Увеличение УК за счет товарных запасов

[ЛО]

Целый день с коллегами ломаем голову. Пришла главбухша с внесенными изменениями в Устав. Уставный капитал увеличен за счет товарных запасов предприятия. Простой вопрос - какие проводки?

[Larky]

Гы... У товарных запасов предприятия уже есть источники... Выяснить какие, и переместить их в УК... Все проводки в пассиве...

[Над.К]

Larky, ну вот и объясните нам, неразумным, на примере. А то второй час голову ломаем.

[Larky]

Не мудрено, что Вы ничего не можете придумать... Невозможно товарными запасами самого предприятия увеличить УК... Главбухше за это надо настучать балансом по голове, если это ее предложение... Потому как товарные запасы это средства, которые уже отражены в пассиве... Товарные запасы могли быть созданы и за счет нераспределенной прибыли, и за счет займов и вообще за счет любой другой кредиторской задолженности... УК можно увеличить только перемещением пассивов... Либо это нераспределенная прибыль, либо целевое финансирование учредителя, либо безвозвратная кредиторская задолженность... Другого, увы, не дано...

[Над.К]

Ну так резюме? Сделано неправильно?
Пока ЛО нет, скажу за нее - это не главбухша придумала, это умные консультанты сделали А главбух думает, какими проводками провести то, что эти консультанты наворотили.

[Larky]

А-а-а... Тогда главбуху надо стучать балансом по головам этих консультантов и отправить их изучать трактат Паччоли...
Резюме: при таких условиях задача не имеет решения... Вот если бы товарные запасы были переданы со стороны, тогда другое дело...

[Над.К]

Да, но есть изменения в Уставе... Уже зарегистрированные, я так понимаю.

[Larky]

На какую сумму увеличен УК? Есть ли на эту сумму нераспределенная прибыль?

[Над.К]

Хм, подождем пока ЛО вернется. Но в первоначальном вопросе "Уставный капитал увеличен за счет товарных запасов предприятия". Насколько я поняла, ни добавочного капитала, ни нераспределенной прибыли там нет.

[Larky]

Посчитать разницу между величиной чистых активов и УК и будет видно, на какую сумму можно увеличить Уставной... Но как бы не оказалась обратная ситуация - уменьшение УК...

[ЛО]

Я вернулась. Конкретных цифр не помню. Ну, например, УК увеличен на 150 тыс. за счет нераспределенной прибыли и на 350 тыс за счет товарных запасов.
Larky, это не ошибка и не выдумка главбухши, это уже имеет место быть в Уставе...

главбуху надо стучать балансом по головам этих консультантов и отправить их изучать трактат Паччоли...

поздно, такое не лечиться........

[Larky]

Тогда товарные запасы надо требовать с участников общества...

[ЛО]

Позвонила знакомой юристке. Она в полном недоумении - типа, товары это же имущество общесто? - имущество. Закон предусматривает увеличение УК за счет собственного имущества. Точка. Абзац.

[Larky]

А где на товарах написано что это собственное имущество? А если они приобретены за счет заемных средств? И вы за них должны еще отдать деньги? Собственным имущество становится тогда, когда есть источники собственных средств, то есть капитал... Поэтому нужно смотреть баланс, прежде чем увеличивать УК за счет "собственного имущества"... Собственным имуществом являются только чистые активы...

[Larky]

Статья 18. Увеличение уставного капитала общества за счет его имущества

1. Увеличение уставного капитала общества за счет его имущества осуществляется по решению общего собрания участников общества, принятому большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена уставом общества.
Решение об увеличении уставного капитала общества за счет имущества общества может быть принято только на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, предшествующий году, в течение которого принято такое решение.
2. Сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества за счет имущества общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества.
3. При увеличении уставного капитала общества в соответствии с настоящей статьей пропорционально увеличивается номинальная стоимость долей всех участников общества без изменения размеров их долей.

Пункт 2 соблюден?

[ЛО]

2. Сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества за счет имущества общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества.

ИМХО, стоимость чистых активов вообще никто не считал.

3. При увеличении уставного капитала общества в соответствии с настоящей статьей пропорционально увеличивается номинальная стоимость долей всех участников общества без изменения размеров их долей.

хм, сдается мне здесь еще не все так гладко с НДФЛ....

[Larky]

Увеличение номинальной стоимости акций, долей не является доходом... Доход возникает только при их реализации...

[ЛО]

Только минфин думает иначе....
Вопрос: Единственный участник ООО (физическое лицо) принимает решение об увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли общества. Соответствующие изменения будут внесены в учредительные документы и зарегистрированы в соответствии с действующим законодательством. Будет ли являться доходом, подлежащим обложению НДФЛ, сумма разницы между новой и первоначальной стоимостью уставного капитала? Если будет, то какая дата будет являться датой получения дохода?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 сентября 2004 г. N 03-05-01-04/29

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц суммы разницы между новым и первоначальным размером уставного капитала и сообщает следующее.
Изменение размера уставного капитала общества с ограниченной ответственностью само по себе не является объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
Вместе с тем разница между новой и первоначальной номинальной стоимостью долей участников общества с ограниченной ответственностью, образовавшаяся в связи с увеличением уставного капитала общества с ограниченной ответственностью за счет нераспределенной прибыли, является доходом участников общества, полученным в натуральной форме, подлежащим налогообложению.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода в натуральной форме определяется как день передачи дохода в натуральной форме. Таким днем при получении дохода в натуральной форме в виде увеличения стоимости доли в уставном капитале общества может считаться дата регистрации увеличения уставного капитала.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
30.09.2004

[ltymuf]

Есть и свежее
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 15 июня 2006 г. N 04-1-03/318

ОБ УПЛАТЕ НДФЛ

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросам уплаты налога на доходы физических лиц и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 19 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) не подлежат налогообложению доходы физических лиц, полученные от акционерных обществ или других организаций акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей, распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале.
В случае, если уставный капитал общества увеличен за счет других источников, в частности, за счет нераспределенной прибыли общества, то увеличение номинальной стоимости принадлежащих участнику долей считается доходом физического лица, подлежащим налогообложению, в общеустановленном порядке.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода в натуральной форме определяется как день передачи дохода в натуральной форме. Таким днем при получении дохода в натуральной форме в виде увеличения номинальной стоимости долей участников общества может считаться дата регистрации увеличения уставного капитала общества. При этом сумма налога, уплаченная в связи с увеличением номинальной стоимости акций, может быть учтена при их последующей реализации.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обязательств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.
Следовательно, общество с ограниченной ответственностью обязано исчислить и удержать налог на доходы физических лиц с разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью долей, образовавшейся на дату увеличения уставного капитала, а при невозможности удержать исчисленную сумму налога - письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета.

И.Ф.ГОЛИКОВ

[Larky]

Где они увидели доход в натуральной форме? Почему бы тогда не брать НДФЛ с участника общества при увеличении стоимости его предприятия? Принцип то один и тот же, единственная разница - увеличившуюся стоимость предприятия перемещают в УК...

[ДМкон]

Добрый день, простите, что встреваю...
Изначально было сказано (пост №1):

Уставный капитал увеличен за счет товарных запасов предприятия

Пост №3 утверждает:

на 350 тыс за счет товарных запасов

Может быть, учредитель собрался внести в УК принадлежащие ему товары (не предприятия, конечно)? Не запрещено...

[ЛО]

Добрый день, простите, что встреваю...

Да ну что вы! Присоединяйтесь...

Может быть, учредитель собрался внести в УК принадлежащие ему товары (не предприятия, конечно)? Не запрещено...

Я понимаю, что никто не верит, но речь идет именно о товарном остатке (то, что по Д41)

[ДМкон]

речь идет именно о товарном остатке

Не встречал таких вариантов...

[ЛО]

Не встречал таких вариантов...

Аналогично. Вот и бьемся теперь по поводу проводок.

[Larky]

По поводу проводок биться бесполезно... Биться теперь надо за отмену изменений Устава в таком виде... Перво-наперво посчитать чистые активы и ткнуть носом "консультантов" в нарушение п.2 ст.18 Закона о ООО... Юристов можно победить только ихним же оружием...

[Larky]

Не встречал таких вариантов...

Немудрено... Потому как в природе не существуют... Закон сохранения массы мешает...

[ЛО]

Перво-наперво посчитать чистые активы и ткнуть носом "консультантов" в нарушение п.2 ст.18 Закона о ООО...

Активы пересчитали..главбухша пошла тыкать носом юристов....будем ждать, чем это закончиться.

[Larky]

Если не секрет, какая получилась разница между суммой чистых активов и УК+резервный капитал (если создавался)?

[ЛО]

Не секрет. Резервный капитал у них не создавался.

разница между суммой чистых активов и УК

= нераспределенной прибыли

А, еще, представьте товарные запасы для этой безумной операции были взяты на текущую дату....просто офигеть

[net]

Есть и свежее
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 15 июня 2006 г. N 04-1-03/318

ОБ УПЛАТЕ НДФЛ

а у меня в базе нет такого письма, может подскажите точные реквизиты письма. спасибо