ИП на УСН и НДС 5% – правильный чек с аванса

[Правовой консультант]

ИП на УСН 6% в декабре 2024 принял у физ лица 100% аванс в размере 100 руб. за услуги, которые будут оказаны в январе 2025 году.
Одновременно выбил кассовый чек на сумму 100 руб. без НДС.

С 01.01.2025 данный ИП по итогам 2024 года обязан уплачивать НДС и выбрал ставку 5%.

Соответственно, чек был выбит неверно. Поскольку используется ФФД 1.05, то чек коррекции пробить нельзя, а нужно оформить возврат и пробить новый чек.

Внимание, вопрос, как правильно:
Пробить новый чек на сумму 100 руб. включая с НДС 5% (это по сути верно, но это доход 2024 года и пробить в декабре такой чек было физически невозможно)
или
Пробить новый чек на сумму 100*(1-5/105)=95,24 руб. со статусом «НДС не облагается» (так, как надо было сразу в декабре пробивать, но прошляпили).

Или третий вариант:
Ничего не перепробивать, первый чек был пробит верно, и доход в этом чеке не совпадает с доходом по УСН, и это нормально для переходного периода.

[Крысавица]

Ничего не перепробивать, первый чек был пробит верно

По авансу всё правильно.

доход в этом чеке не совпадает с доходом по УСН

Почему это? Не валите в кучу расчёт налогов (УСН и НДС) с кассовыми операциями по расчётам с покупателем, там разные правила действуют.

Аванс 2024 г. - это налоговая база по УСН 2024 г.

А вот в 2025 при окончательном расчёте сумму уже будете делить на УСН и НДС (к-рый сразу выделяется и на УСН не влияет). И ваша база по УСН за 2025 г. - итоговая сумма минус НДС минус декабрьский аванс.

Читайте Методические рекомендации по НДС для УСН из Письма ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3_11815@ - п. 16 про расчёты по договорам, заключённым до 01.01.2025.

[Правовой консультант]

Почему это? Не валите в кучу расчёт налогов (УСН и НДС) с кассовыми операциями по расчётам с покупателем, там разные правила действуют.

Аванс 2024 г. - это налоговая база по УСН 2024 г.

А вот в 2025 при окончательном расчёте сумму уже будете делить на УСН и НДС (к-рый сразу выделяется и на УСН не влияет). И ваша база по УСН за 2025 г. - итоговая сумма минус НДС минус декабрьский аванс.

Читайте Методические рекомендации по НДС для УСН из Письма ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3_11815@ - п. 16 про расчёты по договорам, заключённым до 01.01.2025.

С методическими рекомендациями все понятно. Но с чеком не совсем так, неверное, нужно дополнить:

Аванс составляет 100% от цены услуги, и по условиям договора невозвращаемый (при отказе от услуг в полном объеме засчитывается в счет расходов исполнителя), то есть по сути не является авансом, а порядок оплаты такой. Подписание акта об оказании услуг также не требуется по условиям договора.
Поэтому (и не только поэтому, а еще т.к. применяется кассовый метод) весь доход от оказываемых в январе услуг - это база дохода по УСН 2024 года и база дохода по НДС 2025 года.
И, наконец, используется ФД 1.05, не знаю, можно ли там пробить аванс и окончательный платеж, но мы сразу пробиваем не авансовый чек, т.к. как было указано выше - это не аванс.

По итогу мне кажется, что первый чек мы пробили верно, т.к. в Методических рекомендациях указано, что пока касса не перенастроена, пробивать с НДС внутри, указывая в реквизитах как платеж без НДС. И вроде как второй чек не нужен.

Но по итогу сумма переданная ОФД в налоговую будет отличаться от суммы в декларации по УСН на величину НДС. Это смущает, потому и спрашиваю, что делать.

[ZZZhanna]

Но по итогу сумма переданная ОФД в налоговую будет отличаться от суммы в декларации по УСН на величину НДС.

получается, что так. Можно написать запрос в ФНС или в МинФин, они ж наворотили, пусть хоть нанемного включат мозги.

[Крысавица]

по сути не является авансом

Чушь. Вы перевираете суть - экономическую суть термина "аванс". Аванс - это предоплата, т.е. оплата до фактического получения покупателем/заказчиком ТРУ. И порядок оплаты (100% или меньше, возврат/невозврат) и подписание/неподписание накладной/акта не делает его оплатой уже совершённой реализации.
Поэтому вы должны были в 2024 пробивать чек на аванс, в январе - на реализацию. Если, конечно, фунционал ККТ позволяет это сделать. А может, вы просто не умеете пользоваться этой функцией? Вам надо уточнить это у обслуживающей ваш аппарат организации или хотя бы в интернете.

Если у ККТ реально нет такой возможности, то потом в ответ на запрос или сразу после сдачи НД по УСН (поскольку срок сдачи НД по НДС раньше) пишете пояснительное письмо: мол, база по НДС и УСН расходится на такую-то сумму из-за того, что аванс от покупателя в размере 100% по договору, заключённому до 2025, был получен в 2024 и в том же периоде был включён в базу УСН за 2024. Фактически реализация (оказание услуги) произошла в 2025, поэтому сумма реализации была включена в базу по НДС в 1 кв. 2025 г. Ну и дальше - про то, что вы физически не можете на ККТ такой модели пробивать чеки на авансы, только на реализацию, поэтому чек был пробит в 2024 г.

Кстати, акт, может, вы и не обязаны подписывать, а вот выписать контрагенту сч/ф в течении 5 дней после оказания услуги - обязаны.

[Правовой консультант]

Поэтому вы должны были в 2024 пробивать чек на аванс, в январе - на реализацию. Если, конечно, фунционал ККТ позволяет это сделать.

Нужно доустановить приложение и сможем пробивать "100% предоплата", но до сих пор никогда не пробивали.

Кстати, акт, может, вы и не обязаны подписывать, а вот выписать контрагенту сч/ф в течении 5 дней после оказания услуги - обязаны.

Не обязаны - это ж физик, им не обязательно сч/ф выписывать.

Получается, вопрос звучит так:
1. Нужно ли заморачиваться из-за чека аванса (и какой тогда чек пробивать взамен - с НДС или нет?), но если по этому пути идти, то нужно десятки чеков перебивать.
2. Чем вообще грозит расхождение в показаниях ОФД и базе налога по УСН, то есть есть ли смысл писать объяснительную. С декларацией сумма все равно не совпадет, т.к. есть безналичные поступления от юрлиц, по ним нет чеков. И налоговая и так знает, что база по разным налогам попадает на разные периоды.

[Крысавица]

Не обязаны - это ж физик, им не обязательно сч/ф выписывать.

На руки выдавать - нет, а выставить у себя (внести в Книгу продаж) - да. Хотя бы сводную, если такие операции идут часто.

Нужно ли заморачиваться из-за чека аванса (и какой тогда чек пробивать взамен - с НДС или нет?), но если по этому пути идти, то нужно десятки чеков перебивать.

Оставьте уж прошлые косяки, исправьте хотя бы текущие. То, что вы поленились что-то доустанавливать - это ваш косяк, как отмазка не прокатит, если чё. Ну разве что инспектор попадётся ленивый или незнающий.
Или, может, всё же прокатит, пока идёт переходный период и косячат помимо вас ещё очень и очень многие упрощёнщики, поэтому налоговики тупо и физически не смогут проверить всех. Но на будущее работу вашу надо перестроить, потому что всё-таки нарушаете.

есть ли смысл писать объяснительную.

Запрос всё равно будет с вероятностью 99,9%. Потому что хоть -

налоговая и так знает

Но тупая программа будет сравнивать то, что у неё заложено в алгоритме, выдавать расхождения и они будут обязаны проводить камералки и слать запросы. Готовьтесь заранее, а то через два-три месяца после сдачи НД уже подзабудется или будут другие срочные дела.