прибыль согласно ст.321.1 в бюджетных учреждениях

[Круз]

Согласно ст.321.1 п.3 общехозяйственные расходы (коммуналка, связь, транспортные услуги...) для целей налогообложения считаются пропорционально удельному весу предпринимательской деятельности в общей сумме доходо (включая целевые поступления). Под целевыми подразумевается бюджетное финансирование.
Вопрос:
1. надо ли включать в расчет пропорции бюджетное финансирование, полученное от других главных распорядителей, то есть не от учредителя?
2. Нужно ли включать в расчет пропорции дополнительное бюджетное финансирование, полученное сверх утвержденной сметы на определенные цели, не связанные с предпринимательской деятельностью?

Буду оченб признателен за советы и помощь.

[Ольга Ч.]

Круз А можете уточнить, что это за ст.321.1 п.3? Что-то я не нашла такого в 25 главе.
На недавней встрече с Глинкиным он утверждал, что общехозяйственные расходы не распределяются. Раздельный учёт и всё тут.

[Круз]

Привожу все!!!

Статья 321.1. Особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями

(введена Федеральным закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ)

1. Налогоплательщики - бюджетные учреждения, финансируемые за счет средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, и получающие доходы от иных источников, в целях налогообложения обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников.
В целях настоящей главы иными источниками - доходами от коммерческой деятельности признаются доходы бюджетных учреждений, получаемые от юридических и физических лиц по операциям реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, и внереализационные доходы.
Налоговая база бюджетных учреждений определяется как разница между полученной суммой дохода от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг, суммой внереализационных доходов (без учета налога на добавленную стоимость, налога с продаж и акцизов по подакцизным товарам) и суммой фактически осуществленных расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности.
В налоговом учете учет операций по исчислению доходов от коммерческой деятельности и расходов, связанных с ведением этой деятельности, ведется в порядке, установленном настоящей главой.
Сумма превышения доходов над расходами от коммерческой деятельности до исчисления налога не может быть направлена на покрытие расходов, предусмотренных за счет средств целевого финансирования, выделенных по смете доходов и расходов бюджетного учреждения.
2. В составе доходов и расходов бюджетных учреждений, включаемых в налоговую базу, не учитываются доходы, полученные в виде средств целевого финансирования и целевых поступлений на содержание бюджетных учреждений и ведение уставной деятельности, финансируемой за счет указанных источников, и расходы, производимые за счет этих средств.
Аналитический учет доходов и расходов по средствам целевого финансирования и целевых поступлений ведется по каждому виду поступлений с учетом требований настоящей главы.
3. Если в сметах доходов и расходов бюджетного учреждения предусмотрено финансирование расходов по оплате коммунальных услуг, услуг связи, транспортных расходов по обслуживанию административно - управленческого персонала за счет двух источников, то в целях налогообложения принятие таких расходов на уменьшение доходов, полученных от предпринимательской деятельности и средств целевого финансирования, производится пропорционально объему средств, полученных от предпринимательской деятельности, в общей сумме доходов (включая средства целевого финансирования). При этом в общей сумме доходов для указанных целей не учитываются внереализационные доходы (доходы, полученные в виде банковских процентов по средствам, находящимся на расчетном, депозитном счетах, полученные от сдачи имущества в аренду, курсовые разницы и другие доходы).
4. В целях настоящей главы при определении налоговой базы к расходам, связанным с осуществлением коммерческой деятельности, помимо расходов, произведенных в целях осуществления предпринимательской деятельности, относятся суммы амортизации, начисленные по имуществу, приобретенному за счет средств, полученных от этой деятельности, и используемому для осуществления этой деятельности. При этом по основным средствам, приобретенным до 1 января 2002 года, остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью объекта основных средств и суммой амортизации, начисленной по правилам бухгалтерского учета за период эксплуатации такого объекта.
5. В бюджетных учреждениях (независимо от наличия у таких учреждений расчетных или иных счетов), занимающихся коммерческой деятельностью, бухгалтерский учет ведется централизованными бухгалтериями в соответствии с положениями настоящей главы.
Декларации по налогу представляются централизованными бухгалтериями в налоговые органы по месту нахождения каждого бюджетного учреждения в порядке, установленном настоящим Кодексом.

[lapushka]

Во-первых, не целевые поступления, а средства целевого финансирования. Это несколько разные вещи (ст 250 и 251)

Во-вторых, советую определиться с тем, что же у вас является целевым финансированием.

ст 251 п.1.14 К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования: в виде средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения.

А дальше все, как в 321.1
предпринимательская + целевое финансирование.

Несовсем понятно, что значит "бюджетное финансирование, полученное от других главных распорядителей"?

Дополнительное бюджетное финансирование сверх утвержденной сметы - а разве вам не доводят уведомление об изменении утвержденных ассигнований (увеличение, уменьшение, закрытие). Этими уведомлениями обычно вносятся изменения в утвержденную смету, и эти изменения отражаются в бухгалтерской отчетности ф. 1-мм, ф. 2 и т.п.

[Ольга Ч.]

Я в нокауте!

[Круз]

Милая Лапушка!!! Я с этого начинал ...
Во-первых, ст.250 Это внереализационные доходы! Я не совсем понял почему ты про нее заговорила... П.14 говорит - как я понимаю - что при использовании бюджетных средств не по назначению, бюджетные средства при этом ( в отличии от других целевых поступлений) к внереализационным доходам не относятся. То есть бюджетные средства - совсем другая песня...

Во-вторых, ст.251 - это доходы, не учтываемые при определении налоговой базы. Цитирую:
"14) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. "

Бюджетные учреждения так же могут иметь целевое финансирование, помимо бюджетного. При чем такое целевое финансирование поступает на внебюджетный лицевой счет, куда поступают и доходы от предпринимательской деятельности. При этом в бухучете такие средства отражаются по кредиту субсчета 270 "Целевые средства на содержание учреждения и другие мероприятия". Я полагал, что и в ст.321.1 , когда говорится " включая целевое финансирование" имелись ввиду именно такие средства.

Далее цитата: "К средствам бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемым бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, но не использованным по целевому назначению в течение налогового периода либо использованным не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации."

Опять же как будто НК открещивается от "средств бюджетов всех уровней", то есть НК их как бы игнорирует, говорит: это не мое!!! То есть при расчете всяких пропорций по ст.321.1 бюджетные средства брать не надо????? илит надо!!!
Вот почему в ст.321.1 не написали четко, что при расчете пропорции надо учитывать средства, полученные от бюджетов всех уровней согласно сметы??? а помянули только "целевое финансирование"????????????

Так что же подрузамевается в этой злосчастной ст.321.1 под "целевым финансирование" ???

Ответ находим в последних Методических указаниях. Там четко сказано, что это бюджетное финансирование, Да и мало того, они говорят, что в расчете должны участвовать ЛИМИТЫ БО, а не сметные показатели!!!!!!! А все знают, что лимиты слишком часто не совпадают со сметой!!! Там еще много все интересного, просто балдеть можно...

Однако методические указания не есть Кодекс!!!!
Вопрос: что есть правда?

Про другие главные распорядители... Все распорядители пронумерованы в Бюджетной классификации. У меня "самый главный", который и учредитель под номером 319, а есть несколько других под другими номерами. Финансирование получаю по нескольких главам, разделам, целевым статья и видам расходов...
При чем финансирование от других распорядителей не имеет НИКАКОГО отношения к проводимой предпринимательской деятельности. Такие дела...

Сверхсметное финансирование нам уведомлениями не доводят. Там несколько более простая процедура. Потом вносят изменения в смету, лимиты и т.п. Но это дополнительное финансирование мы получаем опять же не просто так, а на определенные цели, указанные главным распорядителем. Эти цели никак не связаны с коммерческой деятельностью. Вот!!!

Если понимать ст.321.1. буквально, то все-все бюджетные средства надо включать в расчет пропорции. Но это ведь дичайший абсурд!!!
Как быть - не знаю еще, помогите, кто чем может... в чем я не прав??????????

Бухотчетность по форме 1-мм мне не известна... Согласно Инструкции 54н такой формы для бюджетников не установлено. Может это какая-то внутрення ведомственная отчетность.

[Круз]

Вот ведь разошелся ....
целое сочинение получилось...