Импорт услуг ИП Белорусь

[Тоня]

Надежда говорила об услугах и обязанностях налогового агента. Причем здесь торговля и ввозной НДС непонятно. Здесь база для налогообложения возникает по причине ввоза. Неважно от кого/у кого/откуда.

[Бух2014]

Надежда говорила об услугах и обязанностях налогового агента.

Она не говорила об этом.
Она выразилась ясно и недвусмысленно: белорусский ИП для российского законодательства просто физическое лицо, и все, что он делает, он делает как физическое лицо, не занимающееся предпринимательской деятельностью.

Я привел два иных мнения консультантов, одно даже именно про такие же услуги. Опровергнуть она их не могла, а начала изобретать собственные трактовки законодательства.

Впрочем, это дело читателей, пользоваться ее советами или нет. Я только указал, что следовать ее советам опасно.

[Бух2014]

Для того, чтобы воспользоваться ее советом, нужно было российской организации не заключать договор об оказании услуг с белорусским ИП, а заключить или временный трудовой договор или гражданско-правовой договор с иностранным физическим лицом.

[NNR]

Добрый день, я запросила консультацию в газете "Учет, налоги, право". Вот такой пришел ответ.

Вопрос от 16 февраля 2015 г.
Об исчислении НДС
Российская организация получила консультационные услуги на территории Беларусь от индивидуального предпринимателя, гражданина РБ. Услуги НДС не облагаются. Должна ли Российская организация начислить и перечислить НДС в бюджет в качестве налогового агента. Какие проводки надо делать в БУ и НУ.
Отвечает Носова Людмила, эксперт журнала «Учет. Налоги. Право»
Должна. Консультационные услуги облагаются НДС.
Для работ (услуг), перечисленных в пп. 4 п. 1 ст.148 НК РФ- консультационных услуг, место реализации определяется местонахождением покупателя. Поскольку Ваша организация является покупателем, значит, услуги реализованы на территории РФ.
В данной ситуации Ваша организация признается налоговым агентом по НДС, так как если приобретает услуги у иностранного предпринимателя, не состоящего в России на налоговом учете (п. 1 ст. 161 НК РФ).
Если организация выполняет обязанности налогового агента по НДС, удержание налога из сумм, причитающихся продавцу, оформляйте проводками:
Дебет 19 Кредит 60– учтен НДС, предъявленный продавцом;
Дебет 60 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– удержан НДС налоговым агентом.
Если НДС перечислен в бюджет за счет собственных средств, сделайте проводки:
Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– отражена сумма НДС, подлежащая уплате налоговым агентом за счет собственных средств;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51– перечислен НДС за счет собственных средств.

Обоснование

1. Какие операции облагаются НДС
БСС Система главбух
Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Перечень операций, при выполнении которых нужно начислить НДС, зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.
ОСНО
Все организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения, являются плательщиками НДС. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в России, также признаются плательщиками НДС. Это следует из статьи 143 и абзаца 2 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ.
Иностранные организации, вставшие на учет в налоговой инспекции, налог платят самостоятельно. Это следует из положений пункта 1 статьи 143, статьи 83, пункта 7 статьи 174 Налогового кодекса РФ. Если же они не состоят в России на налоговом учете, то НДС за них перечисляют организации, выступающие налоговыми агентами при:*
• покупке у них товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 161 НК РФ);
• реализации в России их товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании агентских договоров, договоров поручения или комиссии (п. 5 ст. 161 НК РФ).
НДС начисляйте при совершении следующих операций:*
• реализации на территории России товаров (работ, услуг) и имущественных прав (при этом безвозмездная передача товаров, работ и услуг также считается реализацией);
• передаче на территории России товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
• выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• импорте товаров.
Об этом говорится в пункте 1 статьи 146 Налогового кодекса.
При осуществлении операций, которые являются объектом обложения НДС, выставьте счет-фактуру (п. 5 ст. 168, подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Не нужно начислять НДС при совершении операций, которые:
• не признаются объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ);
• освобождены от налогообложения (ст. 149 НК РФ).
<…>

2. Кто должен выполнять обязанности налогового агента по НДС
БСС Система Главбух
Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, в случаях, предусмотренных статьей 161Налогового кодекса РФ, она признается налоговым агентом по НДС. Организации, которые освобождены от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ, тоже должны исполнять обязанности налоговых агентов (п. 2 ст. 161 НК РФ).
Права и обязанности налоговых агентов перечислены в статье 24 Налогового кодекса РФ. О том, должен ли налоговый агент удерживать НДС из доходов, выплаченных в натуральной форме, см. Какие права и обязанности есть у налоговых агентов.
Признание организации налоговым агентом
Организация признается налоговым агентом по НДС:*
• если приобретает товары (работы, услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 1 ст. 161 НК РФ). При этом сама организация должна состоять на учете в налоговой инспекции (п. 2 ст. 161 НК РФ), а местом реализации товаров (работ, услуг) должна быть территория России (п. 1 ст. 161, ст. 147, 148 НК РФ). При приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных граждан (не зарегистрированных в России в качестве предпринимателей) обязанности налоговых агентов у российских организаций не возникают (письма Минфина России от 6 июня 2011 г. № 03-07-08/166 и от 5 марта 2010 г. № 03-07-08/62);
<…>
Ситуация: нужно ли российской организации удержать НДС как налоговому агенту. Иностранная организация оказывает ей услуги, перечисленные в статье 149 Налогового кодекса РФ. На налоговом учете в России она не состоит
Нет, не нужно.
Российские организации, приобретающие работы (услуги) у иностранных организаций, обязаны платить НДС в качестве налогового агента только по тем операциям, которые подлежат налогообложению на территории России.* Услуги, перечисленные в статье 149 Налогового кодекса РФ, освобождены от налогообложения. Следовательно, при оказании этих услуг налоговая база по НДС у иностранной организации не формируется. А значит, рассчитывать сумму налога и перечислять ее в бюджет российская организация, приобретающая такие услуги, не должна. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 21 октября 2008 г. № 03-07-08/240.*
<…>

3. Правила определения места реализации отдельных работ (услуг) для расчета НДС
Справочники
Работы (услуги), связанные с имуществом (строительство, монтаж, сборка, ремонт, техобслуживание и др.)
Работы (услуги) в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта
Аренда, фрахтование
Перевозка, транспортировка
Подбор, предоставление персонала
Работы (услуги), связанные с использованием патентов, лицензий, торговых марок, товарных знаков, программ для ЭВМ, сертификацией продукции и т. п.
Прочие работы (услуги)
Вид работ (услуг) Работы (услуги) считаются реализованными в России, если: Работы (услуги) считаются реализованными за пределами России, если:
<…>
Консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные и маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы Покупатель осуществляет деятельность в России. То есть покупателем является российская организация, российский предприниматель, гражданин, проживающий в России, или постоянное представительство иностранной организации, находящееся в России** (абз. 2 и 5 подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, подп. 4 п. 29 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе)*
Покупателем является иностранная организация, не зарегистрированная и не имеющая постоянных представительств в России, или иностранец, не проживающий в России (подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, подп. 4 п. 29 приложения 18 к договору о Евразийс

<…>

4.Как налоговому агенту отразить в бухучете удержание НДС
БСС Система Главбух
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Если организация выполняет обязанности налогового агента по НДС, удержание налога из сумм, причитающихся продавцу (арендодателю), оформляйте проводками:*
Дебет 19 Кредит 60
– учтен НДС, предъявленный продавцом (арендодателем);
Дебет 60 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– удержан НДС налоговым агентом.
Если НДС перечислен в бюджет за счет собственных средств, сделайте проводки:
Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– отражена сумма НДС, подлежащая уплате налоговым агентом за счет собственных средств;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– перечислен НДС за счет собственных средств.
Если организация выполняет обязанности налогового агента при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных организаций (не состоящих на налоговом учете в России) по договорам поручения, комиссии или агентским договорам, в учете делайте следующие проводки:
Дебет 62 Кредит 76
– реализованы товары (работы, услуги, имущественные права), принадлежащие иностранной организации;
Дебет 51 Кредит 62
– получена оплата за товары (работы, услуги, имущественные права);
Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– удержан НДС из доходов иностранной организации.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 19, 62, 68, 76).

[Тоня]

Она не говорила об этом.

Вообще-то она отвечала автору вопроса, которого интересовали искл. услуги, а не ввоз. И высказала свое мнение на основании процитированного НК, оговорив, что у налоговой оно возможно другое. И оно однозначно другое. И все платят агентский при покупках у иностранных предпринимателей. Но все же 11-НК дает четкое определение ИП, о котором говорит и 143 и 161-НК и предмет для спора по очередному косяку НК есть.