Отражение в декларации по Налогу на прибыль возврата покупателя прошлых лет

[nneli]

Здравствуйте. Подскажите ,пожалуйста, в декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 возврат товаров клиентов 2017 года отражается где ? и сто конкретно отражать? уменя программа автоматически не разносит (1 С КА версия 2.2), но читала , что нужно вроде бы отразить.

[nneli]

ну что же все молчат. декларацию уже завтра сдавать((((

[Январь]

Вы этот возврат как проводите, обратной покупкой или сторнированием прошлогоднего?

[nneli]

Вы этот возврат как проводите, обратной покупкой или сторнированием прошлогоднего?

обратной реализацией. не могу понять почему внерелизационный расход программа отражает , а доход нет. И нужно ли мне его указывать в декларации в строках 301 и прил 2 к листу 02 и в строке 101 прил 1 к листу 02

[Январь]

обратной реализацией

Тогда это просто покупка товара. Сам факт покупки нигде в декларации по прибыли не отражается. Если товар этот продан, то его себестоимость идет в расход в обычном порядке, и нет никаких внереализационных доходов или расходов

[nneli]

Тогда это просто покупка товара. Сам факт покупки нигде в декларации по прибыли не отражается. Если товар этот продан, то его себестоимость идет в расход в обычном порядке, и нет никаких внереализационных доходов или расходов

не соглашусь . это возврат товара прошлого отчетного периода.

Для этого налогоплательщик отражает в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, сумму возвращенной покупателю оплаты за поставленный товар как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенного покупателем товара, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде. Основанием является пункт 10 статьи 250 НК РФ.

[Январь]

nneli, еще раз тогда спрашиваю:

этот возврат как проводите, обратной покупкой или сторнированием прошлогоднего?

Потому что если речь об обратной покупке, а не об отмене продажи некачественного (или по иным основанием) товара, то приведенная цитата не к местн.

И правила форума почитайте. Ссылки на сторонние ресурсы запрещены.

[nneli]

41.01 91.01 7*900,70 Себестоимость возвращенного товара прошлых лет в НУ по ДТ 7*900,70 НУ по КТ 0
62.02 62.01 -12*588,00 Восстановление авансов клиентов -в НУ по Дт -12*588,00 НУ по КТ -12*588,00

91.02 62.01 12*588,00 Возврат реализации прошлых лет в НУ по ДТ 10*667,80 НУ по КТ 12*588,00
НЕ.04 0 Себестоимость возвращенного товара прошлых лет в НУ по Кт 7*900,70

Почему в первой проводке НУ по Кт 0 -это же не правильно???

[nneli]

nneli, еще раз тогда спрашиваю:


Потому что если речь об обратной покупке, а не об отмене продажи некачественного (или по иным основанием) товара, то приведенная цитата не к местн.

И правила форума почитайте. Ссылки на сторонние ресурсы запрещены.

Оформляю документом возврат товаров от клиента. Товар качественный.


ссылку удалила, случайно вставилась, извините

[Январь]

Оформляю документом возврат товаров от клиента.

Вопрос не в том, как вы это в программе проводите, а как это документально с клиентом оформлено. И просто купить обратно намного проще.

Почему в первой проводке НУ по Кт 0 -это же не правильно???

Не правильно, должен быть доход для НУ
Из К+:
Заметим, что по данному вопросу имеется также мнение Минфина России, согласно которому расторжение договора купли-продажи следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы продавца должны отражаться в налоговом учете в том периоде, в котором договор считается прекращенным (см., например, Письмо от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372). Аналогичная позиция отражена в Письме УФНС России по г. Москве от 23.12.2011 N 16-15/124436@.
При этом Минфин России рекомендует в отчетном (налоговом) периоде, в котором произошел односторонний отказ покупателя от товара, отразить следующие операции:
- включить в состав внереализационных расходов сумму возвращенной покупателю оплаты поставленного некачественного товара как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ;
- включить в состав внереализационных доходов стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
- товар, возвращенный покупателем, принять к учету по стоимости, по которой данный товар учитывался на дату реализации.

[nneli]

Вопрос не в том, как вы это в программе проводите, а как это документально с клиентом оформлено. И просто купить обратно намного проще.

Не правильно, должен быть доход для НУ
Из К+:
Заметим, что по данному вопросу имеется также мнение Минфина России, согласно которому расторжение договора купли-продажи следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы продавца должны отражаться в налоговом учете в том периоде, в котором договор считается прекращенным (см., например, Письмо от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372). Аналогичная позиция отражена в Письме УФНС России по г. Москве от 23.12.2011 N 16-15/124436@.
При этом Минфин России рекомендует в отчетном (налоговом) периоде, в котором произошел односторонний отказ покупателя от товара, отразить следующие операции:
- включить в состав внереализационных расходов сумму возвращенной покупателю оплаты поставленного некачественного товара как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ;
- включить в состав внереализационных доходов стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
- товар, возвращенный покупателем, принять к учету по стоимости, по которой данный товар учитывался на дату реализации.

Я это все читала, смущает , что товар качественный. И договор не расторгали

[Январь]

Какие документы у вас есть с покупателем по этой операции?

[nneli]

Какие документы у вас есть с покупателем по этой операции?

УПД.

[nneli]

в декларацию попадает только внереализационный расход и то только в строку 200. Надо его вынуть из строки 200 и поставить в строку 300(301) ?? а так же поставить сумму внереализационного дохода в виде себестоимости проданных ранее товаров?

[Январь]

УПД.

И все? И никаких писем, соглашений, претензий? Так проведите как просто покупку. И от налоговой на вопрос меньше, они внереализационными расходами, а особенно убытками прошлых лет, всегда повышенно интересуется.

Если нет, то любую строку в декларации можно заполнить вручную. Почему ваше ПО не делает то, что надо именно при возврате прошлогоднего товара, не знаю.

[nneli]

И все? И никаких писем, соглашений, претензий? Так проведите как просто покупку. И от налоговой на вопрос меньше, они внереализационными расходами, а особенно убытками прошлых лет, всегда повышенно интересуется.

Если нет, то любую строку в декларации можно заполнить вручную. Почему ваше ПО не делает то, что надо именно при возврате прошлогоднего товара, не знаю.

Я подняла документы, извиняюсь.
была выписана покупателем товарная накладная ТОРГ-12 и счет-фактура . был акт сверки в котором они пишут, что накладная №2 (возврат).

то есть я просто как покупку оформляю и все?
но у меня тогда идет завышение налогооблагаемой базы, себестоимость то будет не по той, по которой я приходовала раньше,а по более высокой. я за 7900покупала, а сейчас приму за 10667. Это правильно разве?

[Январь]

Это правильно разве?

А почему нет? Право собственности к покупателю перешло, это его товар. Вы продажу отразили, налоги заплатили.
Ничто не мешает вам купить этот товар у контрагента, бывшего вашим покупателем, по той цене, по какой вы с ним договорились.

[nneli]

А почему нет? Право собственности к покупателю перешло, это его товар. Вы продажу отразили, налоги заплатили.
Ничто не мешает вам купить этот товар у контрагента, бывшего вашим покупателем, по той цене, по какой вы с ним договорились.

но тогда надо договор с ними заключать новый наверное? теперь то они поставщики , договор поставки чтоль надо теперь?

[nneli]

вот что нашла
Когда дело касается расчета налога на прибыль, то, по мнению Минфина и налоговой службы, возврат товара должен отражаться в налоговом учете как отмена первоначальной сделки. В этих случаях они говорят о том, что договор купли-продажи надо рассматривать как несостоявшийся. А про двойной переход права собственности на проданные, а затем возвращенные товары уже не упоминают.

Кстати, для налога на прибыль такой подход вполне логичен. Ведь если вы оформите в "прибыльном" налоговом учете возврат товара как новую поставку, то вы завысите стоимость приобретения этого товара. А такая стоимость должна основываться на ваших реальных затратах на приобретение товара у первоначального поставщика или на его производство. Следовательно, новой стоимости у возвращаемого товара быть не должно. И даже накладную на возврат товара, в которой покупатель укажет его продажную цену, нужно рассматривать лишь как документ, подтверждающий сам факт возврата. А не документ, по которому надо определить новую стоимость товара. Значит, на цену из накладной и счета-фактуры, которые вы получили от несостоявшегося покупателя, в "прибыльном" налоговом учете смотреть не нужно.

Внимание! В "прибыльном" налоговом учете возвращенный товар надо принимать к учету по той стоимости, по которой вы учитывали его до продажи.

Итак, когда покупатель по любой причине возвращает вам товар, его стоимость в налоговом учете заново определять не нужно. Все операции как бы отменяются - по аналогии со сторнированием операций в бухучете.

В Минфине нам также подтвердили, что даже возврат качественных товаров продавец не должен отражать как их вторичную покупку.

Из авторитетных источников

Буланцева Валентина Александровна, начальник отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, заслуженный экономист Российской Федерации

[Январь]

но тогда надо договор с ними заключать новый наверное?

Не надо, это все-таки и возврат
Из того же К+:

Гражданско-правовые отношения
По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 Гражданского кодекса РФ).
Покупатель обязан оплатить товар (продукцию) непосредственно до или после передачи ему поставщиком, если иное не предусмотрено законодательством или договором купли-продажи и не вытекает из существа обязательства (п. 1 ст. 486, п. 5 ст. 454 ГК РФ).
В данном случае договор поставки содержит условие о возможности возврата покупателем товара (продукции) в установленный договором срок по стоимости, соответствующей договорной цене, по которой данная продукция была реализована покупателю. Такие условия договора не противоречат нормам гражданского законодательства РФ (п. 4 ст. 421 ГК РФ).
Возврат покупателем продукции надлежащего качества после исполнения договора поставки рассматривается как обратная продажа продукции покупателем поставщику, право собственности на возвращаемую продукцию переходит от покупателя обратно к поставщику в момент передачи возвращаемой продукции (п. 2 ст. 218, п. 1 ст. 223 ГК РФ).
При этом у организаций возникают однородные встречные требования друг к другу (по оплате переданной и возвращенной продукции) и стороны могут произвести зачет данных требований на сумму меньшего из них в порядке ст. 410 ГК РФ <1>.

Налог на прибыль организаций
Выручка от реализации продукции (без учета НДС) признается доходом от реализации (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Указанный доход признается на дату перехода права собственности на продукцию к покупателю (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Прямые расходы, связанные с изготовлением продукции, перечень которых установлен учетной политикой налогоплательщика, включаются в текущие расходы того отчетного (налогового) периода, в котором признана выручка от реализации продукции, в стоимости которой они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ (абз. 2, 3, 10 п. 1, п. 2 ст. 318 НК РФ) <3>.
Возврат покупателем продукции после исполнения договора поставки для целей налогообложения прибыли признается для организации-поставщика приобретением товара (Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-03-06/1/4213).
Товар (возвращенная продукция) принимается к учету по стоимости приобретения, равной сумме, подлежащей уплате его продавцу (без учета НДС) (ч. 2 ст. 320 НК РФ). В данном случае стоимость приобретения товара соответствует договорной цене продукции, уплаченной за нее бывшим покупателем по договору поставки (без учета НДС). Расходы в виде стоимости приобретения товара в дальнейшем могут быть признаны в отчетном (налоговом) периоде его реализации (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ) <4>.

[nneli]

Не надо, это все-таки и возврат
Из того же К+:

Гражданско-правовые отношения
По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 Гражданского кодекса РФ).
Покупатель обязан оплатить товар (продукцию) непосредственно до или после передачи ему поставщиком, если иное не предусмотрено законодательством или договором купли-продажи и не вытекает из существа обязательства (п. 1 ст. 486, п. 5 ст. 454 ГК РФ).
В данном случае договор поставки содержит условие о возможности возврата покупателем товара (продукции) в установленный договором срок по стоимости, соответствующей договорной цене, по которой данная продукция была реализована покупателю. Такие условия договора не противоречат нормам гражданского законодательства РФ (п. 4 ст. 421 ГК РФ).
Возврат покупателем продукции надлежащего качества после исполнения договора поставки рассматривается как обратная продажа продукции покупателем поставщику, право собственности на возвращаемую продукцию переходит от покупателя обратно к поставщику в момент передачи возвращаемой продукции (п. 2 ст. 218, п. 1 ст. 223 ГК РФ).
При этом у организаций возникают однородные встречные требования друг к другу (по оплате переданной и возвращенной продукции) и стороны могут произвести зачет данных требований на сумму меньшего из них в порядке ст. 410 ГК РФ <1>.

Налог на прибыль организаций
Выручка от реализации продукции (без учета НДС) признается доходом от реализации (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Указанный доход признается на дату перехода права собственности на продукцию к покупателю (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Прямые расходы, связанные с изготовлением продукции, перечень которых установлен учетной политикой налогоплательщика, включаются в текущие расходы того отчетного (налогового) периода, в котором признана выручка от реализации продукции, в стоимости которой они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ (абз. 2, 3, 10 п. 1, п. 2 ст. 318 НК РФ) <3>.
Возврат покупателем продукции после исполнения договора поставки для целей налогообложения прибыли признается для организации-поставщика приобретением товара (Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-03-06/1/4213).
Товар (возвращенная продукция) принимается к учету по стоимости приобретения, равной сумме, подлежащей уплате его продавцу (без учета НДС) (ч. 2 ст. 320 НК РФ). В данном случае стоимость приобретения товара соответствует договорной цене продукции, уплаченной за нее бывшим покупателем по договору поставки (без учета НДС). Расходы в виде стоимости приобретения товара в дальнейшем могут быть признаны в отчетном (налоговом) периоде его реализации (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ) <4>.

Спасибо. Такого я еще не встречала на просторах интернета (сижу вторые сутки с этим возвратом, чтоб его...) . Но тогда у меняналог на прибыль будет больше сейчас, товар то этот не продан еще.

[МарияГБ]

Здравствуйте!Срочный вопрос! Вводные данные: Декларация по НДС за 1 кв (стр. 010 раздела 3) = 3000 *18% = 540 = > сумма с НДС=3540.Декларация по НДС за 2 кв (стр.010 раздела 3) = 12 000 *18%=2160=>сумма с НДС =14160,(стр.030 раздела 3) = 1600 *18/118 = 244,0 = > сумма с НДС 1600. Декларация по прибыли за 6 мес. (стр.010 разд.02)= 15000,0.Пришло требование: просят устранить разницу в налоговых базах = 1600,0. Вопрос а разве разница в базах составила 1600,а не 1600-244 = 1356,0???? Прошу,по возможности, оперативной помощи,т.к. надо сегодня сдавать корректировку прибыли,а вот на сколько корректировать - теряюсь.Моё мнение 1356, а ваше?

[Январь]

Предположительно разница 1356. А что у вас по 030 строке?

[МарияГБ]

это был возврат поставщику в апреле: оплатили 1600 в апреле ,получили на 1600 в апреле ,вернули на 1600 (пришел не тот товар) тоже в апреле.

[Январь]

Не понятно, почему вы отразили эту сумму по 030 строке по расчетной ставке. В 010 это попадает. И что вы хотите корректировать? В декларации по прибыли возврата нет, это правильно.

[МарияГБ]

У меня возврат отражен как обратная реализация,да на счет строки 030, почему туда - вопрос..А я сейчас позвонила в налоговую по данному вопросу - знаете что? они мне сказали - у нас машина неправильно считает,конечно, разница 1356,а не 1600. ну так и исправьте. Почему уточненку по прибыли хочу сдать?прочитала,что возвраты,которые оформляются обр. реализацией в прибыли должны отражаться во внереал. дох. и внереал. расх. одна и таже сумма (+1356,-1356)

[Январь]

У меня возврат отражен как обратная реализация,да на счет строки 030

010 надо, хоть обратная, хоть какая.
Если считаете возврат реализацией, сдавайте уточненку по прибыли.

[МарияГБ]

вот это я прочитала (мой вариант второй)
решение вопроса зависит от следующего – какой товар возвращается: некачественный или качественный и принят ли был он на учет.

1. Возвращается некачественный товар, не принятый покупателем на учет.

Это товар, не подходящий по ассортименту (ст.468 ГК РФ), по качеству (ст.475 ГК РФ), комплекту (ст.480 ГК РФ), установленной таре и упаковке (ст.482 ГК РФ).

Ненадлежащее исполнение обязанности поставщиком влечет правомерный отказ покупателя принять товар и оплатить его, то есть при возврате товара договор поставки считается расторгнутым (п.2 ст.475 ГК РФ). Виновной стороной в данной ситуации выступает фирма – собственник товара, поэтому она у себя в учете должна сторнировать операцию по реализации товара.

В данной ситуации реализации товара и его покупки не происходит (ст.475 ГК РФ), соответственно, ни доходов, ни расходов у Вас в учете не должно быть, и данная операция не отражается в декларациях по прибыли и по НДС.



2. Возвращается качественный товар, не подходящий по другим основаниям. Товар принят на учет покупателем.

Данный случай должен быть учтен как обратная реализация.

Согласно письму Минфина РФ от 2 марта 2012 г. N 03-07-09/17, если покупатель принял товары на учет (т.е наш второй вариант – возврат качественного товара, когда первоначальная реализация считается совершенной), то именно он должен выставить счет-фактуру, т.к это уже отдельный договор купли-продажи (п.3. Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137).

Поэтому данная операция должна быть учтена и в декларации по НДС и в декларации по налогу на прибыль как обычная реализация по соответствующим строкам. Если программа не включает данные суммы в декларацию по налогу на прибыль, то необходимо проверить, какими документами все это отражено.

[Январь]

МарияГБ, ну да, возможны варианты. Есть еще случай, когда товар на учет принят, НДС к вычету заявлен, а потом выявлен брак (или еще какая причина для отмены сделки). И тогда в декларации по НДС это отражается, а декларации по прибыли не отражается

[МарияГБ]

Спасибо!