Равномерное признание доходов расходов в н/у торговой организации

[Аноним]

Добрый день.
Организация оптовой торговли (электрика, оборудование, основной ОКВЭД 46.69) заключило крупный контракт на поставку и монтаж оборудования. Начали исполнять контракт в марте 2020, планируемая дата исполнения - ноябрь 2020. В связи с исполнением данного контракта сильно упала выручка по обычным торговым операциям, а косвенные расходы существенно возросли. За 6 месяцев 2020 года получили большой убыток в н/у. Уже получили требование от ИФНС по убытку. Сел писать ответ на требование, но пришла мысль, а не должно ли ООО в данном случае руководствоваться ст п.2 271 НК РФ, равномерно признавая выручку. Или это касается только строительных организаций? Кстати, высока исполнения контракта и оформления акта приема передачи товара и работ в 2021 году.

[Татьяна-Васильевна]

Аноним, увы((( у многих так. Я пишу пояснения, хотите применить длительный цикл? вряд ли.
из СПС
1.К реализации товаров или готовой продукции все вышесказанное не относится. Ведь датой получения дохода от их реализации признается дата перехода права собственности (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ). И на эту дату налогоплательщик учитывает расходы в виде стоимости такой продукции, сформированной в соответствии со ст. 319 НК РФ.
На договоры поставки требование о распределении доходов между отчетными (налоговыми) периодами не распространяется (см. Письма Минфина России от 11 февраля 2020 года N 03-03-07/9075, от 17 февраля 2016 года N 03-03-06/1/8626, от 1 декабря 2014 года N 03-03-06/1/61203, от 7 июня 2013 года N 03-03-06/1/21186 и от 26 сентября 2012 года N 03-03-06/1/502). Доходы от реализации товаров, даже если их производство имеет длительный технологический цикл, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль единовременно на дату реализации.
Минфин РФ отмечает, что особенности признания доходов для целей налогообложения прибыли организаций применительно к длительным производственным циклам установлены гл. 25 НК РФ только в отношении работ и услуг.
2. Если все-таки решите (налоговики только спасибо скажут) с "натяжкой":По общему правилу расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные. Прямые расходы (перечень которых устанавливается учетной политикой для целей налогообложения прибыли) относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации работ, в стоимости которых они учтены (п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ). При этом налогоплательщик может установить перечень прямых расходов, связанных с выполнением работ, применяемый для целей бухгалтерского учета.
Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (п. 1 ст. 272 НК РФ). Механизм распределения расходов должен быть экономически обоснован.

[ZZZhanna]

если я правильно поняла, вы закупаете и копите у себя на складе товар для поставки по контракту, для этого наняты какие-то дополнительные сотрудники, дополнительные складские помещения, дополнительный транспорт и т.п. , и вы всё это относите к косвенным расходам, которые формируют убыток?
Или как?

[Аноним]

если я правильно поняла, вы закупаете и копите у себя на складе товар для поставки по контракту, для этого наняты какие-то дополнительные сотрудники, дополнительные складские помещения, дополнительный транспорт и т.п. , и вы всё это относите к косвенным расходам, которые формируют убыток?
Или как?

Да. Именно так.

[ZZZhanna]

Да. Именно так.

почему бы тогда расходы, непосредственно связанные с контрактом, не назначить прямыми, подлежащими включению в стоимость, и не отнести на затраты в период реализации?

[Аноним]

почему бы тогда расходы, непосредственно связанные с контрактом, не назначить прямыми, подлежащими включению в стоимость, и не отнести на затраты в период реализации?

А так можно? Чтобы состав прямых расходов в целом по организации и по данному контракту различались?

[ZZZhanna]

А так можно?

налоговая только рада будет, что вы убытки не будете показывать.
Надо только красиво в учетную политику внести изменения. Тем более, если этот контракт отличается от вашей обычной деятельности.

[Аноним]

налоговая только рада будет, что вы убытки не будете показывать.
Надо только красиво в учетную политику внести изменения. Тем более, если этот контракт отличается от вашей обычной деятельности.

угу, так и начинайте: несмотря на то, что написано в ст. 320, назначаем прямыми следующие расходы..

[ZZZhanna]

несмотря на то, что написано в ст. 320

а Вы внимательно ст.320 читали?
Фраза

При этом налогоплательщик имеет право сформировать стоимость приобретения товаров с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров.

ни о чем не говорит?

[Аноним]

а Вы внимательно ст.320 читали?
Фраза
ни о чем не говорит?

говорит. Но точно не о том, что в стоимость товаров (прямые расходы) можно запихать всё, что угодно.

[ZZZhanna]

Но точно не о том, что в стоимость товаров (прямые расходы) можно запихать всё, что угодно

а чем чревато? наказанием за завышение налога на прибыль?