НДС аванс

[Ложкин]

Здравствуйте.
Нужна помощь.
Ситуация:
у покупателя после внесённого аванса и последующей передачи товара осталась дебиторская задолженность в сумме 2000 руб., покупатель перечисляет аванс для следующей поставки в сумме 10000 руб. Поставщик выставляет счет-фактуру на аванс 10000 руб., начисляет НДС 1525,42 руб., проводит зачёт дебиторской задолженности в сумме 2000 руб. и восстанавливает НДС в сумме 305,08 руб. Все операции прошли в одном налоговом периоде.
Вопрос: нарушил ли поставщик 21 главу НК, восстановив НДС в сумме 305,08 руб.?

[Январь]

Не вижу нарушений. Но проще было сначала зачесть 2000, а потом начислить НДС с аванса, при этом аванс = 8000

[Ложкин]

Январь, спасибо. Инспектор считает, если не было поставки товара после получения аванса, то вычет заявлен неправомерно. Какой статьёй ткнуть, чтобы наверняка, не подскажите?

[Январь]

если не было поставки товара после получения аванса, то вычет заявлен неправомерно

Так вычеты разные бывают. У вас по п. 5 ст. 171 НК (возврат аванса зачетом)

[Анжелика Ник]

покупатель перечисляет аванс для следующей поставки в сумме 10000 руб. Поставщик выставляет счет-фактуру на аванс 10000 руб., начисляет НДС 1525,42 руб., проводит зачёт дебиторской задолженности в сумме 2000 руб. и восстанавливает НДС в сумме 305,08 руб.

отгрузка была в этот период на 12тыс руб?

[Ложкин]

Анжелика Ник, смысл в другом. После реализации осталась дебиторская задолженность 2000 руб., а 10000 руб. был аванс для следующей реализации из которого был произведён зачёт 2000 руб. и восстановлен НДС 305,08 руб., в этом ошибка.

[Анжелика Ник]

Ложкин, смысл имеенно в том что у вас нет отгрузки, поэтому нет основания восстанавливать ндс с аванса

[Анжелика Ник]

У вас проводка какая была сформирована при так называемомом зачете 2000 руб

[Ложкин]

62.2\62.1

[Анжелика Ник]

Ложкин, так все таки значит была отгрузка под эти 2000руб?

[Январь]

Анжелика Ник, не отгрузка у них была, а зачет полученного аванса по другому договору, где был долг (если я правильно поняла). Поэтому и говорю про вычет именно по п. 5 ст. 171

[Анжелика Ник]

Январь, а я вот пока в этом не уверена.

[Ложкин]

Анжелика Ник, отгрузки не было, был зачёт.
Январь, зачёт по тому же самому договору.

[Анжелика Ник]

Ложкин, то есть отгрузки или долга под эти 2000 руб на момент восстановления ндс не было?

[Радажизнь]

Ложкин, как мне видится, вам надо было начислить авансовый ндс с 8 тыс. Хотя, если это реальные цифры, это ж такая мелочь))

[Анжелика Ник]

Ложкин, зачет это что в вашем понимании? Предоплату по одному счету перенесли на предоплату по другому счету?

[Ложкин]

Анжелика Ник, дебиторскую задолженность закрыли частью аванса.

[Анжелика Ник]

Разобралась, тогда Январь права

[Ложкин]

По вашему мнению, при зачёте дебиторской задолженности за счёт аванса, где нужно отражать восстановление НДС 305.08 руб, в книге покупок или в книге продаж, но сторно?

[Январь]

где нужно отражать восстановление НДС 305.08 руб, в книге покупок или в книге продаж, но сторно?

Это не "восстановление", это вычет. Вычеты в книге покупок, с кодом 22

Но вообще зря вы так сделали, надо было сразу авансом только 8000 признать.
Из К+
По данному вопросу существует две точки зрения.
Пленум ВАС РФ указал, что налогоплательщик не может быть лишен предусмотренного в п. 5 ст. 171 НК РФ права на вычет НДС с авансов в случае изменения условий или расторжения договора, если возврат платежей производится не в денежной форме. Согласно позиции Минфина России в случае расторжения договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и прекращения обязательства продавца по возврату предоплаты путем проведения зачета встречного однородного требования исчисленные и уплаченные продавцом при получении предоплаты суммы НДС принимаются им к вычету. Аналогичные разъяснения даны финансовым ведомством в отношении авансов, полученных взаимно. При этом ведомство отметило, что вычет в таком случае возможен при заключении соглашения о взаимозачете. Есть судебные акты и работы авторов с подобной точкой зрения.
В то же время есть письмо Минфина России с иным выводом: нельзя принять к вычету НДС, уплаченный с авансов, в случае расторжения договора, если предоплата была зачтена в счет уплаты штрафных санкций и убытков, понесенных продавцом в связи с расторжением договора. Есть судебный акт, в котором суд признал неправомерным применение вычета при взаимозачете, поскольку фактически возврат авансовых платежей не был произведен, а следовательно, не были соблюдены правила абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ.
 

[Ложкин]

Но вообще зря вы так сделали, надо было сразу авансом только 8000 признать.

НК требует признать авансом всю перечисленную сумму и выставить счёт-фактуру, если я правильно понимаю.

В то же время есть письмо Минфина России с иным выводом: нельзя принять к вычету НДС, уплаченный с авансов, в случае расторжения договора, если предоплата была зачтена в счет уплаты штрафных санкций и убытков, понесенных продавцом в связи с расторжением договора.

Январь, но у нас не было расторжения договора, договор продолжал действовать, зачли долг частью аванса.

[Январь]

НК требует признать авансом всю перечисленную сумму и выставить счёт-фактуру

Да. Но у вас аванс на момент поступления - 8000, а 2000 - не аванс, а оплата долга.
Что касается мнений Минфина, то основная беда в этих словах:

суд признал неправомерным применение вычета при взаимозачете, поскольку фактически возврат авансовых платежей не был произведен

[Радажизнь]

НК требует признать авансом всю перечисленную сумму и выставить счёт-фактуру, если я правильно понимаю.



Январь, но у нас не было расторжения договора, договор продолжал действовать, зачли долг частью аванса.

Извините, что вклиниваюсь(для себя хочу тоже до конца уяснить). Но, ведь, вам поступил аванс (договор тот же), и практически одновременно проводка 62.2/62.1, поэтому аванс ндс начисляется с 8 тыс

[Ложкин]

суд признал неправомерным применение вычета при взаимозачете, поскольку фактически возврат авансовых платежей не был произведен

Январь, по условиям договора поступившие средства сначала идут на оплату задолженности, оставшиеся средства считаются авансом.

Радажизнь, будет ли сторнирование в книге продаж на сумму НДС с 2000 руб. ошибкой, как вы считаете?

[Январь]

по условиям договора поступившие средства сначала идут на оплату задолженности, оставшиеся средства считаются авансом.

Тем более тогда надо было с 8000 НДС с аванса начислять.
А теперь или выкручивайтесь с вычетом по зачету или уточненку сдайте

[Радажизнь]

Тем более тогда надо было с 8000 НДС с аванса начислять.
А теперь или выкручивайтесь с вычетом по зачету или уточненку сдайте

Да. Если инспектор не согласен с вычетом(бюджет не пострадал, просто не очень корректно заполнена декларация), тогда сдать уточненку.

[Ложкин]

Что делать в этом случае со счётом-фактурой на аванс, составлять исправительный или сторнировать в книге продаж на сумму превышения?

[Январь]

Что делать в этом случае со счётом-фактурой на аванс, составлять исправительный или сторнировать в книге продаж на сумму превышения?

Котором "этом случае"? Решили уточненку подать или что?

[Ложкин]

Январь, да, уточнёнку.

[Январь]

Тогда надо выписать исправительный счет-фактуру на основании счета-фактуры на аванс, который был на 10 тыс.
В доп.листе к книге продаж счет-фактуру на 10000 аннулировать, счет-фактуру на 8000 провести
В доп.листе к книге покупок вычет от 2000 аннулировать