Начисление % по займу

[Monk22]

Добрый день,

ООО на УСН 6%, получен долгосрочный займ от физ лица под %, в договоре указано что % выплачиваются одновременно вместе с телом кредита. Обязан ли я начислять % ежемесячно или при выплате могу оформить одну проводку начисление %?

2. Если через годы я перейду на ОСНО, то, наверно, имеет смысл их все же ежемесячно начислять и учитывать в расчете налога на прибыль?

Спасибо.

[Ульяна Янченко]

Добрый день,

ООО на УСН 6%, получен долгосрочный займ от физ лица под %, в договоре указано что % выплачиваются одновременно вместе с телом кредита. Обязан ли я начислять % ежемесячно или при выплате могу оформить одну проводку начисление %?

2. Если через годы я перейду на ОСНО, то, наверно, имеет смысл их все же ежемесячно начислять и учитывать в расчете налога на прибыль?

Спасибо.

Согласно п. 6 и 7 ПБУ 15/2008, расходы по займам:
- признаются прочими расходами
- отражаются в бухгалтерской документации в том отчетном периоде, к которому они относятся.
Что же касается процентов, то они включаются в затраты равномерно. Но обстоятельства могут сложиться таким образом, что в соответствии с условиями договора будет предусматриваться другая периодичность начисления процентов. В этом случае следует обратить внимание на условия, прописанные в договоре.
Соответственно:
Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и порядке, которые предусмотрены договором займа.
Получившая заем сторона начисляет проценты по нему ежемесячно, если иная периодичность начисления не предусмотрена договором.
В Вашем случае, начислять % по договору необходимо в день их перечисления заимодавцу.

В дальнейшем, при переходе с УСН на ОСНО расходы по займу (начисленные % по займу) компания сможет включать в расходы в период начисления таковых расходов. Но стоит обратить внимание на следующие правила:
Если организация применяет метод начисления, налоговую базу можно уменьшить в день начисления процентов по условиям договора. При этом соблюдайте следующие правила:
-если по договору займа (кредита) организация платит проценты более чем за один отчетный период, начисляйте их ежемесячно в течение всего срока действия договора независимо от срока фактической уплаты. Начисленные проценты включите в налоговую базу того отчетного периода, к которому они относятся;
-если договор займа (кредита) прекращен до окончания отчетного периода, проценты нужно начислить и включить в состав расходов в последний день действия договора.
Такой порядок установлен пунктом 8 статьи 272, пунктом 4 статьи 328 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 25 марта 2013 г. № 03-03-06/1/9153.