Всем доброго времени суток!
При заполнении 6-НДФЛ в 2016-2020 годах действовало простое правило: если строка 120 ("Срок перечисления налога") попадала в следующий квартал, то весь блок строк 100-110-120-130-140 попадал целиком в 6-НДФЛ следующего квартала. Есть приведенное в заголовке письмо ФНС, в котором сказано:
Рассмотрим простой пример:Таким образом, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года подлежат отражению с выплаченных физическим лицам доходов суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за январь - март 2021 г., независимо от срока их перечисления, определяемого в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.
за декабрь 2020 начислено 200 000, выплачено 11.01.21 (НДФЛ = 26 000)
за январь 2021 начислено 100 000, выплачено 11.02.21 (НДФЛ = 13 000)
за февраль 2021 начислено 110 000, выплачено 11.03.21 (НДФЛ = 14 300)
за март 2021 начислено 120 000, выплачено 31.03.21 (НДФЛ = 15 600)
Заполняем раздел 1:
12.01.2021 26 000
12.02.2021 13 000
12.03.2021 14 300
01.04.2021 15 600 ????
Заполняем раздел 2:
строка 110 330 000 (100 000+110 000+120 000)
строка 140 42 900 (330 000 * 13%)
строка 160 ???
Сколько ставить в строку 160? По логике, туда не должен входить НДФЛ прошлого налогового периода (в нашем случае не входят 26 000 с зарплаты за декабрь 2021). По старым правилам заполнения и 15 600 туда входить не должны были.
Как правильно-то?? строка 160 = 27 300 или же строка 160 = 42 900?
И получается очень странная картина: если вы перечисляете суммы в последний рабочий день месяца, совпадающий с последним днем квартала, у вас строка 140 == строке 160; если же вы перечисляете уже на следующий рабочий день, то у вас строка 140 != строке 160. При том что в обоих случаях срок уплаты НДФЛ, согласно НК, относится уже к следующему кварталу.
(И это еще при том, что ни одно письмо ФНС не считается нормативным документом, обязательным для исполнения всеми налогоплательщиками.)