счет 46 "выполненные этапы"

[Luchik]

А разве больше не надо использовать 46 счет, если ведется поэтапная сдача работ.
Просто сейчас смотрела форум и там был вопрос: "если поэтапаня сдача работ делается проводка д62 к 90.1.
А я делаю Д46 К 90.1, а приходящие деньги от заказчика учитываются как авансы полученные, а когда объект сдан - вся сумма с 46 счета списывается на 62 счет.
Или это не так???????????????

[Svetishe]

А разве больше не надо использовать 46 счет, если ведется поэтапная сдача работ.

Надо.

[Ирина Л]

По поводу 46 счета аудитором было высказано мнение, что если мы сдаем поэтапно (конструктивным элементам) объект, то делаются проводки
Д51 К 62.2
Д68.2К76 АВ-НДС с авансов
Д46К90
Д682 К76.НДС-повторно

и только после того как сдан объект полностью делается проводка
Д62.2 К62.1
и соответственно зачитывается НДС
В этом случае мы платим НДС дважды с авансов и привыполении этапа.Согласны ли Вы с этим и если нет , то почему.И второй вопрос:
закрываете ли Вы Кс-2,КС-3 помесячно? Просто есть мнение налоговиков, что списывать незавершенку мы можем только после завершения строительства полностью. В этом случае выплывает неимоверный налог на имущество.Если не сложно выскажите свое мнение.

[Svetishe]

Задача налоговиков - получить налог на имущество, отсюда и их мнение. Я считаю, если в договоре оговорена поэтапная сдача, акты подписаны - можно закрывать незавершенку.

[miirene]

Svetishe, мне тоже хотелось бы так думать, но меня смущает п.11 раздела V ПБУ "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство", в котором сказано, что "затраты формируются ... с начала исполнения договора на строительство до времени его завершения, т.е окончательного расчета по законченному объекту строительства", а Вы что думаете по этому поводу? Точнее, меня интересует как от этого отвертеться :-)

[Svetishe]

п.11 раздела V ПБУ "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство", в котором сказано, что "затраты формируются ... с начала исполнения договора на строительство до времени его завершения, т.е окончательного расчета по законченному объекту строительства

Это относится к заказчику, а не к подрядчику, т.е. пока акт не подписан окончательно нельзя перевести с 08 на 01.

[miirene]

По-моему, все-таки, в п.11 идет речь о затратах подрядчика?

[Svetishe]

Согласна, п.11 о затратах подрядчика, но дочитайте его до конца. С 1.01.04г. 20 счет не учитывается при расчете налога на имущество. Что Вас смущает конкретно, может я просто не поняла вопрос?

[miirene]

Меня смущает то, что в 4 кв. 2003г. я обошлась без НЗП на сч.20, а теперь сомневаюсь :-)

[Svetishe]

Здесь надо смотреть конкретно-подробно: договором предусмотрена поэтапная сдача - да, акт составлен - да, заказчик акт подписал - да. Я бы не смущалась.ИМХО.

[Елена М]

А как быть заказчику при поэтапной сдаче работ? что-то сомнения меня взяли: я не ставлю к зачету НДС по выполненному этапу (нам бюджет и без того должен: на заёмные ср-ва строим). Или всё-таки я не имею права так делать?

[Svetishe]

НДС к зачету Вы примите после того, как все построите сразу по всем этапам и расходам, связаннным со строительством. п.5 ст.172 НК

[Елена М]

спасибо!!! успокоили! а то меня время от времени сомнения мучают....

[Радуга]

А подрядчик может принять к зачету НДС по выполненному этапу работ?

[Радуга]

Извините, вчера голова плохо работала и я не правильно сформулировала вопрос. Может ли подрядчик при сдаче этапа работ заказчику принять к вычету НДС с авансов, полученных на выполнение этих работ и само сабой разумеещееся, уплаченных?

[Svetishe]

Может

[Радуга]

Спасибо огромное. Успокоили!

[Радуга]

А может ли подрядчик при сдаче этапа работ принять к вычету для налога на прибыль прямые расходы (зарплата основных рабочих, материалы), пропорционально этой части выполненных работ? Или только когда работы будут полностью выполнены?

[Svetishe]

Подрядчик сдает этап Заказчику и проводит реализацию?

[Радуга]

Да. Но сейчас обнаружила в одном учебнике, что это возможно лишь при переходе права собственности на объект строительства. Без перехода права собственности нет реализации. У нас в договоре нет ничего про переход права собственности. И можно ли передать половину построенного трубопровода, если выполнение этих работ подтверждено КС-2, КС-3? Вы бы считали это реализацией? Я совсем запуталась.

[Svetishe]

Я бы не посчитала это реализацией, в этом случае КС-ы нужны для получения очередной порции финансов.

[Радуга]

Спасибо. Скорее всего я так и сделаю.

[Радуга]

Извините, я опять продолжаю плутать. С налоговым учетом и НДС я разобралась, но я неуверена, что в бухгалтерском учете все правильно. Когда я проводу акт на выполненный этап работ, то делаю проводки:
Д46 - К90-1 -сумма по акту
Д90-3 - К76Н -сумма НДС
Д90-2 - К20 -затраты на выполнение этого этапа работ.
Я правильно поняла, что для целей бухгалтерского учета я все равно ставлю реализацию и списываю расходы на выполнение этого этапа работ?

[Svetishe]

Д46 К90 делается при подписании акта о полном выполнении работ

[Радуга]

Тогда какие же проводки делать при завершении этапа работ?

[Svetishe]

Я была не права:
Д62 К46 подписан акт на этап выполненных работ
дальше по Вашей схеме

[Стройка]

Подрядчик сдает этап Заказчику и проводит реализацию?

А разве так нельзя сделать. Разъясните начинающему строителю, нам Заказчик сбросил аванс 1000, и чтобы НДС с авансов возместить решила сделать поэтапную сдачу работ, т.е. выписать КС-ы и сделать реализацию Заказчику.
И еще подскажите пожалуйста по проводкам. Я в форуме нашла подобную ситуацию но только не совсем поняла про налоговый и бухгалтерский учет. Я думаю мне надо сделать так:
Д 62,2 -К 46 - 1000 (подписан акт)
Д 46 - 90,1 - 1000 (сумма по акту)
Д 90,3 - 76 Н - 152,54 НДС
Д 90,2 - 20 - 847,46

[Svetishe]

Зачем Вам возмещать НДС с авансов, сумма НДС при этом не изменится,а принять к зачету НДС Вы и так можете?
Проводки правильные

[Аноним]

Может

А чем мотивируете?. Ведь есть ст. 172 НК

[Svetishe]

Аноним, Не вижу противоречий со ст.172:
получили аванс - НДС с авансов
сдали этап - НДС с авансов восстановили, начислили НДС на реализацию, приняли к зачету НДС от поставщиков и подрядчиков.