Лизинг

[Наперстянка]

Добрый день. Помогите. пожалуйста, с вопросом. ООО (малое предприятие) на ОСНО приобретает в лизинг оборудование, несколько станков уже получены. В связи со сменой местонахождения производства оборудование переведено на консервацию и временно не эксплуатируется. Как учитывать арендные платежи по этому оборудованию?

[Татьяна-Васильевна]

Наперстянка, давайте разбираться и разделим вопрос на составляющие:
- смена места нахождения, меняем сведения в карточке ОС
-применяем ФСБУ 25/2018 ***, т.е. независимо от консервации, кредиторская задолженность сохраняется (платежи платим)
- консервация, следовательно, амортизация не начисляется
** из СПС:
При получении предмета лизинга лизингополучатель признает право пользованием актива (ППА) и обязательство по аренде (п. 10 ФСБУ 25/2018).
Обязательство по аренде представляет собой кредиторскую задолженность по уплате лизинговых платежей в будущем и в общем случае оценивается как сумма приведенной стоимости будущих лизинговых платежей на дату оценки (п. п. 10, 14 ФСБУ 25/2018, п. 3 Информационного сообщения Минфина России от 25.01.2019 N ИС-учет-15).
Стоимость ППА формируется на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". ППА признается по фактической стоимости. В нее включаются первоначальная оценка обязательства по аренде, лизинговые платежи (без НДС), перечисленные на дату предоставления предмета лизинга или до такой даты, затраты, связанные с поступлением предмета лизинга и приведением его в состояние, пригодное для использования, а также оценочное обязательство, связанное с предстоящими расходами (если его возникновение обусловлено получением предмета лизинга) (п. 13 ФСБУ 25/2018).
Сформированная фактическая стоимость ППА переносится со счета 08 на счет 01 "Основные средства" на дату, когда предмет лизинга приведен в состояние, пригодное к использованию в запланированных целях (п. 10 ФСБУ 25/2018, п. 4 ФСБУ 6/2020).
В дальнейшем по ППА начисляется амортизация в течение срока его полезного использования (п. 17 ФСБУ 25/2018, п. 28 ФСБУ 6/2020) 1. Обязательство по аренде увеличивается на сумму начисляемых процентов и уменьшается на фактически уплаченные лизинговые платежи (п. 18 ФСБУ 25/2018).
 1 Исключением является полученная в лизинг инвестиционная недвижимость, оцениваемая по переоцененной стоимости. Амортизация по такому ППА не начисляется (п. 17 ФСБУ 25/2018, п. 28 ФСБУ 6/2020).
В налоговом учете лизинговое имущество отражается следующим образом.
Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то в налоговом учете лизингополучателя он не отражается.
Получение лизингового имущества по договору, заключенному в 2022 г. или позднее, не отражается в налоговом учете лизингополучателя. Учитывает это имущество и начисляет амортизацию лизингодатель (п. 1 ст. 256 НК РФ).

***** Суд поддержал позицию налогового органа и указал, что обязанность лизингополучателя по выплате лизинговых платежей в период консервации предмета лизинга не влияет на обязанность лизингодателя соблюдать требования об исключении законсервированного имущества из состава амортизируемого имущества на такой период консервации. Кроме того, налогоплательщик знал и не оспаривал факт своей осведомленности о консервации имущества лизингополучателем, в связи с чем обязан был соблюдать положения законодательства о налогах и сборах, бухгалтерского учета (Постановление АС МО от 03.11.2020 N Ф05-17212/2020 по делу N А40-5074/2020).

[Наперстянка]

Татьяна-Васильевна, спасибо за подробный разбор.