уменьшение налога 6%

[Irinna_77]

Уважаемые коллеги!
Большая просьба дать ответ на возникший вопрос правильного применения законодательства РФ и применения пункта 3 статьи 346.21 НК РФ . .Благотворительный фонд занимается уставной деятельностью , основной источник финансирования - пожертвования.С момента регистрации применяет упрощенную систему налогообложения в размере 6 % с доходов.В ноябре 2015 года помимо уставной деятельности поступили денежные средства на расчетный счет от коммерческой деятельности., которая попала под налогообложение 6 %.Все произведенные расходы в БФ, в том числе заработная плата , вознаграждения по договорам ГПХ и начисления в ПФР,ФСС,ФФОМС были произведены за счет целевых средств.При расчете УСН за 2015 год мы уменьшили налог не более чем на 50 % исчисленных и уплаченных налогов в фонды, при этом руководствовались применением пункта 3 ст 346.21 НК , а также Письмом Минфина № 03-11-06/2/105 о применении упрощенной системы налогообложения с объектом в виде доходов ,с уменьшением суммы авансового платежа по УСН на сумму уплаченных страховых взносов не зависимо от источника выплаты(целевых или от коммерческой деятельности), аудитор настаивает на том, что мы не имели права уменьшать налог на 50%!

[Atania]

вы правильно делаете, что внимательно изучаете документы в обоснование своей позиции. При наличии уставной и коммерческой деятельности должен был раздельный учет расходов точно относящихся к коммерческой деятельности. Если вы выделите из начисленных взносов и зарплат часть , относящуюся к коммерческой деятельности, то сможете на эту сумму сделать вычет в пределах не более 50% начисленного налога по УСН. В ситуации , как вы написали, я бы тоже посчитала, что 6% надо оплатить без вычета.

[Ma_Tereza]

Irinna_77, я согласна с вами, а не с аудитором и предыдущим комментатором. Собственно, я так и поступаю при исчислении налога и авансовых платежей (у меня тоже целевые расходы и расходы на предпринимательскую деятельность с раздельным учетом)

Рассуждения такие:

346.21

3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму :

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Уплаченных, а не начисленных.

[Над.К]

Если вы выделите из начисленных взносов и зарплат часть , относящуюся к коммерческой деятельности, то сможете на эту сумму сделать вычет в пределах не более 50% начисленного налога по УСН.

Нет такой обязанности в законе. И речь идет не о расходах, а об уменьшении налога.
Аудитор не прав.

[Irinna_77]

Спасибо огромное за ответы!
Над.К, а как можно грамотно аргументировать, не хочет аудитор соглашаться с этим фактом(

[Александр7272]

При наличии уставной и коммерческой деятельности должен был раздельный учет расходов

При 6% расходы вообще не учитываются.

[Над.К]

Irinna_77, пусть покажет место в НК, где написано, что нельзя уменьшать налог на взносы в данном случае. Я бы еще поинтересовалась, не состоит ли на зарплате у налоговиков этот аудитор Потому что цель аудита все-таки не увеличение уплаты налогов в бюджет, а несколько в другом. А тут просто вредительство какое-то.

[Александр7272]

тут просто вредительство какое-то.

Это не вредительство, это аудитор не знает специфики НКО, у меня аудитор настаивал на увеличении тарифа для населения на НДС.

[Irinna_77]

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИПИСЬМОот 20 июля 2015 года № 03-11-06/2/41618

Об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в пункте 3.1 статьи 346.21 Кодекса расходов более чем на 50 процентов.В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.При этом с выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам, страховые взносы уплачиваются организациями по тарифам, установленным статьей 12 Федерального закона № 212-ФЗ.Таким образом, организации, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, имеют право уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), на сумму взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указанных в пункте 3.1 статьи 346.21 Кодекса, но не более чем на 50 процентов.При этом источник выплаты страховых взносов не имеет значения.Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.Саакян

Электронный текст документа
сверен по:
официальный сайт Минфина России
www.minfin.ru
по состоянию на 07.09.2015