<p>Перевод
организации с общей на упрощенную систему налогообложения (УСН) происходит
в переходный период. При этом* нужно заранее определить, какие суммы следует
учесть при налогообложении по традиционной схеме, а какие должны быть включены
в налоговую базу по единому налогу, причем должен быть соблюден принцип однократности
налогообложения. Порядок перехода для организаций, применявших метод начисления,
определен статьей 346.25 НК РФ. Данной статьей также установлен порядок включения
отдельных сумм в налоговую базу, отличающийся от кассового метода.</p>
<p><font size="+1">Кредиторская
задолженность</a></font></p>
<p>Если
по состоянию на 1 января года, в котором организация переходит на УСН, выявлена
кредиторская задолженность по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», то есть были получены авансы
в счет будущих поставок товаров (работ, услуг), то ей следует руководствоваться
подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ:</p>
<p><i>На дату перехода на упрощенную систему налогообложения
в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные в период применения
общего режима налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик
осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения.</i></p>
<p>Для
налогоплательщиков, применяющих метод начисления, датой получения дохода признается
дата реализации товаров (работ, услуг), независимо от фактического поступления
денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав)
в их оплату (пункт 3 статьи 271 НК РФ). Пункт 1 статьи 39 НК РФ определяет
реализацию как передачу на возмездной основе права собственности на товары,
результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание
услуг одним лицом другому лицу. Таким образом, если получен аванс в счет будущих
поставок, а отгрузка не произведена, то передачи прав собственности не происходит,
полученные суммы не признаются доходом и, соответственно, у налогоплательщика
не возникает обязанности включения их в налоговую базу по налогу на прибыль.</p>
<p>Поэтому
суммы ранее полученных авансов должны быть включены в налоговую базу по единому
налогу по УСН. Поскольку после перехода на УСН организация не является плательщиком
НДС, вся сумма аванса, включая НДС, должна быть включена в доход.</p>
<p><u>Возникает
вопрос: как быть с НДС? </u></p>
<p>Если
в учетной политике организации установлено, что обязанность по уплате налога
возникает по мере отгрузки, то новая редакция статьи 167 НК РФ, введенная
Федеральным законом от 29 мая 2002 года №57-ФЗ, оговаривает, что для таких
организаций моментом определения налоговой базы теперь является только день
отгрузки (напомним, что согласно предыдущей редакцией момент реализации определялся
как наиболее ранняя из двух дат – даты отгрузки или даты оплаты).

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?2138