Статья: Переход на упрощенную систему налогообложения и НДС

[РНК]

<p>
<i>Организация, применяющая в настоящее время общий режим налогообложения, приняла решение о переходе с 1 января 2003 года на упрощенную систему налогообложения (УСН).</i>
<p>
<B>1. На основании ст. 34625 НК РФ при переходе на УСН организации, работающие по методу начисления, должны включить в доходы на дату перехода полученные авансы в счет будущей отгрузки товаров (работ, услуг).

Каким образом следует поступить организации, если авансы получены при применении общего режима налогообложения, а отгрузка будет осуществляться при применении УСН, то есть когда организация не будет являться плательщиком НДС? Ведь применяя общий режим налогообложения, организация должна исчислить и уплатить в бюджет НДС с авансов, получаемых до 31 декабря 2002 года.
</B>
<p>
Если на 1 января 2003 года (дата перехода на УСН) организация имеет полученные авансы и, применяя общий режим налогообложения, признает доходы и расходы по методу начисления, сумму авансов необходимо признать доходами УСН. Однако возникает вопрос: что делать с НДС, полученным с авансом? По нашему мнению, в данном случае можно использовать несколько вариантов.

<B>Первый вариант.</b> Если организация решила перейти на УСН, она должна подать в налоговые органы заявление о переходе на УСН не позднее 30 ноября 2002 года. Но предпринимая какие-либо шаги, организация должна обдумывать их заранее.

Если есть возможность, можно порекомендовать расторгнуть договор с покупателями и вернуть им суммы полученных авансов. После перехода на УСН покупатели перечислят организации авансы уже без учета НДС, которые будут признаны доходами при применении УСН.

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ). Исходя из этого сумму НДС, исчисленную и уплаченную в бюджет с полученных ранее авансов, организация в декабре 2002 года сможет предъявить к вычету в последней налоговой декларации за 2002 год по НДС по строке 400.

Предположим, что авансы получены в декабре 2002 года. Если их вернуть покупателям до 31 декабря 2002 года, включая уплаченную сумму НДС в бюджет, расторгнув при этом договор, вычет можно отразить в последней налоговой декларации по строке 400 на основании абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ. В этом случае сумму НДС, исчисленную с полученного аванса, необходимо одновременно отразить по строке 270 или 280 налоговой декларации по НДС за декабрь 2002 года.

Если авансы покупателям возвращены, при переходе на УСН они в доходы не включаются.

<b>Второй вариант.</b> При переходе на УСН организация признает в доходах сумму полученных авансов без учета НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет при применении общего режима налогообложения.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?1904

[CrazyBuh]

Самое смешное, что абсолютная ясность по этому вопросу и многозначительные комментарии уважаемых авторов и неуважаемых имнсников появиться тогда, когда задолбанные бухгалтеры наломают дров и других пиломатьриалов и все сделают на свой страх и риск. Как раз наличие многих вариантов и есть критерий того, что вопрос неоднозначен. А вот вычет по НДС с авансов, уплаченный в 2002 году - тут я думаю имнсники встанут на все свои задние копыта и упрутся рогами - ведь упрощенцы не являются налогоплательщиками в смысле 21 главы...

[Адвокат]

Уважаемый коллега! Ваша эмоциональная оценка по данному вопросу может завести бухгалтеров, применяющих УСН, в тупик. Наличие нескольких вариантов свидетельствует о том, что автор понимает о проблемах, с которыми могут столкнуться бухгалтеры, и предлагает варианты решения этих проблем, которые основаны на законодательстве. Так предложите рецепт счастья - не можете - потому что все выводы, выраженные в статье, которую Вы обсуждаете, законодательно обоснованы. Кроме того, если Вы обратили внимание, статья, размещенная на сайте клерк.ру, позаимствована из журнала "Российский налоговый курьер". Этот журнал является официальным печатным изданием МНС России, а это - главный фискальный орган страны (пусть не всегда справедливый). Это не территориальная налоговая инспекция, которая работает исходя из настроения начальника. К Вашему сведению (это написано в журнале), все статьи, опубликованные в "РНК" рецензируются в МНС России. Кроме того, журнал читают налоговые инспекторы, и вряд ли они будут спорить с вышестоящим начальством. Уважаемые бухгалтеры! Если у Вас есть авансы, возьмите "РНК" № 24, 2002, и покажите его своему налоговому инспектоу. Уверяю Вас, проблем по этому вопросу не возникнет.