НДС на УСН с 2025 года

[Крысавица]

ИП до 2025г был на УСН Доходы, с 2025 - ОСНО. Если товар для продажи на Озоне куплен в декабре, то реализуя его в 2025г, ИП может взять в вычет НДС по приобретенному в декабре 2024 товару или нет, т.к. в 2024 у него был УСН?

https://www.klerk.ru/buh/news/633110/

[Январь]

Помогите, пожалуйста, поспорили с коллегой.

Веду ИП на УСН доходы.
С 2025 он попадает под НДС 5%.

У него есть операции, облагаемые НДС:
сдача в аренду юрлицам нежилых помещений;
услуги физлицам - редко, раз 5-6 в год

и есть операции, не облагаемые НДС по п.2 пп.6 ст.146 НК:
продажа физлицам земельных участков - по 5-6 операций в квартал.

1. По операциям, облагаемым НДС (аренда юрлицам), он выставляет счета-фактуры на аванс при получении денег, потом на реализацию в последний день месяца и одновременно в книгу покупок записывает счёт-фактуру на аванс.

2. При продаже земельных участков физлицам он никаких счетов-фактур не выставляет.

3. При оказании услуг физлицам выставляет счёт-фактуру с НДС 5% (да, есть пп.1 п.3 ст. 169, что можно не выставлять по письменному согласию сторон, но проще выставить, чем про это согласие каждому физлицу объяснить).

Правильно?

В общем всё так. Единственное, если от физлиц за услуги поступает предоплата, то тоже надо сначала НДС с предоплаты начислить.
А в чем предмет спора?

[Искра1]

Январь, спасибо за ответ!
Коллега говорит, что где-то читала:
2. что те, кто применяет УСН и НДС 5% не вправе использовать льготы по п.2 ст.146, а должны со всего платить 5%. Но точно она не уверена.
И если даже продажа земельных участков не подлежит обложению НДС, нужно выставлять счет-фактуру с указанием "без НДС".

Физлицам мы услугу оказываем прямо в момент оплаты.

[Крысавица]

не подлежит обложению НДС, нужно выставлять счет-фактуру с указанием "без НДС".

Глупость. Если НДС не облагается, то сч/ф не нужен вовсе. Сч/ф нужна, если ставка НДС 0%.

[Январь]

И если даже продажа земельных участков не подлежит обложению НДС, нужно выставлять счет-фактуру с указанием "без НДС".

Эта операция не признается объектом налогообложения по пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ, а исключения (когда надо выставлять) в 169 статье для необлагаемых по 149 статье.

что те, кто применяет УСН и НДС 5% не вправе использовать льготы по п.2 ст.146, а должны со всего платить 5%.

Нет такого в НК
Вот, например, из Письмо Минфина России от 01.10.2024 N 03-07-11/94757
"Таким образом, если индивидуальным предпринимателем, применяющим с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения и не имеющим оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, под постройку жилых домов будут реализовываться находящиеся у него в собственности земельные участки (доли в них), а также жилые дома (доли в них), то данный индивидуальный предприниматель вправе применять нормы вышеуказанных подпункта 6 пункта 2 статьи 146 и подпункта 22 пункта 3 статьи 149 Кодекса при реализации таких объектов недвижимого имущества."