Документ "Акт сверки взаиморасчетов"
Документ доработан с учетом изменения с 01.01.2018 г. порядка отражения операций по СГС «Аренда» (Приказ Минфина России от 31.12.2016 N 258н).
Согласно СГС «Аренда» дебиторская и кредиторская задолженность отражаются на дату классификации объектов аренды в сумме арендных платежей за весь срок пользования объектом аренды (п. 20 и 24 СГС «Аренда»). По этой причине остатки по счетам 205 21 «Расчеты по доходам от операционной аренды», 205 22 "Расчеты по доходам от финансовой аренды", 205 23 000 "Расчеты по доходам от платежей при пользовании природными ресурсами" (у арендодателя) и по счету 302 24 «Расчеты по арендной плате за пользование имуществом» (у арендатора) с вступлением в силу СГС "Аренда" более не соответствуют показателю "задолженность к оплате" по договору.
При формировании в программе акта сверки взаиморасчетов по договорам аренды показатель "задолженность по расчетам по арендным платежам" рассчитывается по группе счетов:
у арендодателя – как разница между кредитовым показателем (остатком) по счету 0 401 40 121 (0 401 40 123) и дебетовым показателем (остатком) по счету 0 205 21 000 (0 205 23 000);
у арендатора – как разница между остаточной стоимостью объекта права пользования на счетах 0 111 40 000, 0 104 40 000 и кредитовым показателем (остатком) по счету 0 302 24 000.
Для договоров аренды на льготных условиях из расчета показателей дополнительно исключаются отложенные доходы (кредитовый остаток по счету 0 401 40 182) и упущенная выгода (дебетовый остаток по счету 0 401 50 200) от предоставления права пользования активом.СГС "Аренда".