нового участника оценили в 400 тыр., подлежащих внесению ден. средствами на момент регистрации изменений в учредительных документах.
Теперь старые участники владеют 90 % УК (по 45 % на учредителя с номинальной стоимостью долей по 10 тыр), а новый участник за свои 400 тыр. получил 10 % УК (2 222,22 руб. по номиналу).
Т.о., получается, что он

внес вклад выше "номинала"

.
Значит, НДФЛ ни для старых, ни для нового участника быть не должно?
И как нужно отражать в учете изменение УК и взнос доли, непонятно!!!

[jul-2000]

а долю в 2 222,22 руб. по номиналу для нового участника оценили в 400 тыр., подлежащих внесению ден. средствами на момент регистрации изменений в учредительных документах.

Кто оценил?

[Larky]

А остальные 397777,78 руб. нового участника - добавочный капитал?

[karaganda]

Кто оценил?

Учредители (без привлечения оценщика) и у налоговой при регистрации изменений вопросов не возникло.
Что касается НДФЛ, то в данной ситуации применим п./п. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ - вопрос снят!
А по проводкам - вопрос остался.

[jul-2000]

у налоговой при регистрации изменений вопросов не возникло.

А это и не входит в их компетенцию.
ИМХО, стоит обратиться к юристам относительно того, что сделано. У меня такая конструкция вызывает сомнения. Хотя я не спец в этих вопросах.

[Январь]

а новый участник за свои 400 тыр. получил 10 % УК

Так это получается, что он у старых купил части их доли за 400 тыс. Нет?
Размер УК какой сейчас по документам зафиксирован?

[jul-2000]

Так это получается, что он у старых купил части их доли за 400 тыс. Нет?

Нет, Январь, там все веселее:

УК с 20 тыр. повысили до 22 222,22 руб., а долю в 2 222,22 руб. по номиналу для нового участника оценили в 400 тыр., подлежащих внесению ден. средствами на момент регистрации изменений в учредительных документах.
Теперь старые участники владеют 90 % УК (по 45 % на учредителя с номинальной стоимостью долей по 10 тыр), а новый участник за свои 400 тыр. получил 10 % УК (2 222,22 руб. по номиналу).

см пост 24