Расходы по договору цессии при расчете НДФЛ

[Аноним]

По договору цессии приобрел право требования к должнику.

Оплатил это приобретение.

Соответственно цессионарий стал взыскателем по ИП.

В счет долга судебный пристав-исполнитель сначала арестовал одну из квартир должника, а потом передал эту квартиру взыскателю (как нереализованное на торгах имущество).

Взыскатель продал квартиру, получил доход.

Вопрос: является ли оплата по договору цессии расходами?

Т.е. правильно ли считать НДФЛ так:

Доход (от продажи кв.)-расход (оплата по договору цессии)= налогооблагаемая база.

P.S. Доходы и расходы были в один налогооблагаемый период (1 год).

[jul-2000]

У вас сложная ситуация, не имеющая однозначного решения.
У вас по сути две операции, формирующие доход:
1. Договор цессии и получение по нему от должника (пусть и через судебного пристава) имущества.То есть у должника как новый кредитор вы долг получили.
2. Собственно продажа этого имущества и доход от продажи имущества.

К сожалению, что касается цессии, у налоговиков нет единой позиции. Например, Письмо Минфина России от 03.03.2021 N 03-04-07/15031 - При определении налоговой базы по НДФЛ в случае получения от должника суммы задолженности, право требования которой приобретено по договору уступки права, расходы на такое приобретение не учитываются. И ещё куча писем на эту тему. То есть применительно к вашей ситуации вы должны заплатить НДФЛ со всей стоимости переданной вам квартиры. И даже уменьшить НДФЛ на сумму, уплаченную по цессии, Вы права не имеете.
С другой стороны есть письма Минфина, например, Письмо Минфина России от 25.10.2018 N 03-04-05/76618, в котором сказано, что при обложении НДФЛ дохода в виде суммы погашенной задолженности, право требования которой приобретено ранее, налогоплательщик может учесть расходы на приобретение такого права. Они должны быть документально подтверждены.
В какую позу встанет налоговая в вашем случае, сказать сложно. Но у вас это доход номер раз и НДФЛ номер раз.
Поскольку вы сразу же реализовали эту недвижимость, у вас возникает доход номер два. От продажи этой квартиры. Реализовали ранее достижения "безналогового" срока в 5 лет. Расходов на приобретение этой квартиры у вас нет (вы платили за цессию, а не за квартиру). Так что можете заявить налоговый вычет только в размере 1 млн. руб. в соответствии с п. 2 ст. 220 НК.

[Аноним]

У вас сложная ситуация, не имеющая однозначного решения.
У вас по сути две операции, формирующие доход:
1. Договор цессии и получение по нему от должника (пусть и через судебного пристава) имущества.То есть у должника как новый кредитор вы долг получили.
2. Собственно продажа этого имущества и доход от продажи имущества.

К сожалению, что касается цессии, у налоговиков нет единой позиции. Например, Письмо Минфина России от 03.03.2021 N 03-04-07/15031 - При определении налоговой базы по НДФЛ в случае получения от должника суммы задолженности, право требования которой приобретено по договору уступки права, расходы на такое приобретение не учитываются. И ещё куча писем на эту тему. То есть применительно к вашей ситуации вы должны заплатить НДФЛ со всей стоимости переданной вам квартиры. И даже уменьшить НДФЛ на сумму, уплаченную по цессии, Вы права не имеете.
С другой стороны есть письма Минфина, например, Письмо Минфина России от 25.10.2018 N 03-04-05/76618, в котором сказано, что при обложении НДФЛ дохода в виде суммы погашенной задолженности, право требования которой приобретено ранее, налогоплательщик может учесть расходы на приобретение такого права. Они должны быть документально подтверждены.
В какую позу встанет налоговая в вашем случае, сказать сложно. Но у вас это доход номер раз и НДФЛ номер раз.
Поскольку вы сразу же реализовали эту недвижимость, у вас возникает доход номер два. От продажи этой квартиры. Реализовали ранее достижения "безналогового" срока в 5 лет. Расходов на приобретение этой квартиры у вас нет (вы платили за цессию, а не за квартиру). Так что можете заявить налоговый вычет только в размере 1 млн. руб. в соответствии с п. 2 ст. 220 НК.

Большое сасибо за ответ.
Получается, что было 2 дохода:
1-в натуральной форме (квартира)
2-дс от продажи квартиры.
Так?
Пока не пойму, в чем именно нарушена логика, но сдается мне, что имеет место двойное налогообложение одного и того же.
Т.е. за то, что гражданин временно "подержал" у себя имущество -плати НДФЛ.
Потом продал это имущество-опять НДФЛ.
Рассуждая дальше:
1.Например, Петя подарил Васе стул.
2.Вася стул подержал немного и продал, получил дс.
Получается, что Вася должен уплатить НДФЛ 2 раза: первый-за стул, второй-за доход от продажи этого стула? Так?

[Аноним]

Вот еще письмо ФНС № СД-19-11/11@ от 19.01.2022:
"Учитывая сложившуюся судебную практику, а также в связи с отсутствием специальных норм, устанавливающих порядок определения налоговой базы при переуступке права требования долга, в частности, по договору банковского вклада, в силу положений статьи 41 Кодекса налогооблагаемой базой в данном случае, по мнению ФНС России, является экономическая выгода в виде разницы между доходом, полученным по договору уступки права требования, и суммой платежа, на основании которого такое право приобретено."

[Аноним]

Может быть вот так будет правильно?
1.Гражданин получил в счет долга квартиру должника.
Предположим, рыночная стоимость кв. больше кадастровой и составляет 100 руб.
2.За приобретение права требования к должнику гражданин уплатил по договору цессии-50 руб.
3.Налогооблагаемая база: 100 руб.-50 руб.= 50 руб.
4.Гражданин продал квартиру за 150 руб.
С какой суммы он должен заплатить НДФЛ?
Со 150 руб.? Но ведь гражданин уже заплатил НДФЛ со стоимости этой кв. (т.е. со 100 руб).
Может быть правильно считать в данном случае:
150 руб.-100 руб.=50 руб (база для НДФЛ с продажи).
Так?

[jul-2000]

В каком году произошла передача квартиры и её продажа? В прошлом или уже в текущем?
Варианта я вижу два:
1. Направить письмо с просьбой разъяснений в Минфин (если дело было в текущем году и есть на эту переписку время).
2. Подать декларацию как вы хотите,

Доход (от продажи кв.)-расход (оплата по договору цессии)= налогооблагаемая база.

Вдруг налоговики прощёлкают и проглотят это. А дальше по обстоятельствам.

[Аноним]

В каком году произошла передача квартиры и её продажа? В прошлом или уже в текущем?
Варианта я вижу два:
1. Направить письмо с просьбой разъяснений в Минфин (если дело было в текущем году и есть на эту переписку время).
2. Подать декларацию как вы хотите,
Вдруг налоговики прощёлкают и проглотят это. А дальше по обстоятельствам.

В 2023 и передача,и продажа.