Освобождение от НДС и УСН

[Cергей]

Наша организация имеет освобождение от исполнения обязаностей налогоплательщика по НДС согласно ст. 145 НК до 01.05.2003 года. С 01 января 2003 года мы переходим на упрощенную систему налогообложения. Остановится ли действие освобождения от уплаты НДС по ст. 145 НК с 01.01.2003г. автоматически или нас заставят восстановить и уплатить весь НДС, начиная с 01.05.20002г?

[Адвокат]

Эта тема обсуждалась на http://forum.klerk.ru/showthread.php?threadid=6860

[Вален]

В Приморской краевой налоговой инспекции считают, что освобожденные по ст. 145 вообще не могут перейти на УСН, т.к. это будет второй льготой в одном периоде.
Выдачу уведомлений о праве перехода на УСН в районных ИМНС временно заморозили. Т.е. пока официально и не отказывают и не разрешают.
Тех, кому уже выдали уведомления о возможности перехода на УСН, уговаривают добровольно отказаться от УСН.

[miirene]

Отказать таким организациям в переходе на УСН не имеют основания, НО МНС РФ развивает тему: при переходе на УСН ранее истечения 12 мес.- будет рекомендовано доначислять НДС за весь период действия освобождения по НДС по дату перехода на УСН (сейчас находится на анализе в юр.отделе МНС РФ). Такая вот бяка :-(

[Адвокат]

В данной ситуации освобождения от НДС не останавливается, а просто прекращается. Это связано с тем, что Вы меняете общий режим налогообложения на специальный налоговый режим.
По мнению Департамента косвенных налогов МНС России в этом случае организация должна будет пересчитать налоговые обязательства по НДС за все время использования права на освобождение (то есть в случае, когда освобождение применялось менее 12 месяцев), поскольку она добровольно от него отказывается и нарушает тем самым п. 4 ст. 145 НК РФ. А раз нарушается п. 4 ст. 145 НК РФ, то в соответствии с п. 5 ст. 145 НК РФ сума НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с организации соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.
По моему мнению, данный вывод не основан на нормах законодательства. В ст. 145 НК РФ не предусмотрен случай, когда организация меняет режим налогообложения с общего на специальный. А если организация переходит на применение упрощенной системы налогообложения, то происходит именно смена налоговых режимов, но не добровольный отказ от использования освобождения или нарушение норм ст. 145 НК РФ.
Кроме того, как аргумент в защиту налогоплательщиков можно привести, в частности, следующее. А если организация, которая использует освобождение по ст. 145 НК РФ, подпадает по виду деятельности под действие специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход, применение которого носит обязательный характер? Получается, что с одной стороны законодательство о налогах вынуждает перейти на уплату ЕНВД, а с другой стороны говорит – восстановите НДС за все время использования освобождения. А чем отличается специальный налоговый режим в виде ЕНВД и упрощенная система налогообложения?
Если организация принимает решение применять упрощенную систему налогообложения, например, с 1 января 2003 года, то по 31 декабря 2002 года включительно она не нарушает нормы, установленные ст. 145 НК РФ. А с 1 января 2003 года нормы ст. 145 НК РФ на нее не распространяются.

[Аноним]

Согласен с мнением адвоката. Кстати я уведомления о переходе на УСН по нескольким субъектам, получившим освобождение по ст.145 с 01.04.02 получил без всяких оговорок насчет НДС. (правда у нас налорги тормозные, может просто до них еще не дошло )

А чем отличается специальный налоговый режим в виде ЕНВД и упрощенная система налогообложения?

Как мне кажется основное отличие в том, что ЕНВД применяется по определенным видам деятельности и допускает ОСН по всем прочим (с НДС, и т.п.) а УСН меняет в корне фискальные взаимотоношения с государством, по всей деятельности.
Ну и конечно обязательность применения ЕНВД и добровольность УСН.