Переоценка ОС и ПБУ 18/02

[Ket06]

Помогите, пожалуйста!
Я провожу ежегодную переоценку ОС. И получается расхождение стоимости ОС, по которой начисляется амортизация в НУ и в БУ. На налоговый переоценка не влияет.
Вопрос такой: в какой момент у меня возникают временные разницы: только в момент переоценки (разница стоимостей) или ежемесячно в момент начисления амортизации (разница в начисленных суммах амортизации)?
Какими проводками мне все это оформить?

[AZ 2]

Разница будет возникать ежемесячно.
Д 68 К 99 или наоборот, взависимости какая стоиость ОС больше.

[Ket06]

Получается, что больше амортизация по БУ.
Например, по БУ 1 000,00, по НУ - 900,00.

А может все-таки проводка будет Дт 09 Кт 68 на сумму (1000-900)*24%? И потом уже когда-то (вот этого я тоже не знаю, когда) делается проводка Дт 68 Кт 99.

А на саму эту разницу в 100,00 я никакую проводку не делаю? Только налог начисляется?

[AZ 2]

И потом уже когда-то

А это наступает только в том случае, если Вы списывете ОДИНАКОВУЮ стоимость, но разными суммами, например, из-за разного срока использования в БУ и НУ. Тогда идет сначала накопление на счете 09, а затем списание. У Вас будет отличаться первоначальная (восстановительная) стоимость, поэтому суммы, принятые в учетах, будут разными, отсюда, это не временная, а постоянная разница, так что счет 99, а не 09.

[Ket06]

То есть получается, что я буду делать проводки Дт 99 Кт 68 (у меня в БУ больше, чем в НУ) и тем самым еще увеличивать убыток, который у меня и так возник из-за разности в учете амортизации в БУ и НУ - в БУ убыток, в НУ - прибыль?

[AZ 2]

Убыток Вы не увеличиваете.
Сначала Вы отражаете условный расход по налогу на прибыль (по бухгалтерской прибыли), затем начисляете ОНА, ОНО, ПНО и в итоге у Вас сформируется сумма налога, начисленная в декларации, которую Вы и обязаны уплатить, а для этого его надо в БУ начислить.
Пример, у Вас прибыль по БУ 1000, по НУ 1100.
Д 99 К 68 Условный расход 240
Д 99 К 68 ПНО 24
В итоге Вы начислили 268 руб. налога на прибыль, что соответствует декларации.

[Ket06]

Спасибо Вам большое за помощь!

Еще уточню. У меня, наоборот, БУ убыток -100, в НУ прибыль 100.
В этом случае я должна сделать одну проводку (т.к. на убыток налог не начисляют): Дт 99 Кт 68 24.
Ну все равно же в балансе у меня увеличиться сумма убытка в строке "Нераспределенная прибыль" на эти 24.
Я правильно поняла?

[AZ 2]

на убыток налог не начисляют

Начисляют условный доход Д 68 К 99 - 24
ПНО по амортизации Д 99 К 68 - 24
И еще проводка (разница между БУ и НУ - 200, 100 - это амортизация, а еще 100).
Вы "увеличиваете" убыток на сумму налога на прибыль.

[Ket06]

Получается, что на сумму убытка я начисляю условны доход. И разница между начисленным УД и ПНО и будет мой налог на прибыль, верно? По крайней мере, таким образом у меня совпадают суммы налога по БУ и НУ.
А какая еще третья проводка - разница между БУ и НУ в 200?

[AZ 2]

А из-за чего у Вас возникли еще расхождения между БУ и НУ?

БУ убыток -100, в НУ прибыль 100

,т.е. разница 200, из них 100 - это амортизация, ее учли

ПНО по амортизации Д 99 К 68 - 24

, а вот еще из-за чего образовалась разница в 100, Вы не указали, отсюда не знаю какие проводки.

[Ket06]

Разница у меня произошла только из-за амортизации.
Допустим, в БУ сумма начисленной амортизации 100, а в НУ 50. И отсюда выходит в итоге убыток в БУ и прибыль в НУ.

[AZ 2]

Ну тогда разница будет только 50 и третьей проводки не будет.

[Ket06]

То есть получается, что я делаю две проводки:
условный доход - Дт 68 Кт 99 24 (100*24%)
ПНО - Дт 99 Кт 68 12 ((100-50)*24%)
Так?

[AZ 2]

Если брать такие цифры, то не получится убыток в БУ равный 100, а в НУ прибыль (как Вы пишите), в НУ тоже будет убыток, но равный 50. Но ход мысли правильный. На сумму убытка начисляете УД, на разницу амортизации - ПНО.

[Ket06]

Ура! Разобралась! Спасибо Вам ОГРОМНОЕ!!!!