Авансы-экспорт

[Лохушки]

В 4 кв. получено авансов от инопартнера 60000 долл., отгружено на 65000 долл.
Что заполнять в декл по НДС, и в какой из деклараций,
Паке докуменотов не собран.

[svet]

По НК НДС с авансов очень спорный вопрос, а тем белее с экспорта. Почитайте форум - много интересных мнений.
Но если придерживаться позиции МНС - вы должны заплатить НДС с авансов полученных за экспортный товар, затем при подтверждении экспорта (180 дней на сбор док-ов) возместить его.
Сейчас за месяц вы сдаете НДС по ставке 0% на суммы авансов и обычную 20% по остальным видам деятельсти. Туда же переносятся итоги из декларации по ставке 0%.
Что не понятно - пишите.

[Лохушки]

Форум весь перечитали.
Другой деятельности , кроме экспорта нет. Поставщикам было оплачено все сполна, за отгружаемый на экспорт товар.
Как я вас поняла, в обычной декл по НДС я должна показать авансы-к уплате(хотя товар уже отгружен), а поставщиков только по собранию пакета?
В нулевой НДС я должна справочно показать только авансы?
и еще не совсем поняла какие итоги переносятся в обычн декл?

[Лохушки]

И еще есть проблема-в декабре лимит выручки превысил 1000000 руб., поэтому мы должны представить декларации помесячно( конечно будут штрафы) И что нам делать в этом случае, в октябре отгрузки не было, но были получены авансы 20 000 долл, в ноябре и декабре была отгрузка и были авансы на 40 000 долл., Какие должны предоставить декл по НДС в этом случае?
Может что-то может изменить учетная политика (налоговая не в курсе какая она у нас) сделать по оплате, то авансами будут считаться деньги поступившие за отгруженный товар или я что-то не так понимаю
Сейчас мы в полном отчаянии ЧТО ДЕЛАТЬ

Или как говорилось в форуме вообще не показывать декл по 0 ставке, а показать ее как только соберем пакет.
А в обычной покажем оплату поставщику, а потом это дело отсторнируем
Так как платить НДС с авансов НЕРЕАЛЬНО

[svet]

Если совсем реально - совет.
Сдайте НДС по ставке 0% без оборотв за все месяца, когда получили аванс, но его не показывайте. Как только соберете пакет в подтверждение ставки 0% сдайте декларацию с возмещением и отражением всех сумм, кроме аванса.
Налоговая вам все равно впаяет НДС с экспортных авансов, но т.к. вы сдавали декларации, то хоть без штрафа.
По практике они отказывают в возмещении и применении ставки 0% всем без разбора. Судебного разбирательства вам не миновать. Поэтому, отражайте как экспортну. выручку не подтвержденную в отчетном году. НДС с авансов не хотите платить - не платите, все равно , придется судиться, там рассмотрите и этот вопрос.
Я обычно сдаю НДС 0% и начисляю авансы с экспорта, но не плачу , а быстро собираю пакет и возмещаю. По итогам мне отказывают в применении ставки 0% и я обращаюсь в суд.

[Ири]

Попутно задам вопрос:
пакет по экспорту не собран, есть аванс от покупателя в декабре, в декабре же реализована продукция, аванс закрыт но не полностью.
В общей декларации по НДС я ставлю весь аванс от покупателя к уплате (стр. 270-280), одновременно ставлю к зачету НДС за товары на экспорт от поставщика????

_________
Впервые занялись экспортом.

[svet]

Нет.
Вы ставите ТОЛЬКО НДС к оплате с авансов, при этом к зачету этот НДС не ставите, поставите к зачету, когда собирете пакет док-ов. Иначе у вас получится реализация по ставке 20%.

[Ири]

Света, к зачету я собралась ставить НДС по приобретенным товарам для экспорта. (Это все в обычной декларации)Правильно?

[svet]

В нулевке! И НДС с авансов в нулевке и входящий НДС тоже в нулевке.
Но если пока сейчас нет пакета документов- ставьте в обычной, только потом, когда все собирете из обычной снимите и в нулевку поставите.
Нулевка - декларация по ставке 0%.
Пишите что не понятно.

[Ири]

Света, я вас не поняла.
У нас аванс от иностранного партнера и отгрузка в - декабре. Пакет не собран.
Я должна в обычной НДС отразить НДС к уплате с аванса(по стр. 480?), и здесь же эту же сумму к возмещению по стр. 490. Света, это правильно?

[svet]

Зарегистрировано в Минюсте РФ 19 июля 2002 г. N 3597 ПРИКАЗ от 3 июля 2002 г. N БГ-3-03/338 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
В этом документе тверждена форма декларации по НДС по ставке 0%.
В данной форме в разделе 2 вы опражаете все суммы НДС по неподтвержденному экспорту, в частности стр. 26 код стр. 550 - "Сумма авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), по которымпредполагается применение налоговой ставки 0 процентов" НДС с авансов полученных. и стр. 25 , код строки 390 - суммы реализации. Но т.к. вы в один и тот же период - декабрь и получили деньги и отгрузили товар, то данную сумму следует отразить не как аванс, а как реализацию.
Далее на странице 11 стр. 28 код стр. 680 - "Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при производстве экспортных товаров, а также товаров, приобретенных для перепродажи на экспорт, экспорт которых документально не подтвержден" ставите НДС входящий.
Так же заполняете приложение "А".
Далее в обычной декларации по строке 16 или 17код стр. 480,490, в зависимости от результата, отражаете суммы из декларации по ставке 0%.
Т.е. В обычную декларацию переносяться только итоги из декларации по ставке 0%, а опреции по экспортной сделке разворачиваются в декларации по ставке 0% , как подтвержденные, так и неподтвержденные документальным пакетом по ст. 165 НК.
Что еще не понятно - не стесняйтесь
Удачи!
Расскажите потом как вам возместить удалось?

[Ири]

Перечитала много всякой литературы, Света, и все же, нулевая декларация заполняется в случае когда Экспорт подтвержден в теч. 180 дней, либо когда уже прошло 180 дней, экспорт не подтвержден.
У меня еще пока 180 дней не прошло, экспорт не подтвержден, следует ли заполнять нулевку, кроме последнего листа?
Сейчас позвонила в налоговую, они сказали, что в моем случае - нужно заполнять декларацию обычную по строкам 480,490 ????????
А НДС по купленным товарам на экспорт где я показываю?

Света, спасибо огромное за столь полный ответ, мне правда, очень важно услышать квалифицированные советы по этому поводу.

[svet]

Ири , приведу нормативный документ, может покажите его налоговой, что они скажут тогда?
НЦ===
По строке 390 (а также по строкам 400 - 540) показываются раздельно налоговые базы, соответствующие каждой налоговой ставке (по товарам, работам, услугам, дата реализации которых определена в соответствии со статьей 167 Кодекса), и соответствующие суммы налога на добавленную стоимость, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена (в соответствии со статьей 165 Кодекса).
По строке 680 (а также по строкам 690 - 780) показываются суммы налога, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), стоимость которых относится на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль (подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса), использованных при производстве и реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена в соответствии со статьей 165 Кодекса.
По строке 910 показывается сумма налога на добавленную стоимость, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено. Указанная сумма переносится в пункт 16 декларации по налогу на добавленную стоимость. (в ред. Приказа МНС РФ от 06.08.2002 N БГ-3-03/416) (см. текст в предыдущей редакции)
По строке 920 показывается сумма налога на добавленную стоимость, начисленная к вычету за данный налоговый период по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено. Указанная сумма переносится в пункт 17 декларации по налогу на добавленную стоимость.
КЦ===
Это ПРИКАЗ от 21 января 2002 г. N БГ-3-03/25.
Это то, что подтверждает мой предыдущий пост.
Если что-то еще - пишите не стесняйтесь.
мне сильно интересно, как это вы заполните стр. 480 и 490 без декларации по ставке 0%, как они это себе представляют?
В уме что ли посчитаете?

[Ири]

Даа-а, жизнь просто - чудо!
Мне знакомые товарищи говорят, что ни в коем случае нельзя в декларации отражать НДС к возмежению по приобретенным на экспорт товарам, пока пакет не собран и НДС не подтвержден. Я и думала, что во 2 разделе мы отражаем только те суммы НДС, которые опаздали с подтверждением, то есть спустя 180 дней.
Света, как вы заполняете декларации, при еще не подтвержденном НДС?
И сколько лет занимаетесь экспортом?

[Ири]

Приведу даже отрывок из статьи - "Налоговый вестник" № 6 за 2002 год:

Вычеты НДС при экспорте

В НК РФ не урегулирован порядок применения налоговых вычетов при принятии к учету имущества (работ, услуг), предназначенных (полностью или частично) для производства и реализации экспортной продукции. Следовательно, при таких обстоятельствах необходимо руководствоваться общим правилом регулирования вопросов зачета НДС согласно ст.ст.171 и 172 НК РФ. Это справедливо также в случае, если в момент постановки имущества на учет не известно, будет ли это имущество направлено на экспорт.
Согласно п.3 ст.172 НК РФ в отношении операций по реализации товаров, облагаемых по нулевой ставке, вычет налога, уплаченного поставщикам, производится при представлении в налоговый орган отдельной налоговой декларации и документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки. Но пп.1 п.1 ст.171 НК РФ обязывает принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам по такому имуществу (работам, услугам). Принятие к учету имущества (работ, услуг), приобретенного для производственной деятельности, создает условия для применения нормы пп.1 п.1 ст.171 НК РФ. Эта норма обязывает принять к вычету налог, уплаченный поставщикам по такому имуществу (работам, услугам).
Для принятия к зачету входного НДС по экспорту можно рекомендовать следующие схемы.
Схема I. Реальный экспорт доказан в течение 180 дней:
1) при соблюдении условий ст.171 НК РФ НДС принять к зачету в общей декларации;
2) после факта экспорта в текущей декларации восстановить ранее зачтенную сумму НДС;
3) принять к зачету НДС снова после подтверждения реального экспорта в декларации по ставке 0%, в разд.I.
Схема II. Реальный экспорт не доказан в течение 180 дней:
1) вычесть НДС по имуществу, работам и услугам, используемым для производственных целей, в общем порядке без учета того, что часть произведенной продукции может быть в дальнейшем экспортирована (в общей налоговой декларации, форма N 1, Приложение N 1);
2) восстановить ранее зачтенную сумму НДС после факта экспорта в текущей декларации (в общей налоговой декларации, форма N 1, Приложение N 1);
3) после истечения 180 дней с даты выпуска товаров в таможенном режиме экспорта в декларации, на которую приходится 181-й день, отразить начисление НДС и снова принять НДС, уплаченный поставщикам, к зачету (в декларации по налоговой ставке 0%, разд.II).
Схема III. При получении документов, подтверждающих факт экспорта, в декларации по налоговой ставке 0%, разд.II, за период, на который приходится 181-й день с даты выпуска товаров в указанном режиме, внести следующие изменения:
а) уменьшить сумму налога, уплаченную поставщикам в связи с операцией по производству и реализации товаров на экспорт;
б) исключить данные о стоимости реализованного на экспорт товара, право на применение нулевой ставки по которому документально подтверждено;
в) одновременно с внесением указанных изменений подать отдельную налоговую декларацию по налоговой ставке 0%, где в разд.I отразить соответствующую положительную сумму налоговых вычетов, стоимость реализованного на экспорт товара, нулевую ставку и сумму налога.

Пример 1. 27 апреля 2001 г. налогоплательщик оформил в региональном таможенном органе декларацию на вывоз товаров в режиме экспорта. Контрактная стоимость товаров - 10 000 долл. США. Налог, уплаченный в марте 2001 г. поставщикам имущества (работ, услуг), использованного при изготовлении и реализации данных товаров, составил 8000 руб. Экспортные товары оплачены 14 ноября 2001 г.
Поскольку налогоплательщику было изначально известно о том, что товары, оплаченные поставщику, будут использованы при изготовлении экспортной продукции, в налоговой декларации за март НДС в размере 8000 руб. не был предъявлен к зачету.
В апреле - сентябре 2001 г. операции по реализации товаров в декларации не отражаются, поскольку дата их реализации не наступила (п.9 ст.167 НК РФ), а именно: полный комплект документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки, не собран; 180 дней со дня выпуска в таможенном режиме экспорта не истекло; аванс в счет оплаты экспортированных товаров не получен.
181-й день приходится на октябрь 2001 г. В этом периоде и нужно отразить операции по реализации товаров, выпущенных на экспорт по ставке 16,67% : 10 000 долл. США х 30 руб. х 16,67% : 100% = 50 010 руб. (курс на дату, на которую приходится 181-й день, - 30 руб. за 1 долл. США), и принять к зачету НДС, уплаченный поставщикам, в размере 8000 руб. в декларации по ставке 0%, в разд.II.
14 ноября 2001 г. получен последний из недостающих документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки. Собранный комплект документов подтверждает право на применение нулевой ставки по операции. Эти документы обязывают подать отдельную налоговую декларацию по ставке 0%, а также внести изменения в декларацию, поданную в октябре, уменьшив в ней реализацию и вычет по НДС по операциям, реальный экспорт которых подтвержден.

Порядок исчисления НДС при реализации товаров
на экспорт в счет полученного аванса

При получении авансов в иностранной валюте в счет предстоящих поставок экспортируемых товаров российские организации должны уплатить в бюджет НДС, исчисленный согласно п.4 ст.164 НК РФ по расчетным налоговым ставкам 9,09% от суммы авансового платежа (если реализация товаров, по которой получен аванс, облагается НДС по ставке 10% на территории Российской Федерации) или 16,67% (если реализация товаров, по которой получен аванс, облагается НДС по ставке 20% на территории Российской Федерации).
При этом в соответствии с п.32.2 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447, НДС начисляется на сумму экспортного аванса, пересчитанную в рубли по курсу Банка России на дату поступления данного авансового платежа.
Согласно п.4 ст.176 НК РФ суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров на экспорт, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации и документов, предусмотренных ст.165 НК РФ. Возмещение производится не позднее трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, предусмотренных ст.165 НК РФ.
Согласно п.9 ст.167 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пп.1 - 3 п.1 ст.164 НК РФ, дата реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется как наиболее ранняя из следующих дат:
1) последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки обложения НДС;
2) 181-й день с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта или под таможенный режим транзита.
Следовательно, независимо от того, когда фактически товар был отгружен, до наступления одной из дат, указанных выше, реализации товара в целях обложения НДС не происходит. Поэтому денежные средства, поступившие от покупателя, до момента реализации экспортируемого товара при заполнении налоговой декларации по нулевой ставке рассматриваются как авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Таким образом, полученная организацией - экспортером сумма авансовых платежей в счет предстоящего экспорта товаров подлежит отражению по строке 500 разд.II декларации по налоговой ставке 0% за налоговый период, в котором данная сумма поступила пользователю. Впоследствии при наличии документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0%, сумма НДС, исчисленная с полученного аванса, подлежит вычету, который производится по строкам 240 - 260 разд.I декларации по ставке 0% за тот отчетный период, в котором эти документы представлены в налоговый орган.
Необходимо отметить, что в соответствии с п.10 ст.165 НК РФ документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0%, представляются налогоплательщиками одновременно с представлением налоговой декларации.
Из п.8 ст.171 и п.6 ст.172 НК РФ следует, что при отгрузке товаров на экспорт НДС с авансов подлежит вычету. Однако в декларации за тот же период отражается стоимость товаров, отгруженных на экспорт (п.6 ст.172 и п.9 ст.167 НК РФ).
Схема IV. Если комплект документов, подтверждающих право на применение нулевой налоговой ставки, собран в периоде отгрузки, то налогоплательщик должен:
- в налоговой декларации по ставке 0% в разд.II отразить начисление НДС с полученного аванса;
- в налоговой декларации по ставке 0% в разд.I отразить в составе вычетов сумму налога, уплаченную с полученного аванса;
- в этой же налоговой декларации отразить стоимость отгруженных товаров, нулевую ставку и нулевую сумму налога.
Схема V. Если комплект документов не собран в периоде отгрузки, но собран до истечения 180 дней, то налогоплательщику следует:
- применить шаги схемы I "+";
- в налоговой декларации по ставке 0%, на период которой приходится получение последнего из недостающих документов, в разд.I отразить в составе вычетов сумму налога, уплаченную с полученного аванса.
Схема VI. Если комплект документов не собран в периоде отгрузки, а собран по истечении 180 дней, налогоплательщику следует:
- применить шаги схемы II "+";
- отразить в составе вычетов сумму налога, уплаченную с полученного аванса в налоговой декларации по ставке 0%, на которую приходится 181-й день, в разд.I;
- применить шаги схемы III "+";
- в уточненной декларации исключить также зачет НДС с полученного аванса;
- в отдельной декларации по ставке 0% в разд.I отразить снова зачет НДС с полученного аванса.
Таким образом, в периоде, когда будет собран полный комплект документов, подается отдельная налоговая декларация по ставке 0%, в которой в разд.I отражаются стоимость отгруженных товаров, нулевая ставка и нулевая сумма налога. Одновременно подается заявление о внесении изменений в ранее поданную налоговую декларацию за период, в котором наступил 181-й день. Из нее исключаются сведения о реализации и начислении НДС с аванса.
В соответствии с пп.1 п.1 ст.162 НК РФ в налоговую базу по НДС не включаются авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров на экспорт (облагаемых по налоговой ставке 0% в соответствии с пп.1 п.1 ст.164 НК РФ), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню и в порядке, которые определяются Правительством РФ).
Согласно пп.1 п.1 ст.162 НК РФ Правительство РФ Постановлением от 21.08.2001 N 602 утвердило Порядок определения налоговой базы при исчислении НДС по авансовым или иным платежам, полученным организациями - экспортерами в счет предстоящих поставок товаров, облагаемых по налоговой ставке 0%, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев (действие настоящего Порядка распространяется на российские юридические лица, получившие авансовые или иные платежи после 1 января 2001 г. в счет предстоящих поставок на экспорт товаров), и Перечень товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.
Если аванс получен в иностранной валюте, то для целей исчисления НДС его сумма должна быть пересчитана в рубли по официальному курсу Банка России, действовавшему на день зачисления денежных средств.

Пример 2. В счет экспорта налогоплательщиком в апреле 2001 г. получен аванс в размере 1000 долл. США (курс на дату получения - 29 руб. за 1 долл. США). Остальные данные берем из примера 1.
В апреле 2001 г. в декларации по ставке 0% в разд.II налогоплательщик начислит НДС с полученного аванса: 1000 долл. США х 29 руб. х 16,67% : 100% = 4834,30 руб.
В октябре 2001 г., по истечении 180 дней, в декларации по ставке 0% в разд.II НДС с полученного аванса будет принят к зачету.
В ноябре 2001 г. после получения последнего из недостающих документов налогоплательщик подаст уточненную декларацию за период, на который пришелся 181-й день, и исключит из нее (из разд.II) помимо сведений о реализации зачета НДС, уплаченного поставщикам, также сведения о вычете НДС с полученного аванса, а в отдельной налоговой декларации по ставке 0% снова примет к вычету НДС с полученного аванса (в разд.I).

[svet]

Ири , да. О том чтобы принять к возмещению по обычной декларации, а при подтверждении экспорта отсторнировать ее и провести по экспорту - я говорила рыньше.
Но эта так называемая "схема"... и она несовсем верна с точки зрения правильного декларирования.

Согласно же инструкции по заполнению декларации по ставке 0% вы принимаете к зачету НДС уплаченный поставщикам продукции (товара работ услуг). Ведь вы должны доказать применение ВАМИ ставки 0%, а при соблюдении всех иных условий - прихода и оплаты почему же нельзя возместить? При этом если применять только обычную декларацию, то для чего МНС разработала форму с 0% и отдельный раздел по неподтвержденному экспорту.
Кроме того в инструкции по ее заполнению четко сказано -
НЦ===
По строке 680 (а также по строкам 690 - 780) показываются суммы налога, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), стоимость которых относится на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль (подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса), использованных при производстве и реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена в соответствии со статьей 165 Кодекса.
КЦ===
Я не вижу иных необходимых оснований для правильного заполнения декларации по экспортной сделке в Вашем случае.
Дело в том, что вы в течении одного налогового периода и приобрели товар и реализовали его на экспорт. Соответсвенно предположение о том, что данная продукция возможно не будет отправлена на экспорт - в Вашем случае нереально, и статья налогового курьера - не о Вас.
Я работаю гав.бухом 5 лет. Моя фирма всегда время от времени что-то экспортирует. Поэтому я не могу с точной определенностью установить срок своей работы с экспортом.
При последней сделке у меня расстянулось в нескольких периодах и поступление товара и его отгрузка и сбор документов. При этом я всегда сдавала декларации так, как описано в инструкции, т.е. по ставке 0% и по подтвержденным и по неподтвержденным суммам, с переносом итогов в обычную декларацию. В ИМНС при первой сдаче декралации возникли вопросы - "Почему без пакета документов?", но после просмотра инструкции по ее заполнению они приняли именно так.

[svet]

Форум!!! Ну рассудите!
Возможно я не права?

[Lucien]

права-права...) не расстраивайся!

[Catherine]

Согласна со Свет.Не надо смешивать понятия. Подтверждение 0 ставки это одна песня, а подтверждение входящего НДС - другая.

[Ленка]

Я бы все-таки действовала на основании Инструкции, а не по советам знакомых товарищей.

[Лохушки]

Так все-таки, на чем остановимся-
к 20 января сдать обыную декларацию по НДС(заполнить только строки 480,490) и все.
А когда собираем пакет, то нулевку (где будет реализация и оплата поставщикам).
И еще, как-то я не совсем поняла, 2 раздел нулевки заполняется при истечении 180 дней с "выпуск разрешен" и выделяется НДС с реализации на экспорт он НАКРУЧИВАЕТСЯ СВЕРХУ?? или ВЫКРУЧИВАЕТСЯ с суммы реализации В декларации указано 20/120-Я поняла, что все-таки выкручивается, если это так, то у меня выручка меньше 1 000 000 руб в декабре, если нет-то больше.Рассудите!!!!!
Вопрос к ИРИ (в Иркутске в какой налоговой сказали, что нужно заполнять обычную декл стр 480,490??)
Мы относимся в Правобережке.

[Ири]

Сегодня сдавала НДС в Правобережку (в Иркутске).
Заполнила в нулевке 2 раздел. Не приняли, сказали, что его заполняют после 181 дня. Если пакет не собран, нужно оказывается заплатить НДС со всей оплаты иностр. покупателя!!!!!!! Показали даже письмо по этому поводу - на очень уж изодранной бумажке...

[Лохушки]

Ири, так и что, все-таки делать, чтобы не платить НДС с оплаты покупателям, может подать все декл по НДС (обычную и О) пустые, только Прилож А в нулевке-заполнить.
У нас кроме экспорта другой деятельности нет.
А.... Что делать-то???

[Ири]

Лохушка, сдавайте нулевку пустую, а потом, когда соберете пакет документов подадите уточненную. Я так и сделаю.

[Прыгалка]

Ой, как все запуталось!
Если налоговая не принимает, то надо отправлять по почте. А сама налоговая неподтвержденный, но отгруженный экспорт пытается рассматривать как аванс и начислять с него НДС (потому и не дает отражать во втором разделе с возмещением). Вот арбитраж по этому поводу:

Общество 19 сентября 2001 года отгрузило на экспорт лесоматериалы по контракту от 07.08.01 N 70754 (листы дела 7 - 8). На данные товары оформлена грузовая таможенная декларация N 09300/190901/0002354 (лист дела 10). На указанной декларации стоит штамп Сортавальской таможни "выпуск разрешен 20.09.01". Согласно выписке банка от 29.11.01 на счет Общества поступила валютная выручка, в том числе 1030,90 евро за товары, отгруженные по вышеуказанной грузовой таможенной декларации.
В акте камеральной проверки налоговый орган указал, что, если в соответствии со статьей 165 и пунктом 9 статьи 167 Кодекса не представлен пакет необходимых документов, в целях налогообложения оплата отгруженных товаров не является выручкой от реализации, поэтому согласно пункту 2 статьи 153 и подпункту 1 пункта 1 статьи 162 Кодекса Общество должно было исчислить НДС с авансового платежа, полученного в ноябре 2001 года. Налоговая инспекция доначислила Обществу 4597 руб. НДС по налоговой ставке 16,67%.
Кассационная инстанция считает выводы налоговой инспекции не соответствующими нормам Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 153 Кодекса в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг) учитываются все доходы налогоплательщика, связанные с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученные им в денежной и (или) натуральной форме. Налоговая инспекция также ссылается на подпункт 1 пункта 1 статьи 162 Кодекса, согласно которому налоговая база, исчисленная в соответствии со статьями 153 - 158 Кодекса, определяется с учетом сумм "авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг". То есть НДС облагается выручка от реализации (пункт 2 статьи 153 Кодекса), а также некоторые иные полученные налогоплательщиком денежные средства, перечень которых приведен в статье 162, в том числе авансовые платежи (подпункт 1 пункта 1 статьи 162 Кодекса).
Правовая позиция налоговой инспекции, изложенная в отзыве на иск (листы дела 30 - 31), дословно повторяет доводы, приведенные в акте камеральной проверки. Позиция налогового органа представляется кассационной коллегии противоречивой. Ответчик ни в одном документе не указал, как им квалифицируются полученные Обществом валютные денежные средства: как выручка от реализации товаров (по пункту 2 статьи 153 Кодекса) или как авансовый платеж (по подпункту 1 пункта 1 статьи 162 Кодекса). Денежные средства могут являться либо одним, либо другим. Одновременно по обеим этим нормам денежные средства квалифицироваться не могут. Кроме того, кассационная инстанция считает, что полученные Обществом валютные денежные средства не являются ни авансом, ни выручкой от реализации товаров.
Для целей обложения НДС полученные Обществом денежные средства авансовым платежом не являются. В приведенном выше подпункте 1 пункта 1 статьи 162 Кодекса указаны "авансовые и иные платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров". То есть законодатель установил, что платеж считается авансовым лишь относительно предстоящей поставки товаров. По данному же делу денежные средства получены после поставки лесоматериалов.
В то же время полученная Обществом валюта также не является выручкой от реализации товаров ни на внутреннем рынке, ни на экспорт, в том смысле, который придается понятию реализации в целях обложения НДС.
К выручке от реализации товаров на внутреннем рынке (состав которой определен пунктом 2 статьи 153 Кодекса) полученные Обществом денежные средства не относятся, поскольку в данном случае отсутствует факт реализации товаров для целей налогообложения. Статья 151 определяет особенности обложения НДС при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 151 Кодекса "при вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации в таможенном режиме экспорта налог не уплачивается". В данном случае законодатель имеет в виду именно момент вывоза товаров и помещение их под таможенный режим экспорта. Именно с этого момента обложение НДС производится в особом порядке.
Дата же реализации этих товаров (определяющая момент появления объекта налогообложения) установлена пунктом 9 статьи 167 Кодекса. Указанный пункт гласит, что при реализации на экспорт "дата реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется как наиболее ранняя из следующих дат (в редакции Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ):
1) последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса;
2) 181-й день, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта или под таможенный режим транзита".
Иными словами, если налогоплательщик собрал полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса, датой реализации товаров является последний день месяца, в котором эти документы собраны (при этом в соответствии с пунктом 9 статьи 165 Кодекса на эту процедуру налогоплательщику отводится 180 дней). Если у налогоплательщика отсутствуют необходимые документы, то датой реализации товаров является 181-й день с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта.
То есть при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации (в данном случае в таможенном режиме экспорта) налогообложение производится в особом порядке и общий порядок определения даты возникновения объекта налогообложения НДС (как он определяется для внутреннего рынка) не может быть применен ни при каких обстоятельствах. Этот вывод также подтверждается положениями пункта 1 статьи 153 Кодекса, согласно которому налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком "в зависимости от особенностей реализации" этих товаров (работ, услуг).
Из материалов дела следует, что Общество отгрузило товары за пределы таможенной территории Российской Федерации и получило за них выручку. На этом начальном этапе, по смыслу формулировки пункта 2 статьи 151 Кодекса, имеет значение только помещение товаров под таможенный режим экспорта. В рассматриваемом случае имела место отгрузка лесоматериалов по грузовой таможенной декларации N 09300/190901/0002354. Принятие грузовой таможенной декларации оформляется путем ее регистрации в порядке, определяемом нормативными актами Государственного таможенного комитета Российской Федерации. При этом средней цифрой между знаками "/" номера грузовой таможенной декларации указывается дата регистрации ГТД таможенными органами. По настоящему делу Общество подало в таможенный орган декларацию 19.09.01, заявив в ней для отгружаемого товара таможенный режим экспорта. Товар выпущен Сортавальской таможней в таможенном режиме экспорта 20.09.01 (лист дела 10). Именно с этой последней даты лесоматериалы следует считать помещенными под таможенный режим экспорта и согласно пункту 2 статьи 151 Кодекса НДС уплате не подлежал до наступления даты реализации товаров, установленной пунктом 9 статьи 167 Кодекса.
Кассационная коллегия также принимает во внимание следующие обстоятельства. При подаче налоговых деклараций по НДС Общество в Приложении В "Стоимость товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов" указывало стоимость товаров, отгруженных по внешнеэкономическим контрактам, и номера грузовых таможенных деклараций. Представитель Общества в судебном заседании также пояснил, что вместе с налоговыми декларациями в налоговую инспекцию также представлялись информационные письма, в которых сообщались сведения об отгрузке товаров на экспорт. То есть на момент получения налогоплательщиком денежных средств за отгруженные лесоматериалы у налоговой инспекции уже имелись сведения о том, что эти товары помещены под таможенный режим экспорта. Более того, в акте камеральной проверки имеется ссылка на грузовую таможенную декларацию N 09300/190901/0002354. Таким образом, налоговая инспекция доначислила НДС на стоимость товаров, о помещении которых под таможенный режим экспорта ей уже было известно.
В силу требований статей 164 и 165 Кодекса для обложения НДС по ставке 0 процентов одного только помещения товаров под таможенный режим экспорта недостаточно. Названными нормами установлены дополнительные требования: в частности, налогоплательщик должен представить ряд документов, но эти документы представляются не для доказательства помещения товаров под таможенный режим экспорта, а для обоснования правомерности применения налогоплательщиком налоговой льготы (ставки 0 процентов). Пункт 9 статьи 165 Кодекса предоставляет налогоплательщику 180-дневный срок для подтверждения своего права на эту льготу. Только при неподтверждении права на применение налоговой ставки 0 процентов на 181-й день у налогоплательщика считается состоявшейся реализация товаров для целей налогообложения и возникает объект налогообложения. Только с этой даты на полученные налогоплательщиком денежные средства распространяется общий порядок обложения товаров (работ, услуг), предусмотренный для внутреннего рынка. Такой порядок исчисления налога установлен пунктами 4 и 6 статьи 166 Кодекса. При этом пункт 4 статьи 166 связывает исчисление суммы НДС в определенном налоговом периоде применительно к дате реализации товаров (а дата реализации товаров в данном случае определяется в порядке, предусмотренном пунктом 9 статьи 167 Кодекса). Шестой же пункт статьи 166, являясь отсылочной нормой, указывает на возможность применения к операциям по реализации товаров на экспорт общей нормы пункта 1 статьи 154 Кодекса, устанавливающей порядок определения облагаемой НДС базы при реализации на внутреннем рынке.
Кассационная коллегия считает необходимым отметить, что налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 статьи 171 Кодекса, только при исчислении суммы налога по правилам, установленным статьей 166 Кодекса. Следовательно, Общество имело право предъявить к возмещению из бюджета суммы НДС, уплаченные его поставщикам, только после даты реализации, определенной по правилам пункта 9 статьи 167 Кодекса.
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа также считает, что налоговая инспекция неправомерно начислила Обществу НДС по расчетной ставке 16,67%, по следующим основаниям. Такой порядок расчета предусмотрен пунктом 4 статьи 164 Кодекса. Согласно названной норме расчетная налоговая ставка может быть применена к налоговой базе в виде сумм авансовых и иных платежей, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), но при отсутствии реализации в том смысле, который придается этому понятию для целей налогообложения. Как уже было указано выше, полученные Обществом денежные средства не подпадают под определение понятия авансовых платежей, установленное подпунктом 1 пункта 1 статьи 162 Кодекса. Поэтому расчетная ставка 16,67% не может быть применена к валютным денежным средствам, полученным Обществом.
Учитывая изложенное, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа пришел к выводу о том, что суд первой инстанции правомерно удовлетворил исковые требования Общества, и признал недействительным пункт 2 решения налоговой инспекции от 08.04.02 N 4.4-03/135.

[Игорь Сп]

есть письмо МНС России от 14.08.2001 № 03-5-09/2418/Ч6-4742. В нем разъяснено, что ден.ср., поступившие от инопокупателя по экспортным операциям после даты оформления региональным таможенным органом ГТД на вывоз в режиме экспорта, не включаются в налогооблагаемую базу по НДС до истечения 180 дней с указанной даты.

[Аноним]

А зачем вообще показывать авансы, если у вас все операции (оплата-отгрузка) в одном месяце произошли ? Только голову морочить и себе и инспектору. Да и паект не такой уж большой - ГТД, контракт и авизовка (это что касается подтверждения нулевки). А по вычету НДС - вообще никакой разницы нет - хоть внутри страны, хоть на экспорт; раз оплатил поставщику - значит, вычет имеется. Хотя у меня был случай, когда инспектор пытался зарезать входящий НДС по неоплаченным ГТД.
А что касается авансов вообще, то тут, на мой взгляд, существует серьезное противоречие в НК по этому поводу - между ст.ст. 146, 153, 154, с одной стороны, и ст. 162 - с другой. Не может быть налога без налоговой базы и объекта налогообложения (см. ст. 3 п.6, ст. 3 п. 7, ст. 17 - все это в НК ч.1.) !!! Хотя пока бесполезно спорить с ИМНС - они очень любят ст. 162 и совсем не читают НК часть 1 - а там много интересного.
А кто отбивался от авансов - отзовитесь :-)))

[Нина О.]

Да и паект не такой уж большой - ГТД, контракт и авизовка (это что касается подтверждения нулевки)

Если бы это было так ...

А зачем вообще показывать авансы, если у вас все операции (оплата-отгрузка) в одном месяце произошли ?

Если оплата поступила хотя бы за день до оформления ГТД , то - аванс .... К сожалению ...

[Yuval]

Почитайте, интересно.
ПИСЬМО МНС РФ от 19.06.2003 ВГ-6-03/672@ "О налоге на добавленную стоимость"