6-НДФЛ и выплаты в конце месяца

[Генук]

Коллеги, давайте различать дату появления информации в налоговом регистре и фактическую дату данной информации. Дату регистрации и дату действия.

Аналогия:
В любой КРСБ есть дата записи в регистр и дата действия самой записи.

Обратимся к спорному пункту 2 статьи 223:

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признаётся последний день месяца...

В рассматриваемом случае получение дохода строго в денежной форме, следовательно данный пункт НК можно читать как:
При получении зарплатных денег датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признаётся последний день месяца.

Или:
30 декабря - дата регистрации записи в налоговом регистре
31 декабря - дата действия записи в налоговом регистре

Далее по п.3 ст.226 исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода. Обратите внимание: исчисление производится не датой, а на дату. Другими словами:
30 декабря - дата регистрации исчисления налога
31 декабря - дата действия исчисления в налоговом регистре

Наконец переходим к п.4 "Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате"

30 декабря доход зарегистрирован и выплачен, налог исчислен. Отсюда он должен быть удержан именно что 30 декабря. Этим же днём будут внесены следующие записи в налоговый регистр 6-НДФЛ:
100 ... 31
110 ... 30

================
Данный подход снимает и проблему длительной задержки выплаты зарплаты. Пока зарплата не получена - до тех пор нет никаких записей в налоговом регистре. Нет ни дохода, ни налога. Ничего нет. И только при получении зарплаты (дата регистрации) возникнет запись в налоговом регистре о доходе и налоге тем давним последним днём давнего месяца (дата действия)

[GSokolov]

Я правильно понимаю, что в данной ситуации НК и ТК противоречат друг другу?

Неправильно. Не противоречат. Они из разных областей законодательства. Они только не согласуются между собой, что и вызывает кривотолки.

И только при получении зарплаты (дата регистрации) возникнет запись в налоговом регистре о доходе и налоге тем давним последним днём давнего месяца (дата действия)

Если бы в НК РФ упомянули в ст. 226 этот самый налоговый регистр, было бы здорово! А так пока что причина из следствия не вытекает. Регистр только регистрирует факт поступления налога, который налогом является только по правилам НК РФ. И как только обнаруживается, что это не налог, неверная запись из налогового регистра может сторнироваться, исчезнуть...

[GSokolov]

Наконец переходим к п.4 "Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате"

Не обратили внимания на слово "непосредственно". А т.к. 30.12 зарплата доходом ещё не признаётся (в соответствии с приведённой Вам фразой п.2 ст. 223 НК РФ), то непосредственно из этой зарплаты удержать налог ещё невозможно. Доход на самом деле ещё не зарегистрирован.

[saigak]

Я правильно понимаю, что в данной ситуации НК и ТК противоречат друг другу? Если удержать и перечислить НДФЛ ранее последнего календарного дня месяца - нарушение, то как быть в случае, когда выплата зарплаты приходится на выходной, а по нормам ТК должна быть перенесена на предыдущий (рабочий) день?

Они не противоречат.и одно другому не мешает. Они вообще о разном....

[Serus]

На всякий случай, добавлю это сюда:
Судебный вердикт: досрочная уплата НДФЛ не запрещена законом
https://buh.ru/articles/documents/72887/

Кассация (Ф05-9376/2018 от 27.06.2018) указала: «само по себе досрочное исполнение обязанности налогового агента по уплате НДФЛ в бюджет не является нарушением при условии последующего удержания налога у физических лиц – получателей дохода».