Выполнение бюджетными организациями НИОКР

[SAV]

Образовательная бюджетная организация выполняет научно-исследовательские работы на основе хозяйственных договоров. На основании акта сдачи-приемки работ списываются все затраты, производимые для выполнения НИР. Но в ходе выполнения НИР были закуплены материлы со стоимостью более 1000 руб и менее 10000 руб. Срок выполнения НИР менее года, как правильно списывать затраты на выполнение данных работ с учетом нового плана счетов, в т.ч как отразить амортизацию.

[stas®]

что-то я не понял. Для материалов-то какая разница, сколько они стоят?

[SAV]

вот пример
Выполняется НИОКР со стоимостью 50000 руб.
в состав затрат вошли зарплата с начислениями на сумму 40000
и материалы на сумму 10000 стоимостью более 1000
тема закрывается через полгода
на основании акта списываются затраты
с зарплатой все понятно
а материалы если начислять амортизацию только в конце года можно списать
получается 10000 на остатках на момент закрытия темы
это же получается прибыль

или я что-то не так понимаю

[stas®]

с чего вдруг на материалы амортизация????

[BorisG]

Мда... SAV, а инструкцию 70н почитать влом?
И амортизация начисляется не в конце года, как ранее износ... и на материалы ну никак она не начисляется

[BorisG]

с чего вдруг на материалы амортизация????

stas®, на самом деле в его вопросе есть доля истины... Это он так "трактует" пп. 10-15 ПБУ 17/02. Только вот ведь незадачка. Во-первых, в этих пунктах говорится о расходах, а не всех материалах, а во-вторых... ну не распространяется оно на бюджетные организации. Правда, это и одно из ПБУ, где об этом и не указано прямо
Более того, в 70н есть счет, где учитываются материалы для НИОКР.
Относительно желания применения ПБУ 17/02 в деятельности от ПД... тут надо обращаться в Минфин

[SAV]

извиняюсь
грубо и глупо высказалась по старой аналитике
теперь это основные средства со стоимостью до 10000 руб
в примере те же комплектующие к технике

вот как правильно их списать, отнести на затраты и какими проводками
были на учебе но и там сказали что учет расходов по НИР это еще неотработаная методика
кто знет поделитесь информацией

[Ян Цысь]

Счет 010505000 “Прочие материальные запасы”
спецоборудование для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, приобретенное по договорам с заказчиками для обеспечения выполнения условий договоров до передачи его в научное подразделение;

т.е. это оборудование НЕ БУДЕТ основными средствами а будет материалами, так что как не парадоксально но SAV прав в том что это материалы.

Правда не прав в том что должна начислятся амортизация, просто списываем при выдаче в эксплуатацию...

Правда обратите внимание на фразу "до передачи его в научное подразделение;" после выполнения НИР если оборудование будет использоваться в качестве основного средства то вы его должны оприходовать как основное средство.

Кстати как я понимаю тут возможна схема ухода от налогов...
Покупаем оборудование для НИР по предпринимательской деятельности, списываем как материалы, а после выполнения НИР приходуем по бюджету... с бюджетных то оприходованных средств налог на прибыль не платится...

[Ян Цысь]

Кстати что то я засомневался... если мы оприходовали по бюджету ОС должны ли мы заплатить налог?

[BorisG]

Кстати как я понимаю тут возможна схема ухода от налогов...

Ян Цысь, займись лучше программированием.

[Ян Цысь]

Борис как запущу бухучет по 70н так может быть и вернусь к программированию, хотя кто знает вдруг из-за того что Парус охватывает не все наши потребности прийдется писать бухгалтерские программки, тогда бухучет надо будет знать еще лучше, может на бухгалтерское отделение нашей "Московской" академии поступить?

[kimea]

Комплектующие к технике - это не ОС, а материалы. И списываются они как материалы. И амортизация на них не начисляется. И учитываются они на счете 105.05. И не мудрите много!

[kimea]

Если по НИОКРу вы приобрели ОС, то списать его вы можете только через Госимущество, соблюдая всю процедуру списания ОС в бюджете. Но для этого вы должны поставить его на баланс, начислить амортизацию 100% при вводе в эксплуатацию (ст-тью до 10000 рублей). Хотя, может у вас другие правила списания?

[BorisG]

kimea, а... 70н, описание забалансового счета 13 не пытались прочитать, перед тем, как давать совет?
--------------
"Человек - это существо, которое охотнее всего рассуждает о том, в чем меньше всего разбирается" (с) Станислав Лем

[kimea]

И в чем я не права? В вопросе ничего не было сказано про демонтаж, а спрашивалось про списание ОС или материалов. А в инструкции сказано что на 13 счете "учитываются ОС и мат. ценности ИСПОЛЬЗОВАННЫЕ при ИЗГОТОВЛЕНИИ эксперементальных устройств", а не приобретенные в ходе НИОКР. Или вы трактуете по-другому?

[Ян Цысь]

В чем не правы? Да во всем что сказали по этому вопросу.

В данном случае вы перепутали запчасти для ремонта и комплектующие для сборки или модернизации.

Если бы это были запчасти для ремонта вы бы их действительно просто списали как материалы, а вот комплектущие используемые для сборки или модернизации ОС должны быть учтены в его стоимости.
Следовательно в вашем варианте в любом случае мы получим ОС на эту стоимость.

А вот фраза из 70н

Счет 010505000 “Прочие материальные запасы”
спецоборудование для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, приобретенное по договорам с заказчиками для обеспечения выполнения условий договоров до передачи его в научное подразделение;

Дает возможность списывать как материалы не только запчасти но и научное оборудование даже если оно имеется в ОКОФ.

Далее посмотрите типовые проводки

25 Приобретение спецоборудования для выполнения научно-исследовательских работ по договорам
Дт 010505340 Кт 030220730, 040101180

26 Передача спецоборудования со склада в научное подразделение для выполнения договорных работ.
Дт 040101280 Кт 010505440
Одновременно производится запись по забалансовому счету 12

27 Оприходование по рыночной стоимости спецоборудования, не возвращенного заказчику после завершения темы, и используемого в качестве основных средств, материалов
Дт 010106310, 010505340 Кт 040101180

И тут некоторые считают что по проводке 27 у нас возникает облагаемый налогом на прибыль доход.
Но в НК есть такой пунктик в списке необлагаемых поступлений: "имущество полученное безвозмездно для осуществления уставной деятельности"
А когда мы приходуем это имущество уже после выполнения НИР то даже если она была предпринимательской, после ее выполнения это оборудование по проводке 27 поступает к нам безвозмездно.