Требование из налоговой о предоставлении документов при камеральной проверке НДС 4 кв

[nmy1]

Получили из налоговой два требования. Одно о предоставлении документов, второе о вызове директора в налоговую для дачи пояснений о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Публикую часть требования:

Требование
о представлении документов (информации)

В соответствии со статьей 31, 88, 93 части первой Налогового кодекса Российской Федерации для подтверждения правильности исчисления и своевременности уплаты налогов по налоговой декларации: «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» за 4 квартал 2015 года представить в десятидневный срок со дня получения (вручения) настоящего требования следующие необходимые для проведения камеральной налоговой проверки документы (сведения):
1. Книга продаж за период с 01.07.2015 по 31.12.2015 г.
2. Книга покупок за период с 01.07.2015 по 31.12.2015 г.
3. Журнал регистрации выданных/полученных счетов-фактур за период с 01.07.2015 по 31.12.2015 г.
4. Счета-фактуры (с приложением товарных накладных/ актов выполненных работ) к книге продаж и книге покупок за период с 01.07.2015 по 31.12.2015 г.
5. Копии документов, подтверждающих доставку/перевозку приобретаемых и реализуемых товаров, а именно: копии ж/д накладных, ТТН (CMR), путевые листы, копии ПТС на транспортные средства участвующие в доставке, авианакладные, договора на перевозку (Транспортно-экспедиционные услуги), транспортные накладные (для перевозок авто транспортом, состоявшихся после 25.07.2011) и другие.
6. Договоры (контракты, соглашения) действовавшие в период с 01.07.2015 по 31.12.2015 г.
7. Оборотно-сальдовая ведомость (с субсчетами)
8. Анализ по счетам (с субсчетами): 01, 03, 04, 07, 08, 10, 19, 20, 25, 26,41, 44, 50, 51, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 76, 90, 91
9. Пояснения об источниках финансирования. Акты приема-передачи векселей, акты зачета взаимных требований, акты сверки, платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС
10. Копии приказа об учетной политике
11. Акты сверки с контрагентами за период с 01.07.2015 по 31.12.2015 г.
Истребуемые документы представляются в виде заверенных копий. Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Копии документов удостоверяются нотариально, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Согласно п.2 ст.93 истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган лично либо через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий каждого документа

...
Дальше идут всяческие страшилки и пугалки.

У меня вопрос. Насколько законно такое истребование документов? НДС за 4 квартал у нас к оплате и достаточно в большой сумме. Требований об ошибках и противоречиях не было. Зачем-то просят документы еще и за 3 квартал. Можно ли культурно послать налоговую ссылаясь на пункты 7, 8 и 8.1 статьи 88 НК РФ? Или все же придется копировать все требуемые ими документы за полугодие (а это около тысячи страниц будет)?

[Аноним]

Мы копировали всю первичку (товарные накладные, акты, счета-фактуры, договоры). Но перед тем, как затребовать копии, налоговики прислали нам два требования о представлении пояснений. Причем на эти требования мы ответили, а вот в третьем требовании они и запросили первичку.
Причем когда я позвонила уточнить, с какого пня такой запрос мне в довольно резкой форме сказали, что "мы не ответили на письмо, поэтому и запросили документы".
На мои доводы, что у меня нет писем, на которые я не отвечаю, тем более налоговикам, девица заявила, что "она конечно проверит, был ли от нас ответ", но "если не представите документы - оштрафуем".
Так что откопировали и отдали (тоже нехилая гора бумаги изведена).

Причем до сей поры не пойму, что они хотели найти в моей макулатуре)

[saigak]

НДС за 4 квартал у нас к оплате и достаточно в большой сумме.

а это не важно

все же придется копировать все требуемые ими документы за полугодие (а это около тысячи страниц будет)?

пошлите пор электронке...пусть сами печатают...

[nmy1]

Мы копировали всю первичку (товарные накладные, акты, счета-фактуры, договоры).Так что откопировали и отдали (тоже нехилая гора бумаги изведена).

А сверки с контрагентами и анализы всех счетов у вас тоже запрашивали? Не пойму, какое отношение документы 3 квартала имеют к камералке 4 квартала? И что они хотят увидеть в анализе 66 счета полезного для НДС?

Из ответов я поняла, что отвертеться не получится. На каком основании такой запрос? Или по принципу, что левая пятка захотела, и вы на меня косо посмотрели?
Неужели совсем невозможно законно сократить список предоставляемых документов?

[OLGALG]

Если декларация по НДС с суммой к уплате - то требовать предоставление копий документов ИФНС не имеет права!

у Вас есть заполненный раздел 4 или 7.?

[nmy1]

Если декларация по НДС с суммой к уплате - то требовать предоставление копий документов ИФНС не имеет права!

у Вас есть заполненный раздел 4 или 7.?

Нет, только 8 и 9

На какую статью ссылаться в письме для налоговой?
Решила, что предоставим копии первичных документов которые подтвердят данные указанные в декларации за 4 квартал. За 3 квартал, сверки и всевозможные анализы и оборотки счетов не давать, так как они не являются подтверждением начисления и возмещения НДС.

[OLGALG]

Я бы на Вашем месте написала примерно такой ответ и ничего бы не предоставляла вообще!


Рассмотрев Ваше требование о представлении пояснений и документов, ООО «ХХХ» сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 7 статьи 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные документы и сведения, если иное не предусмотрено данной статьей.
На недопустимость истребования у налогоплательщика документов в нарушение императивной нормы пункта 7 статьи 88 НК РФ указал Президиум ВАС РФ в постановлении от 11.11.2008 № 7307/08. Указанная правовая позиция неоднократно подтверждалась нижестоящими судебными инстанциями.
Единственное основание для истребования у налогоплательщика в ходе камеральной налоговой проверки дополнительных сведений установлено пунктом 3 статьи 88 НК РФ и обусловлено наличием обстоятельств:
а) камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах;
б) проверкой выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.
Из содержания Вашего запроса не следует, что камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо, что проверкой выявлены несоответствия сведений, представленных обществом, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля. Следовательно, у Вашего налогового органа нет оснований для истребования у ООО «ХХХ» пояснений, упомянутых в пункте 3 статьи 88 НК РФ.
В любом случае, положения подпункта 1 пункта 1 статьи 31 НК РФ дают налоговым органам право требовать от налогоплательщика документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов. Право истребовать у налогоплательщика аналитическую информацию (разного рода расчеты и расшифровки) налоговым органам не предоставлено. На это же указывает и ФНС России в письме от 13.09.2012 № АС-4-2/15309 (пункт 4).
В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщик вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Кодексу или иным федеральным законам.
Учитывая изложенное, Ваше требование исполнению не подлежит.

[Аноним]

Красивый ответ!!!

[nmy1]

OLGALG, спасибо. Но боюсь, что ссылки на арбитраж и письмо из ФНС устарели. Нашла более свежее письмо ФНС РОССИИ от 10.08.2015 № ЕД-4-15/13914@.
Там говорится, что налоговая вправе истребовать документы необходимые для исчисления и уплаты налогов. "...по мнению ФНС России, в указанных случаях налоговый орган в рамках проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость вправе истребовать копии книги продаж, книги покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также выставленные счета-фактуры."
Письмо является ответом на обращение конкретной организации, поэтому особой надежды на него нет.
Совсем ничего не предоставлять как-то боязно...

[OLGALG]

Письмо ФНС выше НК РФ - в котором четко говориться - что требовать копии документов они имеют права в четко оговоренных случаях - Ваш к ним не относится.
У Вас ставки 0% нет, льгот - нет, в декларации по НДС сумма к возмещению не заявлена, противоречий с другими контрагентами - они Вам не написали.
Требование абсолютно незаконно!
Хозяин барин - делайте копии - предоставляйте -.Только чем больше Вы потакаете ИФНС тем их требования растут - не удивляйтесь - если они потом ( ссылаясь на Ваши предоставленные копии) начнут Вам вычеты снимать!

[nmy1]

Разговаривала сейчас с аудитором. Говорит, что в последнее время налоговой дали карт-бланш на истребование документов. Могут просить все что угодно, даже то, чего нет. Непредставление документов влечет помимо штрафа еще и выездную проверку. Суды сейчас чаще встают на сторону налоговой и отвертеться, как раньше, не получится.

[Татьяна- Васильевна]

OLGALG, спасибо, меня тоже вызывают (уже давали пояснения по 2 кв.15 г.) просят приехать и еще раз все объяснить. Так что я Ваш текст добавлю к своему, уж очень замечательно написано!
Добавлю..звонок из ФНС с просьбой предоставить пояснения по декларации по налогу на прибыль за 9 мес.2015 г., отвечаю, что уже пояснения предоставляли в декабре 15г. (причем все есть в ТКС), пауза, затем умоляющая просьба (с какими то путанными объяснениями) прислать еще раз. Выслали еще раз. Зато у них все "при работе"

[OLGALG]

что в последнее время налоговой дали карт-бланш на истребование документов. Могут просить все что угодно, даже то, чего нет. Непредставление документов влечет помимо штрафа

Когда в НК РФ внесли такие изменения - я что-то пропустила.
А кто что говорит - так налоговый инспектор Вам наговорит - а уж от аудиторов - слышать такое смешно и грустно.
у меня есть целая подборка ответов на незаконные требования ИФНС - + жалобы в вышестоящие на незаконные требования.
Не знание законов не только не освобождает от ответственности но и лишает многих прав.

Налоговые уважают налогоплательщиков, которые знаю свои права . Может конечно мне повезло с налоговыми ( я работаю с 4-мя в разных регионах ).

[Старый ворчун]

Разговаривала сейчас с аудитором. Говорит, что в последнее время налоговой дали карт-бланш на истребование документов. Могут просить все что угодно, даже то, чего нет.

да, действительно, могут просить - и всегда могли. и вы, в свою очередь, можете просить у них чего угодно.

Непредставление документов влечет помимо штрафа еще и выездную проверку.

брехн неточное утверждение.

[Старый ворчун]

OLGALG, спасибо. Но боюсь, что ссылки на арбитраж и письмо из ФНС устарели. Нашла более свежее письмо ФНС РОССИИ от 10.08.2015 № ЕД-4-15/13914@.
Там говорится, что налоговая вправе истребовать документы необходимые для исчисления и уплаты налогов. "...по мнению ФНС России, в указанных случаях налоговый орган в рамках проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость вправе истребовать копии книги продаж, книги покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также выставленные счета-фактуры."

м.б, № СД-4-15/13914@ ? нормальное письмо, соответствует НК.

ты сама его читала, или только последнюю фразу? в каких "указанных случаях" вправе истребовать?

[Старый ворчун]

Получили из налоговой два требования. Одно о предоставлении документов, второе о вызове директора в налоговую для дачи пояснений о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Публикую часть требования:


У меня вопрос. Насколько законно такое истребование документов? НДС за 4 квартал у нас к оплате и достаточно в большой сумме. Требований об ошибках и противоречиях не было.

совершенно незаконно.

[Виктория Бондаренко]

Нам приходил такой запрос. В нем требовалось в том числе предоставить и "Сальдо всех счетов"
за 4 кв. 2015 г. И это перед балансом, когда нужно все утрясти спокойно, да и зачем им?

Отправила данные, которые имели отношение только к показателям проверяемой декларации по НДС, расчеты, карточки счетов.

Сопроводила пояснениями и ссылкой на НК, где "Камеральная проверка", там ясно написано, что не обязаны предоставлять сведения, не относящиеся к проверяемым показателям. Арбитражку посмотрела - положительная для организаций в этих случаях. Акта пока не прислали, но и не звонят, опять же, пока (тьфу-тьфу!). По срокам камералки она давно закончилась, думаю, если бы были правовые основания, они бы затребовали то, что я недослала, уже три раза.

Не посылайте всё, посылайте то, что Вы считаете нужным и строго по проверяемым показателям.

P.S. у нас НДС был к возмещению

[nmy1]

м.б, № СД-4-15/13914@ ? нормальное письмо, соответствует НК.

Номер ЕД-4-15/13914@ На сайте Главбух был указан Посмотрела текст с Вашим номером, это одно и то же письмо.

ты сама его читала, или только последнюю фразу? в каких "указанных случаях" вправе истребовать?

Читала. Там расписаны статьи НК, в основном, для тех у кого НДС к возмещению.

Торопиться не буду. Отправлю квитанцию о получении на 6-й день и попрошу продлить срок предоставления документов, т.к. объем очень большой. В следующий понедельник позвоню в налоговую, узнаю чего конкретно они хотят. А пока буду думать, что высылать им, а что нет.

[Аноним]

С 1 января 2015 г. налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, если при проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС выявлены (п. 8.1 ст. 88 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" (далее - Закон N 134-ФЗ)):
- противоречия между сведениями, содержащимися в данной налоговой декларации;
- несоответствия сведений об операциях, содержащихся в данной декларации, сведениям об этих же операциях, содержащимся в декларации по НДС, представленной другим налогоплательщиком, либо в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном лицом, на которое согласно гл. 21 НК РФ возложена соответствующая обязанность.
Причем истребовать указанные документы налоговый орган может, только если такие противоречия и несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению.
Следовательно, налоговый орган вправе выставить требование о представлении документов по операциям, отраженным в декларации по НДС, при отсутствии противоречий между сведениями в этой декларации при выполнении следующих условий:
- сведения об операциях из данной декларации не соответствуют сведениям, представленным контрагентами налогоплательщика в декларациях по НДС или в журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур;
- такие несоответствия приводят к занижению подлежащей уплате либо к завышению заявленной к возмещению суммы НДС.

Поэтому требование налогового органа о представлении документов при отсутствии противоречий между сведениями, содержащимися в декларации по НДС неправомерно, так как объективно в рамках камеральной проверки нет возможности выявить противоречия этих сведений с данными контрагентов организации. Следовательно, организация не обязана исполнять такое требование.

[Аноним]

А мне вот какое требование пришло сегодня (вроде ничего особенного, но затребованы документы по 8 контрагентам!!!)

ТРЕБОВАНИЕ № 2628
о представлении документов (информации)

В соответствии со статьями 23, 31, пунктом 8.1 статьи 88 и 93 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) ИФНС России по ххх, сообщает, что в связи, с проведением камеральной проверки для подтверждения правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, по налоговой декларации: «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» за 4 квартал 2015 г. Вам требуется представить в десятидневный срок со дня получения (вручения) настоящего требования следующие документы по взаимоотношениям с ООО 'ххх' ИНН ххх, ООО "ххх" ИНН ххх, ООО "ххх" ИНН ххх, ОАО "ххх" ИНН ххх, ООО 'ххх' ИНН ххх, ООО "ххх" ИНН ххх, ООО "ххх" ИНН ххх, ООО "ххх" ИНН ххх:
1. книги продаж с дополнительными листами за 4 квартал 2015 года (а также книги продаж за периоды поступления оплаты в счет предстоящих поставок, в случае предъявления вычетов после даты отгрузки);
2. книги покупок с дополнительными листами 4 квартал 2015 г.;
3. договора (с приложениями и дополнениями) с поставщиками (подрядчиками), с покупателями (заказчиками) товаров (работ, услуг), договоры доверительного управления; договоры на транспортировку, договоры аренды складских и офисных помещений, договора хранения;
4. счета-фактуры, отраженные в книге покупок за 4 квартал 2015 г.;
5. счета-фактуры, отраженные в книге продаж за 4 квартал 2015 г.;
6. товарные накладные за 4 квартал 2015 г.;
7. товарно-транспортные накладные за 4 квартал 2015 г.;
8. оборотно-сальдовый баланс за 4 квартал 2015 г.;
9. предоставить информацию о наличии складских помещений, с представлением копий подтверждающих документов: договоров, актов приемки-передачи и др.;
10. предоставить информацию о наличии арендованных транспортных средств, с представлением копий подтверждающих документов: договоров, актов приемки-передачи и др.
11. предоставить перечень основных средств с указанием остаточной стоимости имущества по состоянию на 01.10.2015 г.

Истребуемые документы представляются в виде заверенных копий. Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Копии документов удостоверяются нотариально, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Убедительная просьба при сборе пакета соблюдать очередность формирования документов в разрезе контрагентов; договор, счет-фактура, товарно-транспортная накладная, акт выполненных работ, при формировании книги покупок, книги продаж установить группировку по контрагентам. Истребуемые документы представлять в скоросшивателе, пронумерованные (нумерация начинается снизу, номера проставляются карандашом в верхнем правом углу каждого листа), с описью вложения. Документы, указанные в пунктах 5-8 настоящего требования могут быть представлены Вами в оригинале с последующим возвратом. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации. Непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу) сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, а равно представление в государственный орган (должностному лицу) таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде, влечет ответственность, предусмотренную статьей 15.6 КОАП.


Кто-нибудь объяснит мне законность выставления такого требования и интерес к такому количеству контрагентов, причем как покупателей, так и поставщиков?
Это фирмы однодневки, либо они решили поиздеваться надо мной во время сдачи отчетности???

[Аноним]

А насколько правомочно требование о предоставлении документов и пояснений за другие периоды, если проверка касается 4 квартала? Нам подобное тоже прислали.

[Mela]

Коллеги, мне пришло какое-то феерическое требование из налоговой по камералке по декларации по налогу на прибыль за 2016г.
Во-первых, пропущен 3хмесячный срок проверки (декларация отправлена 17 марта, требование от 21 июня). Кто-нибудь "посылал" налоговую на этом основании и какие были последствия?
Во-вторых, по декларации прибыль, но использован убыток за 2014 год. Спрашивают пояснения про этот убыток. Тут "послала", потому что ст. 88 п3 НК разрешает требовать пояснения только в случае, когда по декларации убыток в соответствующем периоде. Кстати, мне уже по второй организации такой запрос приходит.
В-третьих, нашли якобы ошибку в расчете авансовых платежей (ошибки нет). Но при этом пояснений не потребовали. Где-то вычитала, что в этом случае тоже можно ничего не пояснять, а указать на отсутствие требования. Но все-таки пояснила и ткнула носом в ошибку.
В общем, решила свои "пояснения" все-таки отправить, потому что жалко полудневного труда.

[ol_b]

Получили из налоговой два требования. Одно о предоставлении документов, второе о вызове директора в налоговую для дачи пояснений о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Добрый день!

Нашла на форуме Вашу тему:
"Требование из налоговой о предоставлении документов при камеральной проверке НДС 4 кв".
Понимаю, давно это было)
Просто я на прошлой неделе получила точно такое же требование, один в один с Вашим, стала рыться в инете, нашла Ваши сообщения. У меня первички огромное количество, мучаюсь выбором: посылать документы или отписаться, боюсь выкатят штраф за непредоставление документов.
У меня к Вам огромная просьба, расскажите чем закончилась та Ваша эпопея по тому требованию:
Давали ли Вы всю первичку в налоговую или отписались и чем закончилось?
И ещё по вызову руководителя: ходили в налоговую? После визита ясности не прибавилось?

Буду очень благодарна за ответ))

[nmy1]

ol b, я предоставила копии документов, кроме бухгалтерских и налоговых регистров.
Как я поняла, такие большие требования посылают при отборе предприятий для выездной. У нас она началась в марте за 2014-2015 годы. Закончилась на днях. Поэтому постарайтесь, чтобы все документы у вас были в порядке.

[nmy1]

Забыла написать. В налоговую ходили, вопросы задавали по конкретному предприятию. По нему же предоставили все документы, кроме регистров. Акта камеральной проверки мы не получили. Во время выездной, упор делали на проверку других организаций.

[ol_b]

nmy1, спасибо большое за информацию!

[advic]

Добрый день!
Камеральная проверка по НДС.
Кроме требований о предоставлении документов, информации, пояснений по ТКС
Прислали почтой России, документ без наименования и в свободной форме (не по форме утвержденной ФНС), письмо "о предоставлении информации" тоже по НДС за тот же и предыдущий период. В письме просят дать пояснения по некоторым типовым операциям, но без конкретики.
Посоветуйте как сейчас отвечать:
1. Прислали почтой России - ответить на это письмо так же почтой или по ТКС?
2. В письме просят дать пояснения - дать подробные ответы с детализацией (суммы, даты. контрагенты) или ответить так же в общем как и спрашивают?

Спасибо!