Может ли ИП УСН 6%, без раб-ов уменьшить налог за 2024 на стр. вз. начисл-ые за 2022?

[Angelina_]

Здравствуйте, уважаемые коллеги и эксперты!
Запуталась с уменьшением налога на страховые взносы уплаченные после 01.01.2023 г. за расчетные периоды до 2023 г.

Подскажите пожалуйста:
Можно ли ИП на УСН 6% без работников, уменьшить налог за 2024 г. на фиксированные страховые взносы начисленные за 2022 г. и уплаченные в 2023 г, если на них не уменьшали налог усн в 2023?

Ситуация такая:

2022 г. стр. вз. начислено 43211. Дохода не было, налог усн к уплате - 0.
Взносы оплачены 10 янв 2023 г.
2023 г. стр вз начислено 45842. Доход есть, налог усн к уплате 0, т.к. начисленый налог (7080.00 руб - 7080,00 принятые к вычету страховые взносы)
Взносы оплачены 03.04.2023 г.

2024 г. стр вз начислено 49500. Доход за 2024 г. 2.380.460, 00 налог усн к уплате - 72.523,00 руб. Рассчитывала налог так (142.828,00 налог усн - 49.500,00 начисленные фикс. стр. вз. - 20.805,00 начисленный 1% стр. вз. - принятые к вычету в том же году что и будет произведена их оплата).

Если я правильно понимаю, то согласно статье 345.21 НК взносы, уплаченные после 31 декабря 2022 года за расчетные периоды, предшествующие 2023 году, уменьшают исчисленную за налоговые (отчетные) периоды 2023 - 2025 годов сумму налога (авансовых платежей по налогу).

В моем случае это сумма - 43211 руб - и тогда расчет налога за 2024 г. будет 142828 налог усн - 49500 начисленные фикс. стр. вз. - 20805 начисленный 1% стр. вз. - 43211 стр. фикс. вз. за 2022 г. = 29 312.00 к уплате за 2024 г.
Верно?

Поправите меня пожалуйста, если есть ошибка!

Заранее, благодарна за ответы.

[ZZZhanna]

Можно ли ИП на УСН 6% без работников, уменьшить налог за 2024 г. на фиксированные страховые взносы начисленные за 2022 г. и уплаченные в 2023 г

нет, они к 2024 году никаким боком - ни начислены, ни уплачены.

[Angelina_]

Спасибо за ответ!

А как же П. 3.1 ст. 346.21 (в ред. ФЗ от 31.07.2023 N 389-ФЗ) НК РФ?

"Суммы страховых взносов, определяемые в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, уплаченные после 31 декабря 2022 года за расчетные периоды, предшествующие 2023 году, уменьшают исчисленную за налоговые (отчетные) периоды 2023 - 2025 годов сумму налога (авансовых платежей по налогу)."

(абзац введен Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(п. 3.1 введен Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ (ред. 03.12.2012))

Может, я что-то не то смотрю.. - поясните пожалуйста свой ответ, для того чтобы можно было разобраться что лежит в его основании.

[Крысавица]

Angelina_, для взносов до 2023 г. работает старое правило - принятие к вычету в том периоде, в котором они фактически уплачены. Так что в каком году вы задолженность по ним оплатили, УСН за тот году на них и уменьшаете.

[Angelina_]

Спасибо! разобралась)

[бух2007]

они к 2024 году никаким боком - ни начислены, ни уплачены.

это неважно.
Их можно учесть в 2024. Вот по этой норме:

Суммы страховых взносов, определяемые в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, уплаченные после 31 декабря 2022 года за расчетные периоды, предшествующие 2023 году, уменьшают исчисленную за налоговые (отчетные) периоды 2023 - 2025 годов сумму налога (авансовых платежей по налогу)."

для взносов до 2023 г. работает старое правило - принятие к вычету в том периоде, в котором они фактически уплачены.

нет такого правила по ним. По ним другое правило. Если уплата была после 31.12.2022, их можно учесть в 2023, 2024 или 2025. Без привязки к дате уплаты. В любом из этих трех годов

[Крысавица]

их можно учесть в 2023, 2024 или 2025. Без привязки к дате уплаты.

Ну правильно. Когда ФНС средства с ЕНС на старый долг по взносам ИП (у кого-то же и законные отсрочки были) зачла, тогда и можно принять. А когда налогоплательщик деньгу на ЕНС загнал - это дело десятое.

[бух2007]

Когда ФНС средства с ЕНС на старый долг по взносам ИП (у кого-то же и законные отсрочки были) зачла, тогда и можно принять.

Нет. Когда ФНС зачитывает эти взносы, значения не имеет.В НК четко сказано. Условие одно - уплата после 31.12.22. Принять можно в 2023, 2024, 2025. Никаких других условий нет.
Если до 31.12.2022 взносы не были уплачены (а это можно отследить по КБК), то они уплачены после 31.12.22. А раз так, то их можно учесть в 2023 ИЛИ в 2024 ИЛИ в 2025.