Изменения в лизинге

[Аноним]

Уважаемые клерки, кто разобрался в изменениях с 2022г в учете лизинга.
Я читаю, не могу ничего понять. Какие основные изменения?

Амортизировать в НУ и БУ будет теперь лизингодатель, независимо от того, на чьем балансе находится имущество? Или я не так поняла.
Где можно почитать простыми словами об изменениях в лизинге? Помогите пожалуйста разобраться.

Большое спасибо

[Татьяна-Васильевна]

Аноним, читаете само ФСБУ 25/2018, определяете, должны ли его применять (смотрите критерии), какая программа учета??

https://forum.klerk.ru/showthread.php?t=626503

[сударь]

Простыми словами про это ФСБУ не расскажешь. Его на до изучать . А вообще оно ужасное. Мин фин сделал всё, чтобы отравить жизнь бухгалтеру.

[Аноним]

Аноним, Налогового учета это ФСБУ не касается.
Оно про бухгалтерский учет.

Вот разъяснения от нашего уважаемого лизингодателя:

1.Кто обязан применять новый стандарт

ФСБУ 25/2018 разработан на основе Международного стандарта финансовой отчетности — МСФО (IFRS) 16 «Аренда».
Организации госсектора стандарт не применяют: для них еще в 2016 году разработан СГС «Аренда».
ФСБУ касается коммерческих организаций, которые заключают договоры о предоставлении или получении имущества
во временное пользование за плату. Исключение сделано для трех объектов договора:
участки недр для геологоразведочных работ, добычи полезных ископаемых;
результаты интеллектуальной деятельности, средства индивидуализации и их материальные носители;
объекты концессионного соглашения.

2.Какие новые понятия вводит стандарт


ФСБУ 25/2018 классифицирует договоры не по юридической форме, а по содержанию. Договоры со словами «аренда» или «лизинг»
в названии или тексте не всегда регулируют арендные отношения. И наоборот — с компонентом аренды может быть договор
с совершенно другим названием.
Привычная гражданско-правовая классификация по Федеральному закону от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»
или гл. 34 «Аренда» ГК РФ никак не влияет на учет и отчетность по ФСБУ 25/2018.
ФСБУ исключил понятие «имущество» и ввел новое — «объект учета аренды». Оно распространяется на объекты, которые отвечают
четырем условиям:
предмет аренды предоставляется на обозначенный в договоре срок;
предмет аренды идентифицируется, и по условиям договора арендодатель не может заменить его до окончания срока аренды;
арендатор вправе использовать предмет аренды для получения прибыли;
арендатор имеет право сам определять, как использовать предмет аренды в рамках его технических характеристик.
Объект учета аренды отражается в бухучете сторон независимо от того, что написано в договоре.
При этом правила бухгалтерского учета для арендодателя и арендатора разные (Информационное сообщение Минфина РФ
от 25.01.2019 № ИС-учет-15).

3.Что такое операционная аренда в целях применения ФСБУ 25/2018


Аренду можно отнести к операционной, если экономические выгоды и риски,
обусловленные правом собственности на предмет аренды, после его передачи
арендатору остаются у арендодателя. Это может подтверждаться любым
из следующих обстоятельств (п. 26 ФСБУ 25/2018):
срок аренды существенно меньше периода, в течение которого предмет аренды останется
пригодным к использованию;
предмет аренды — объект, имеющий неограниченный срок использования, потребительские
свойства которого с течением
времени не изменяются, например, земельные участки и объекты природопользования;
приведенная стоимость будущих арендных платежей на дату предоставления предмета
аренды существенно меньше справедливой стоимости предмета аренды.

4.Что такое неоперационная (финансовая)
аренда в целях применения ФСБУ 25/2018


Аренда относится к неоперационной (финансовой), если экономические выгоды и риски,
обусловленные правом собственности на предмет аренды, после его передачи переходят
к арендатору. Это может подтверждаться любым из следующих обстоятельств (п. 25 ФСБУ 25/2018):
договором предусмотрен переход права собственности на предмет аренды к арендатору,
либо арендатор имеет право на его покупку по цене, значительно ниже его справедливой стоимости;
срок аренды сопоставим с периодом, в течение которого предмет аренды останется пригодным к использованию;
приведенная стоимость будущих арендных платежей на дату заключения договора сопоставима
со справедливой стоимостью предмета аренды;
только арендатор имеет возможность использовать предмет аренды без существенных изменений;
арендатор имеет право продлить срок аренды с арендной платой значительно ниже рыночной.

5.Дисконтирование

Дисконтирование — это процедура, с помощью которой вычисляется стоимость в определенный момент времени денежных потоков
(платежей), выплачиваемых за определенный срок при существующей норме процента.
Ставка дисконтирования — это расчетная величина, которая позволяет оценить стоимость будущих денежных потоков (платежей).
С ее помощью можно привести будущие денежные потоки к единому знаменателю и рассчитать проценты от суммы инвестиции.
Ставка дисконтирования — это процент, под который можно получить на рынке финансирование.
С точки зрения математики дисконтирование — это процесс, обратный начислению сложных процентов.
Например, лизинговая компания предлагает финансирование на два года под 10% с ежегодной капитализацией процентов.
С помощью дисконтирования можно оценить, сколько денег нужно проинвестировать, чтобы через два года получить
денежные потоки 100 тысяч рублей:
100 000 ₽ = Х × (1 + 0,1)²
Х = 82 644,63 рублей
0,1 — ставка дисконтирования (10%)
Итого сегодня нужно вложить 82 644,63 рублей, чтобы через 2 года получить 100 тысяч.
Где, 17 355,37 ₽ будут составлять проценты за 2 года от инвестиции:
за первый год — в сумме 8 264,46 рублей (10% от инвестиции 82 644,63 рублей);
за второй год — в сумме 9 090,91 рублей (10% от инвестиции с капитализированными в конце первого года процентами за первый год 90 909,09 рублей).

6. Что меняется для лизингополучателя или арендатора

Арендатор при переходе на ФСБУ 25/2018 ведет бухгалтерский учет аренды всегда одинаково, не разделяя ее на операционную
и финансовую. В дебете активного счета организация отражает не само имущество: помещение, оборудование, автомобиль, —
а право пользования активом (ППА), на которое будет начисляться амортизация. В кредите пассивного счета указывается
обязательство по аренде, которое будет погашаться.
В стандарте говорится, что учет ППА должен быть аналогичен учету схожих по характеру активов арендатора. Поэтому ППА учитывают
на счете, соответствующем сущности предмета аренды: чаще всего это счет 01 «Основные средства», но может быть счет 08 «Вложения
во внеоборотные активы» или иной балансовый счет.
ППА оценивается исходя из фактических затрат. Как и в случае с собственными активами, кроме стандартных транспортных расходов и
стоимости установки, к ним относятся оценочные обязательства, например, по будущему демонтажу.
Предстоящие платежи по обязательствам нужно будет дисконтировать независимо от срока аренды. Ставка дисконтирования может быть
определена несколькими способами:
1. Дисконтирование производится с применением ставки, при использовании которой приведенная стоимость будущих арендных платежей
и негарантированной ликвидационной стоимости предмета аренды становится равна справедливой стоимости предмета аренды.
Данный способ используется в Европлане при расчете графиков по договорам аренды.
2. Если ставка дисконтирования не может быть определена в соответствии с первым способом, то применяется ставка, по которой арендатор
привлекает или мог бы привлечь заемные средства на срок, сопоставимый со сроком аренды. В этом случае организация должна сама
изучить рынок и определить ставку дисконта, например, на основе данных, размещенных на сайте ЦБ РФ в разделе Процентные ставки
по кредитам и депозитам и структура кредитов и депозитов по срочности. Нефинансовые организации, привлекающие заемные средства
в рублях, зачастую используют данные файла Средневзвешенные процентные ставки по кредитам, предоставленным кредитными
организациями нефинансовым организациям в рублях.
В течение срока аренды при пересмотре условий договора размер платежей и процентные ставки могут меняться — тогда придется
корректировать сумму активов и обязательств.

7. По каким договорам можно не применять ФСБУ 25/2018

Если ваша организация вправе применять упрощенные способы бухгалтерского учета, то по договорам, исполнение которых началось
до 2022 г., можно продолжать применять старый порядок учета (п. 52 ФСБУ 25/2018).
Если срок договора завершится до 31 декабря 2022 г. или до конца года, с которого вы стали досрочно применять ФСБУ 25/2018
к другим договорам аренды, вы можете учитывать его по-старому (п. 51 ФСБУ 25/2018).
Арендатор может отказаться от бухучета аренды по ФСБУ 25/2018 и отражать в текущих расходах лишь арендные платежи без ППА
и обязательства по аренде (упрощенный бухгалтерский учет) для отдельной группы договоров. Это право действует только для тех
договоров, по которым право собственности на предмет аренды не переходит к арендатору и выкупить его по цене значительно ниже
справедливой стоимости он не может (операционная аренда). Если арендатор не собирается сдавать предмет аренды
в субаренду (п. 12 ФСБУ 25/2018).
Для таких договоров нужно, чтобы выполнялось одно из следующих условий (п. 11 ФСБУ 25/2018):
1. Срок аренды не превышает 12 месяцев на дату предоставления предмета аренды (краткосрочная аренда). Решение о применении
настоящего пункта принимается арендатором в отношении группы однородных по характеру и способу использования предметов аренды
(незавершенных капитальных вложений, основных средств и других).
2. ИЛИ рыночная стоимость предмета аренды без учета износа (то есть стоимость аналогичного нового объекта) не превышает 300 000 руб.
и при этом арендатор имеет возможность получать экономические выгоды от предмета аренды преимущественно независимо от других
активов. При этом арендатор вправе выбирать применение данного метода к отдельным предметам аренды.
3. ИЛИ арендатор относится к экономическим субъектам, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета
(п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). При этом арендатор вправе выбирать применение данного метода к отдельным
предметам аренды.
Во всех остальных случаях порядок учета по договору аренды (лизинга) придется изменить.


8. Как отразить в учетной политике переход на ФСБУ 25/2018

Если начало применения ФСБУ 25/2018 означает для вас изменение порядка учета, необходимо внести изменения
в учетную политику до 1 января 2022 года (п. п. 10, 12 ПБУ 1/2008).
Арендатор или лизингополучатель отражает в учетной политике информацию:
о неприменении ФСБУ 25/2018 к договорам, исполнение которых истекает до 31 декабря 2022 года (п. 51 ФСБУ 25/2018);
группы предметов аренды, которые не отражаются в качестве права пользования активом (ППА)
при сроке аренды не более 12 месяцев (п. 11 ФСБУ 25/2018);
о применении упрощенного порядка признания и оценки ППА и обязательства по аренде по действующим
договорам при переходе на применение ФСБУ 25/2018;
способы амортизации ППА (п. 17 ФСБУ 25/2018);
порядок определения сроков полезного использования ППА;
порядок признания арендных платежей в качестве расхода (равномерно или иным способом) по договорам,
по которым организация воспользовалась правом не признавать предмет аренды в качестве ППА и не признавать
обязательство по аренде;
факт применения тех или иных предусмотренных в ФСБУ 25/2018 упрощенных способов ведения бухучета с описанием
договоров, в отношении которых они используются;
порядок определения фактической стоимости ППА и первоначальной оценки задолженности по аренде в случае
применения упрощенных способов ведения бухучета (п. п. 13, 14 ФСБУ 25/2018).

[Аноним]

Пример отражения перехода на ФСБУ 25/2018 с ретроспективным пересчетом
показателей в учете и отчетности арендатора


На дату 01.01.2022 у организации имеется действующий договор аренды автомобиля.

1. Срок аренды — 24 месяца. Дата начала аренды — 01.01.2021.
2. Арендная плата уплачивается в последний день каждого месяца в сумме 120 тыс. рублей, в т. ч. НДС 20 тыс. рублей.
3. Стоимость автомобиля составляет 3 000 тыс. рублей, в т.ч. НДС 500 тыс. рублей.
4. Авансовый платеж составляет 360 тыс. рублей, в т.ч. НДС 60 тыс. рублей. Аванс был уплачен до передачи автомобиля в аренду.
5. Ставка дисконтирования будет рассчитана методом XIRR, таким образом чтобы приведенная стоимость будущих арендных платежей
была равна справедливой стоимости автомобиля за вычетом уплаченного аванса.
6. Амортизация по аналогичным автомобилям начисляется линейным способом.
7. Балансодержателем является арендодатель.

На 31.12.2021 имеется задолженность
по арендным платежам за два месяца в размере 200 000 рублей.

Организации необходимо на дату 01.01.2022 отразить в учете ППА и обязательство по аренде.
Сделать это надо так, как будто бы стандарт применялся всегда.

1. Стоимость ППА и обязательство по аренде на дату получения имущества в аренду — 01.01.2021.
Сумма ППА равна справедливой стоимости Автомобиля без НДС — 2 500 00,00 рублей.
Сумма авансового платежа без НДС — 300 000,00 рублей.
Таким образом, обязательство по аренде равно 2 200 000,00 (2 500 00,00 – 300 000,00) рублей.
Общая сумма арендных платежей без НДС — 2 400 000,00 рублей.
2. Сумму амортизации ППА за 2021 г.
Амортизация ППА начисляется с месяца, следующего за месяцем принятия ППА к учету, в размере 104 166,67 рублей (2 500 00,00 / 24) в месяц.
Соответственно на 31.12.2021 сумма накопленной амортизации составляет 1 145 833,37 (104 166,67х11) рублей.
3. Сумму процентов по арендному обязательству за 2021 г., начисленных по ставке 8,8814333%.
Всего было бы начислено процентов за 2021 г. — 146 503,61 рублей.

4. Сумму обязательства по аренде:
сумма обязательств на 31.12.2021 составляет 1 346 503,61 руб. (2 500 00,00 стоимость автомобиля – 300 000,00 рублей.
аванс до начала аренды + 146 503,61 проценты начисленные за 2021 год – 1 000 000,00 уплачено по арендным платежам);
в т.ч. просроченная сумма обязательств 200 000,00 рублей. Остаток по счету 76 — текущие расчеты остаются без изменений.
в т.ч. сумма не наступивших обязательств 1 200 000,00 – 53 496,39 = 1 146 503,61руб.

5.Определение ставки дисконтирования
В учете арендатор признает обязательство по аренде и ППА.
Сумма ППА равна справедливой стоимости автомобиля без НДС — 2 500 00,00 рублей.
Сумма авансового платежа без НДС — 300 000,00 рублей.
Таким образом, обязательство по аренде равно 2 200 000,00 (2 500 00,00 - 300 000,00) рублей.
Общая сумма арендных платежей без НДС — 2 400 000,00 рублей.
Ставка дисконтирования определяется с помощью формулы MS Excel XIRR (ЧИСТВНДОХ).

Комментарии к расчету
НДС принимается к вычету, поэтому не включается в сумму платежа для расчета стоимости ППА и в состав обязательства по аренде.
1. Формула для расчета ставки методом XIRR:
=XIRR(Потоки;Даты)
или
=ЧИСТВНДОХ(Потоки;Даты)


Расчет процентов и остатка обязательства

Далее ежемесячно начисляются проценты, увеличивающие обязательство по аренде, а также уплачиваются арендные платежи,
уменьшающие обязательство. Проценты исчисляются на остаток задолженности по аренде по формуле:
Процент = Обязательство х ( (1 + Годовая ставка) Дни/356 -1 )

[Аноним]

С какого периода операции по договорам аренды (лизинга) учитываются согласно ФСБУ 25/2018


С 1 января 2022 г. операции по аренде (лизингу) учитываются в соответствии с ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утвержденным
Приказом Минфина России от 16.10.2018 N 208н. Поэтому бухгалтерскую отчетность за 2022 год составлять нужно по новым правилам.
При этом неважно, есть ли в вашем договоре лизинга условие о том, на чьем балансе учитывается предмет лизинга. Требования
Стандарта обязывают лизингополучателя в бухгалтерском учете отражать на своем балансе Право пользования Активом
и Обязательство по аренде за исключением частных случаев применения упрощенного порядка учета (п. 11,12 ФСБУ 25/2018).
Требования, описанные в ФСБУ 25/2018, не применяются для целей налогового учета.

Что происходит с лизинговыми платежами в налоговом учете:


на балансе лизингодателя — включайте в расходы в полном объеме.
на балансе лизингополучателя — включайте в расходы за вычетом начисленной амортизации (ст. 264 НК РФ).
Налоговую амортизацию начисляйте в течение срока договора исходя из первоначальной стоимости имущества, равной затратам
лизингодателя на его покупку. СПИ определяйте по общим правилам, ограничить его сроком договора нельзя.
Если СПИ больше 5 лет, можно применять ускоренную амортизацию с коэффициентом до 3 (ст. ст. 257, 259.3 НК РФ).
Выкупную стоимость в налоговом учете покажите после перехода к вам права собственности как покупку нового объекта —
ОС или МПЗ. В бухучете выкупную стоимость учитывайте так же, как лизинговый платеж. Сам объект переведите в состав
собственных ОС внутренними проводками по счетам 01 и 02 (письмо Минфина от 17.05.2019 N 03-03-07/35556).

[Аноним]

Как арендатору отразить в бухгалтерском учете и отчетности переход на ФСБУ
25/2018 ретроспективно


Для ретроспективного пересчета показателей отчетности арендатору или лизингополучателю необходимо сделать следующее.
По состоянию на 1 января 2022 года скорректируйте остатки или отразите входящие сальдо:
-по дебету счета 01 (03) — на фактическую стоимость ППА. Она определяется на дату предоставления предмета аренды (лизинга);
-по кредиту счета 02 — на сумму начисленной амортизации по ППА за период аренды (лизинга) по 31.12.2021;
-по кредиту счета 76 — на величину обязательства по аренде (лизингу), которая определяется по формуле:

Приведенная стоимость арендных
(лизинговых) платежей на дату
предоставления предмета аренды (лизинга)
+
Процентные расходы
признанные до начала
применения ФСБУ 25/2018
-
Сумма уплаченных арендных
(лизинговых) платежей до начала
применения ФСБУ 25/2018



-по счету 84 — на разницу между вышеуказанными дебетовыми и кредитовыми показателями.
При составлении бухгалтерской отчетности за 2022 год пересчитайте сравнительные показатели
за два предыдущих года, которые отражаются в этой отчетности.

В учете арендатора по состоянию на 1 января 2022 года могут быть сделаны следующие записи
(п. 49 ФСБУ 25/2018, п. 8 Рекомендации Р-97/2018-КпР «Первое применение ФСБУ 25/2018»):

Для признания новых объектов:

1.Отражена величина не наступившего
обязательства по аренде на 01.01.2022;
(наступившие на 31.12.21 обязательства/
переплаты по аренде остаются неизменными)
84
76-обязательство по аренде (часть)

2.Отражена сумма процентов за период с 01.01.2022
76-ПР
84

3.Отражена сумма амортизации ППА,
рассчитанная за период аренды по 31.12.2021
84
02-ППА

4.Отражена стоимость ППА по его фактической
стоимости на дату предоставления
предмета аренды (лизинга)
01-ППА
84


ЕСЛИ Предмет аренды ранее не отражался на балансе арендатора (лизингополучателя):

Списан с забалансового учета предмет аренды
(лизинга) в случае принятия его к учету в качестве
ППА согласно ФСБУ 25/2018
001

ЕСЛИ Предмет лизинга по условиям договора учитывался у лизингополучателя по общей сумме договора лизинга:


Списана амортизация, начисленная
по основному средству (предмету лизинга)
за период по 31.12.2021
02-лизинг
84

Списана первоначальная стоимость
основного средства (предмета лизинга)
84
01-лизинг

Списана сумма не наступивших обязательств
по лизинговым платежам на 31.12.2021
76-лизинг
84

[Аноним]

Как арендатору или лизингополучателю отразить в бухгалтерском учете
и отчетности переход на ФСБУ 25/2018 без ретроспективного пересчета



Если принято решение перейти на применение ФСБУ 25/2018 без ретроспективного пересчета показателей
отчетности, арендатору или лизингополучателю следует по состоянию на 31 декабря года, предшествующего
переходу (п. 50 ФСБУ 25/2018, п. 7 Рекомендации Р-97/2018-КпР «Первое применение ФСБУ 25/2018»):

1. определить перечень договоров аренды (лизинга), в отношении которых требуется применение нового порядка учета;
2. признать обязательство по аренде в сумме приведенной стоимости оставшихся не уплаченными арендных платежей,
дисконтированных по ставке, по которой арендатор или лизингополучатель привлекал или мог бы привлечь заемные
средства на сопоставимых с договором аренды условиях;
3. признать ППА по справедливой стоимости, которая равна:
справедливой стоимости предмета аренды, если в конце аренды предусмотрен переход к арендатору права
собственности на предмет аренды;
сумме признанного обязательства по аренде, если переход права собственности не предполагается.
Если в соответствии с условиями договора лизинга предмет лизинга учитывался у лизингополучателя, то вместо
признания актива и обязательства необходимо сделать корректировку их стоимостей (п. 7 Рекомендации
Р-97/2018-КпР «Первое применение ФСБУ 25/2018»).

Бухгалтерские записи в учете арендатора 31 декабря года, предшествующего году начала применения ФСБУ 25/2018,
могут быть такими (п. 50 ФСБУ 25/2018, п. 7 Рекомендации Р-97/2018-КпР «Первое применение ФСБУ 25/2018»):

ЕСЛИ Предмет аренды (лизинга) ранее учитывался на балансе арендодателя (лизингодателя) :

Приняты на учет ППА и обязательство
по аренде
01-ППА
76-обязательство по аренде

Отражена величина процентных расходов за период с
01.01.22
76-ПР
76-обязательство по аренде

Превышение суммы обязательства
по аренде над стоимостью ППА отнесено
на нераспределеннуюприбыль
84
76-обязательство по аренде

Превышение стоимости ППА над суммой
обязательства по аренде отнесено
на нераспределенную прибыль
01-ППА
84

Списан с забалансового учета предмет аренды
(лизинга) в случае принятия его к учету
в качестве ППА согласно ФСБУ 25/2018
001

ЕСЛИ Предмет лизинга ранее учитывался на балансе у лизингополучателя:

Списана амортизация, начисленная по предмету
лизинга до перехода на ФСБУ 25/2018
02-лизинг
01-лизинг

Предмет лизинга переквалифицирован в ППА
01-ППА
01-лизинг

Скорректирована стоимость ППА
84 (01 ППА)
01-ППА (84)

Текущая задолженность по лизинговым платежам
переквалифицирована в обязательство по аренде
76-лизинг
76-обязательство по аренде

Отражена величина процентных расходов за период с
01.01.22
76-ПР
84

Скорректировано обязательство по аренде
76-обязательство
по аренде (84)
84
(76-обязательство по аренде)

[Аноним]

Пример отражения лизингополучателем в бухгалтерском учете перехода
на ФСБУ 25/2018 без ретроспективного пересчета



На дату 01.01.2022 у организации имеется действующий договор аренды автомобиля. Условия договора описаны
в примере из раздела 6. Балансодержателем является арендодатель. На 31.12.2021 имеется задолженность
по арендным платежам за два месяца в размере 200 000 рублей. По окончании действия договора автомобиль
переходит в собственность лизингополучателя без уплаты дополнительных платежей.
Организации необходимо на дату 01.01.2022 отразить в учете ППА и обязательство по аренде.
Для этого организация определила:

1. Стоимость ППА.
Сумма ППА равна справедливой стоимости автомобиля на 31.12.2021.
Для этого независимым оценщиком определена его рыночная стоимость без НДС — 1 150 000 рублей.

2. Ставку дисконтирования.
Поскольку у организации отсутствуют привлеченные заемные средства на условиях, сопоставимых с договором аренды,
в качестве ставки дисконтирования организация приняла процентную ставку, под которую могла бы привлечь заемные средства
на таких условиях, - 12% годовых.
Для дисконтирования ежемесячных арендных платежей организация определила месячную ставку дисконтирования по формуле:

Месячная ставка = ( (1+Годовая ставка) 1/12-1) х 100%

В данном случае месячная ставка равна 0,94888%.

3. Обязательство по аренде в сумме приведенной стоимости оставшихся неуплаченными лизинговых платежей.
Сначала рассчитывается коэффициент дисконтирования.
МС — месячная процентная ставка,
t — количество месяцев с даты расчета до даты платежа.
Далее каждый платеж продисконтирован по формуле:
П = Н*КД
П — приведенная стоимость арендного платежа,
Н — номинальная величина арендного платежа без НДС,
КД — коэффициент дисконтирования.

Тогда приведенная стоимость оставшихся неуплаченными арендных платежей, включая просроченные платежи,
на 31.12.2022 составит 1 329 151,60 руб.


сумма обязательств на 31.12.2021 — 1 329 151,60 рублей.
в т.ч. просроченная сумма обязательств 200 000,00 рублей.
Остаток по счету 76 - текущие расчеты остается без изменений.
в т.ч. сумма не наступивших обязательств 1 200 000,00 – 70 848,40 = 1 129 151,60 руб.

В учете организации 01.01.2022 производятся следующие записи по переходу на ФСБУ 25/2018:

Приняты на учет ППА и обязательство
по аренде
01 -ППА
76-Не наступившие
обязательства
1 329 151,60

Отражена величина процентных
расходов за период с 01.01.22
76-ПР
76-Не наступившие
обязательства
70 848,40

Скорректирована стоимость ППА
до справедливой стоимости
84
01 -ППА
179 151,60

Списан с забалансового учета ранее
учтенный предмет аренды
001
2 400 00,00

[Аноним]

Ответы на частые вопросы клиентов

1.Можно ничего не менять в учете, если мы вправе применять упрощенные способы ведения
бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность?

Стандарт ФСБУ 25/2018 не использует понятия упрощенной системы налогообложения. Изменения в соответствии
с ФСБУ 25/2018 вводятся только в части бухгалтерского учета.
Организации, которые имеют право применять упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета (ч. 4, 5 ст. 6 Закона о бухгалтерском учете):
малые предприятия, бухгалтерская отчетность которых не подлежит обязательному аудиту
некоммерческие организации за некоторыми исключениями
организации-участники проекта «Сколково».
Организации, которые соответствуют критериям Закона о бухгалтерском учете, вправе не применять требования ФСБУ 25/2018
в отношении договоров операционной аренды без права субаренды (п.11, 12 ФСБУ 25/2018). По договорам финансовой аренды
применять ФСБУ 25/2018 нужно, но:
1) можно не использовать дисконтирование (п.14 ФСБУ 25/2018)
2) можно не применять требования ФСБУ 25/2018 к договорам лизинга, исполнение которых начинается
до 1 января 2022 года (п.52 ФСБУ 25/2018).


2.Можно ничего не менять в учете, если договор завершается до конца 2022 года?
Да, можно. Если срок договора завершится до 31 декабря 2022 г. или до конца того года, с которого вы стали досрочно
применять ФСБУ 25/2018 к другим договорам аренды, можете учитывать его по-старому (п. 51 ФСБУ 25/2018).

3.Требуется ли пересчет, если у меня уже сейчас платежи равны начислениям?
Нет, в этом случае пересчет не требуется.

4.Можно не пересчитывать графики?
Можно. ФСБУ 25/2018 не требует пересчета графиков.
В этом случае разница по бухгалтерскому и налоговому учету будет возникать в размерах кредиторской задолженности
в части взаиморасчетов по контрагенту на счете расчетов по договору (60/76) и в размерах начисленного и оплаченного
НДС на счете 19. Уравнивание графиков платежей и начислений (по счетам-фактурам) решает эту проблему.
Почему в месяце пересчета резко увеличивается сумма начислений?
Увеличение происходит только в том случае, когда стоимость оказанных услуг меньше суммы уплаченных платежей,
включая аванс. В месяце пересчета производится начисление всей суммы переплат, включая аванс.

5.Как отражать в учете пересчет графиков, осуществленный в 2021 году?
Отражение операций по договору лизинга до 31.12.2021 года не должно измениться. Вам необходимо отразить операции
так же, как и ранее с учетом данных нового графика, которые есть в дополнительном соглашении.

[Аноним]

Пока писала, поняла, что мне это тоже нать)

Если кто-то полностью разобрался))), подскажите, правильно ли я понимаю.

Договор лизинга ТС заключен 29.11.21г. сроком на 3 года, переход права собственности - после выкупа ТС.
То есть, аренда - финансовая.
Балансодержатель - лизингодатель.

Предприятие относится к малым.
То есть:
"По договорам финансовой аренды применять ФСБУ 25/2018 нужно, но:
1) можно не использовать дисконтирование (п.14 ФСБУ 25/2018)
2) можно не применять требования ФСБУ 25/2018 к договорам лизинга, исполнение которых начинается
до 1 января 2022 года (п.52 ФСБУ 25/2018)"

Применять это ФСБУ начинаю с 01.01.22г. без рестроспективного пересчета.
Дисконтирование не использую.
В учетной политике закрепляю упрощенный порядок признания и оценки ППА и обязательств по аренде без ретроспективного пересчета показателей отчетности.

В учете делаю проводки датой 01.01.22г. по переходу на ФСБУ:

(получается. принимаю на учет только ППА):

01-ППА / 76 Не наступившие обязательства

И корректирую стоимость ППА по справедливой стоимости:

84 / 01-ППА

Только для этой проводки надо знать рыночную стоимость предмета лизинга, а где её взять (если не прибегать к услугам частного оценщика) ?

И следующий вопрос: с какой периодичностью повторять эти проводки: раз в месяц, в квартал?

[Татьяна-Васильевна]

ППА по справедливой стоимости:

да, мыслите Вы верно)) я долго копалась в терминах в СПС. Пришла к заключению, что (из МСФО (IFRS) 13 и просторов СПС) : справедливая стоимость - это цена, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в ходе обычной сделки между участниками рынка на дату оценки. Привлекать оценщиков, безумие. Поэтому, все считаем, оцениваем сами, комиссией, экспертным способом (руководствуясь здравым смыслом, опытом и просторами интернета).
P.S. Прикрепляю фразы из статей (может пригодятся), я пыталась донести до руководства разные мысли, из СПС:
Отличие справедливой стоимости от рыночной заключается в том, что вторая - это цена объекта на открытом и активном рынке, в то время как первая - это более широкое понятие, включающее в себя рыночную стоимость как один из подходов к оценке. Более того, справедливая стоимость учитывает также особенности определенного объекта оценки, поэтому она может существенно отличаться от рыночной в случае наличия ограничений на продажу объекта или уникальности его местоположения.
Отличие справедливой стоимости от текущей стоимости замещения заключается в "стороне" оценки, так справедливая стоимость является ценой "выхода" с рынка, то есть ценой продажи актива или обязательства в случае оценки ее на основании рыночного подхода, в то время как текущая стоимость замещения является ценой "входа" на рынок.
Отличие справедливой стоимости от чистой возможной цены продажи заключается в конкретности оценки по справедливой стоимости, в то время как чистая возможная цена продажи, во-первых, является очищенным от затрат по сделке показателем, а во-вторых, является оценкой, учитывающей особенности конкретного предприятия, а не актива. Поэтому справедливая стоимость является более качественным показателем при сравнении стоимости различных активов или обязательств.

[Татьяна-Васильевна]

еще (для общего развития)
Если принято решение перейти на применение ФСБУ 25/2018 без ретроспективного пересчета показателей отчетности, арендатору (лизингополучателю) следует по состоянию на 31 декабря года, предшествующего переходу (п. 50 ФСБУ 25/2018, п. 7 Рекомендации Р-97/2018-КпР "Первое применение ФСБУ 25"):
1)определить перечень договоров аренды (лизинга), в отношении которых требуется применение нового порядка учета;
2)признать обязательство по аренде в сумме приведенной стоимости оставшихся неуплаченными арендных платежей, дисконтированных по ставке, по которой арендатор (лизингополучатель) привлекал или мог бы привлечь заемные средства на сопоставимых с договором аренды условиях;
3)признать ППА по справедливой стоимости, которая равна:
справедливой стоимости предмета аренды, если в конце аренды предусмотрен переход к арендатору права собственности на предмет аренды;
сумме признанного обязательства по аренде, если переход права собственности не предполагается.

[olga-osina]

подпишусь

[Аноним]

Татьяна-Васильевна, спасибо.

Мне непонятно по проводкам.


п.с.заметила, что в 1с это ФСБУ уже внесено в список регламентных операций по закрытию месяца, но формируется там ерунда....

[Татьяна-Васильевна]

Аноним, мы перешли из версии ПРОФ в КОРП, поэтому не могу сказать, что в предыдущей версии происходит. Пробно попробовали, у нас все интересно закрылось, очень хорошая инструкция по поступлению ППА (аренда+лизинг) https://its.1c.ru/db/updinfo#content:919:1:issogl1_2

[Аноним]

Спасибо!

[gnews]

Предприятие относится к малым.

К малым относится недостаточно, надо ещё и иметь право на упрощенный БУ и БО.

о переходу на ФСБУ:

Проводки в связи с переходом на ФСБУ 25/2018 сделать один раз.

Далее

амортизируете ППА ( способ амортизации такой же как у схожих по характеру использования ОС )
Д20... - К02/ППА (периодичность -ежемесячно или как часто начисляете амортизацию )

Д76/обязательства по аренде -к 51 оплата аренды (периодичность -по графику платежей)

рыночную стоимость предмета лизинга, а где её взять

ИМХО, из Инета.

На дату начала применения ФСБУ 25/2018 посмотреть за сколько продают такие же машины аналогичного возраста/пробега.

[Аноним]

К малым относится недостаточно, надо ещё и иметь право на упрощенный БУ и БО.

Где об этом почитать?

Далее

амортизируете ППА ( способ амортизации такой же как у схожих по характеру использования ОС )
Д20... - К02/ППА (периодичность -ежемесячно или как часто начисляете амортизацию )

Амортизировать, несмотря на то, что ТС числится на 001 счете?

[gnews]

Амортизировать, несмотря на то, что ТС числится на 001 счете?

Если вы начинаете применять ФСБУ 25/2018, то на 001 у вас уже ничего не должно числится.

Где об этом почитать?

ст.6 402фз "О БУ"

П.12,14,52 фсбу25/2018

[Аноним]

Если вы начинаете применять ФСБУ 25/2018, то на 001 у вас уже ничего не должно числится.

Почему?
Если право собственности на ОС переходит только после его выкупа?

[Аноним]

Поняла из статьи экспертов: в бухгалтерском учете и отчетности предметы аренды отражаются аналогично собственным активам (как правило, предмет аренды по характеру использования относится к основным средствам)

Там же сказано, что упрощения не распространяются (п. 12 ФСБУ 25/2018):

на договоры, предусматривающие выкуп предмета аренды (как правило, это договоры лизинга).

А у нас как раз такой договор.
Значит, вести учет придётся по сложной схеме.

В обычной 1с 3.0.для учета арендных платежей по умолчанию ставится счет 76.07.1 и 76.07.2

Только непонятно, как быть с отражением дисконтирования

[gnews]

Если право собственности на ОС переходит только после его выкупа?

Потому что так написано в ФСБУ 25/2018.

[gnews]

Только непонятно, как быть с отражением дисконтирования

Если вы имеете право на упрощенный БУ и БО, то обязательства по аренде можно не дисконтировать , а учитывать по номиналу. п.14 фсбу 25/2018

[Аноним]

gnews, спасибо за разъяснения!

[Аноним]

gnews, подскажите ещё, пожалуйста, по проводкам:

Нашла такие проводки (цифры условны):

1.Оприходование ППА:

БУ НУ
08.04.2 76.07.1 2 006 2 400 В БУ отражено арендное обязательство
по приведенной стоимости.
Учтены вложения во внеоборотный актив, суммы в БУ и НУ различаются

01.03 08.04.2 2 006 - ППА в БУ оценивается по приведенной стоимости обязательства.
В НУ амортизируемого имущества нет

01.К 08.04.2 2 400 В НУ учитывается общая сумма арендных платежей, которая в течение договора аренды будет включаться
в расходы

76.07.5 76.07.1 394 - В БУ выделяются проценты по аренде

76.07.9 76.07.1 480 - В БУ выделяется НДС

2. Лизинговые платежи:

76.07.1 76.07.2 100 - В БУ обязательство уменьшается
на сумму арендной платы

19.04 76.07.2 20 - Учитывается НДС

76.07.1 76.07.9 20 - В БУ обязательство уменьшается
на сумму НДС

3.Начисление амортизации:

26 02.03 84 - Начисление амортизации в БУ

26 01.К - 100 Признание в НУ арендных платежей

91.02 76.07.5 30 - Начисление процентных расходов в БУ


Тогда эти проводки к чему:


01-ППА / 76 Не наступившие обязательства

Скорректирована стоимость ППА по справедливой стоимости:

84 / 01-ППА ?

[gnews]

Нашла такие проводки...

Такие проводки делаете, если вы заключаете договор аренды/лизинга уже после начала применения ФСБУ25/2018 ,

то на сч 08 собираете затраты по ППА (аналогично формированию первоначальной стоимости ОС),
когда сформируете его стоимость Д 01/ППА -К 08 и т.д.

Тогда эти проводки к чему:


01-ППА / 76 Не наступившие обязательства

Скорректирована стоимость ППА по справедливой стоимости:

84 / 01-ППА ?

Корректировки нужны, если на начало применения ФСБУ 25/2018 у вас есть уже действующий договор аренды (лизинга) .

P.S.
Организация, имеющая право на упрощенный БО и БУ, может применять ФСБУ 25/2018 только к договорам аренды , заключённым после начала применения стандарта, т.е. перспективно (п.51).
Тогда никакие корректировки делать не нужно, ведете учет "старых" договоров по-старому , до окончания их действия.

P.P.S.
Можно ещё посмотреть рекомендации разработчика ФСБУ25/2018 : Рекомендация Р-97/2018-КпР "Первое применение ФСБУ 25/2018"

[Аноним]

Понятно.

А что принимается в Налоговом учете у лизингополучателя, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя: только лизинговые начисления в полном объеме?
Страховые премии за квартал? Амортизация в этом случае будет равна 0, правильно?

[belaw]

ст.2 Закона 383-ФЗ

1. Установить, что в целях налогообложения до окончания срока действия договоров лизинга, действующих на день вступления в силу настоящего Федерального закона, лизингодатель и лизингополучатель учитывают имущество, являющееся предметом лизинга, по правилам ведения налогового учета, предусмотренным главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, а также по правилам ведения бухгалтерского учета, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

действующие договоры по старым правилам учитываются

[Аноним]

Организация, имеющая право на упрощенный БО и БУ, может применять ФСБУ 25/2018 только к договорам аренды , заключённым после начала применения стандарта, т.е. перспективно (п.51).
Тогда никакие корректировки делать не нужно, ведете учет "старых" договоров по-старому , до окончания их действия.

Так у нас вновь заключенный договор, свежий, от 29.11.21г., я выше писала.
Мы имеем право на упрощенный БО и БУ.
Какие мои действия на сейчас, до конца года, если я хочу перейти на ФСБУ сразу, досрочно (ведь такое право тоже у нас есть) ?
Написано везде много всего и по-разному, я не могу разобраться, а нужно срочно.