Как рассчитать НДФЛ при выплате директору зарплаты и дивидендов?

[gnews]

что при подаче декларации налогоплательщиком налог будет пересчитан из общей суммы совокупности налоговых баз,

Т.е. нет декларации -нет пересчёта?
Что мешает пересчитать на основании имеющейся у налоговиков информации ,например, 2-ндфл с признаком 2?

[GSokolov]

А пересчитывать они, конечно, будут в свою пользу по своим правилам, а не так, как написано для налогоплательщика в ст. 225. Где найти основание для пересчёта по правилам, отличным от изложенных в НК РФ? И где само основание для перерасчета? Вот это мне поясните.

[gnews]

основание для пересчёта

П.6 СТ. 228 НК

Уплачивать НДФЛ на основании налогового уведомления нужно будет, если общая сумма НДФЛ, исчисленная налоговиками в порядке ст. 225 НК превышает совокупность суммы налога, удержанной налоговыми агентами [всеми], и суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации[ если есть обязанности или желание], в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговая база по другим доходам от долевого участия ( не дивидендам) будет суммироваться с налоговыми базами из п.2.1 ст 210 НК.

[olga-osina]

Выплатил первый раз больше 5 млн, тогда в пределах 5-и ставка 13%, свыше 5 млн -15%,
выплатил второй раз-снова в пределах 5-и ставка 13%, свыше 5 млн -15%

а почему во второй то раз 5 млн облагаем по 13%??? база разве не нарастающим итогом считается?

[olga-osina]

В отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 году, ставки, установленные данным пунктом, применяются к каждой налоговой базе отдельно (ФЗ от 23.11.2020 N 372-ФЗ).

а почему зарплата и дивиденды - это разные налоговые базы?
тогда зарплата и больничный - тоже разные налоговые базы?

[olga-osina]

и главный вопрос - если я за год получу 10 000 000 в двух местах (500 тыс в одном и 9500 тыс в другом)
НДФЛ будет - ?
1 место = 500*13%=65 тыс.
2 место = 5000 000*13% = 650 000
4500 000*15% = 675 000
правильно?

[gnews]

НДФЛ будет - ?
1 место = 500*13%=65 тыс.
2 место = 5000 000*13% = 650 000
4500 000*15% = 675 000
правильно?

Да, каждый налоговый агент посчитает "свой" доход и НДФЛ , а потом налоговая сложит доходы и доначислит НДФЛ.

а почему зарплата и дивиденды - это разные налоговые базы?
тогда зарплата и больничный - тоже разные налоговые базы?

См. п.2.1 ст 210 НК: там доходы, облагаемые по ставке 13% разделили на 9 баз
Номер один в списке -налоговая база по доходам от долевого участия , номер девять -налоговая база по иным доходам(=основная налоговая база, сюда входят з/пл, больничные и т.п. доходы, к которым применяются стандарные, социальные, имущественные вычеты)

[olga-osina]

См. п.2.1 ст 210 НК: там доходы, облагаемые по ставке 13% разделили на 9 баз

спасибо))))

[olga-osina]

Да, каждый налоговый агент посчитает "свой" доход и НДФЛ , а потом налоговая сложит доходы и доначислит НДФЛ.

и доначислит 500 тыс*2%= 10 тыс.???

[Аноним]

Помогите, пжл, разобраться какая сумма ндфл должна быть удержана при выплате дивидендов и какой кбк.

Письмо ФНС России от 30.03.2021 № БС-4-11/4206@

Дата письма: 30.03.2021
Номер: БС-4-11/4206@
Вид налога (тематика): Налог на доходы физических лиц
Статьи Налогового кодекса:
Статья 224
Статья 226
Статья 230
Статья 214

Вопрос: По вопросам исчисления налога на доходы физических лиц с доходов от долевого участия в российской организации, полученных физическим лицом в виде дивидендов, и заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Ответ:
Федеральная налоговая служба по вопросам исчисления налога на доходы физических лиц с доходов от долевого участия в российской организации, полученных физическим лицом в виде дивидендов, и заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 214 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) исчисление суммы и уплата налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в отношении доходов от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются лицом, признаваемым в соответствии с главой 23 Кодекса налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным статьей 224 Кодекса, с учетом положений пункта 3.1 статьи 214 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 224 Кодекса налоговая ставка по НДФЛ установлена в следующих размерах:

13 процентов – если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 млн. рублей или равна 5 млн. рублей;
650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, превышающей 5 млн. рублей, – если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет более 5 млн. рублей.
При определении суммы НДФЛ налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 214 Кодекса в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки, указанной в пункте 1 статьи 224 Кодекса, не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2 - 9 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса.

Вместе с тем пунктом 3.1 статьи 214 Кодекса предусмотрено, что налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежит зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия. При этом сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету, определяется по следующей формуле:

Знп = Бз x 0,13, где:
Знп - сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету;
Бз - база для определения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету. При этом показатель Бз принимается равным минимальному значению из следующих величин: сумма доходов от долевого участия, в отношении которых исчислена сумма налога; произведение показателей К и Д2, где: К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей; Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией, определяемая в порядке, установленном пунктом 5 статьи 275 Кодекса.

При получении дохода в виде дивидендов дата фактического получения такого дохода на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса определяется как день выплаты дохода в виде дивидендов, в том числе перечисления его на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4 статьи 226 Кодекса).

На основании пункта 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по форме, формату и в порядке, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – расчет по форме 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (далее – приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).

В Разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

В Разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Пример заполнения расчета по форме 6-НДФЛ: физическому лицу – налоговому резиденту Российской Федерации 8 февраля 2021 года произведена выплата дохода в виде дивидендов от долевого участия в российской организации (Д1) – 7 млн. рублей.

При этом, общая сумма дивидендов, полученных российской организацией (Д2) составила 3 млн. рублей.

Учитывая условия примера, выплата дохода от долевого участия в российской организации в виде дивидендов в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года отражается следующим образом: Раздел 1. Стр. 002; в поле 010 – 182 1 01 02010 01 1000 110; в поле 020 – 560 000; в поле 021 – 09.02.2021; в поле 022 – 560 000; Раздел 1. Стр. 003;

в поле 010 – 182 1 01 02080 01 1000 110; в поле 020 – 0. Раздел 2. Стр. 004; в поле 100 указывается 13; в поле 105 – 182 1 01 02010 01 1000 110; в поле 110 – 5 000 000; в поле 111 – 5 000 000; в поле 120 – 1; в поле 140 – 650 000; в поле 141 – 650 000; в поле 160 – 560 000. Раздел 2. Стр. 005; в поле 100 указывается 15; в поле 105 – 182 1 01 02080 01 1000 110; в поле 110 – 2 000 000; в поле 111 – 2 000 000; в поле 120 – 1; в поле 140 – 300 000; в поле 141 – 300 000; в поле 160 – 0.

Вышеизложенный порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ применяется до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-711/753@. ФНС России поручает провести разъяснительную работу с организациями – налоговыми агентами с учетом положений, изложенных в настоящем письме.

Действительный государственный
советник Российской Федерации 2 класса
С.Л. Бондарчук

[Аноним444]

[QUOTE=Аноним;55140570]Письмо ФНС России от 30.03.2021 № БС-4-11/4206@

Дата письма: 30.03.2021
Номер: БС-4-11/4206@
Вид налога (тематика): Налог на доходы физических лиц

Большое спасибо

[Аноним]

Письмо ФНС России от 30.03.2021 № БС-4-11/4206@

Вместе с тем пунктом 3.1 статьи 214 Кодекса предусмотрено, что налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежит зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате

Пример заполнения расчета по форме 6-НДФЛ: физическому лицу – налоговому резиденту Российской Федерации 8 февраля 2021 года произведена выплата дохода в виде дивидендов от долевого участия в российской организации (Д1) – 7 млн. рублей.

При этом, общая сумма дивидендов, полученных российской организацией (Д2) составила 3 млн. рублей.

Учитывая условия примера, выплата дохода от долевого участия в российской организации в виде дивидендов в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года отражается следующим образом: Раздел 1. Стр. 002; в поле 010 – 182 1 01 02010 01 1000 110; в поле 020 – 560 000; в поле 021 – 09.02.2021; в поле 022 – 560 000;

Вышеизложенный порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ применяется до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-711/753@.

Непонятно. Удержать 650 000, а показать - 560 000?

[juska]

сейчас на семинаре сказали, что есть переходный период, когда мы не складываем базы , т.е. внутри налогового агенда зп отдельно, дивики считаются отдельно..., и каждый налоговый агент считает по себе
затем налоговая все складывает ( в том числе и вклады по банку) и присылает сумму к уплате

[Королева]

сейчас на семинаре сказали,

Волков ?

[juska]

Волков ?

нет, Надежда Чамкина)

[Королева]

Значит, мы на разных семинарах
Но суть от этого не меняется)