Доброго всем дня. Я тут слегка запуталась, читая НК. Помогите, кто может, ссылками на нормативные акты.
Мне нужно понять, каким образом учитываются/не учитываются расходы на оплату труда, налогов и СВ при переходе с УСН Доходы на УСН доходы минус расходы.
Читаю ст. 346.17. Порядок признания доходов и расходов:
...2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом... При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
1) материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика...
...3) расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов - в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком при самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов...
...4. При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Итак, смотрю на п.4 и задаюсь вопросом: Что такое РАСХОД? Обращаюсь к п. 2: Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Т.е. затраты признаются расходами после фактической оплаты. Значит ли это, что Заработная плата, начисленная в декабре (считаю ЗАТРАТАМИ) будет признаваться РАСХОДОМ в январе, когда ее перечислили сотрудникам? То же касается налогов.
Я считаю, что заработная плата и налоги, оплаченные в январе, стали расходами, согласно определению в п.2 ст. 346.17. в налоговом периоде, относящемся к 2020 году.
Поправьте, пожалуйста, если я не права. Спасибо!