FAQ по наемным работникам у ИП (спецрежимы - УСН и ЕНВД)

**фыва** · 27.06.2005, 23:52

Внимание! Все нижеприведенное относится к ИП на спецрежимах (УСН и ЕНВД).
ИП на ОСНО могут применять частично с поправкой на порядки при ОСНО.

Пожалуйста, не пугайтесь объёма – я постаралась собрать в одном месте максимум информации, но применять вы все это будете не одновременно, так что страшно (если кому-то страшно) только с первого взгляда.

**фыва** · 27.06.2005, 23:58

Этапы большого пути:

1. Заключить трудовой договор.

Рекомендуется все же хотя бы один раз прочитать Трудовой Кодекс (хотя бы фрагментарно) и на будущее иметь его под рукой на всякий случай
(тем более, что сейчас его можно скачать в новостях сайта http://www.klerk.ru/news/?26207 )

В ТК для работодателей - физических лиц в разделе XII есть гл. 48 – Особенности регулирования труда работников, работающих у работодателей - физических лиц. Это прочтите полностью, там немного.
На что обращаю внимание из этой главы:

Статья 303. Особенности трудового договора, заключаемого работником с работодателем - физическим лицом
При заключении трудового договора с работодателем - физическим лицом работник обязуется выполнять не запрещенную законом работу, определенную этим договором.
В письменный трудовой договор в обязательном порядке включаются все условия, существенные для работника и для работодателя.
Работодатель - физическое лицо обязан:
• оформить трудовой договор с работником в письменной форме и зарегистрировать этот договор в соответствующем органе местного самоуправления;
• уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи в порядке и размерах, которые определяются федеральными законами;
• оформлять страховые свидетельства государственного пенсионного страхования для лиц, поступающих на работу впервые.

Статья 305. Режимы труда и отдыха
Режим работы, порядок предоставления выходных дней и ежегодных оплачиваемых отпусков определяются по соглашению между работником и работодателем - физическим лицом. При этом продолжительность рабочей недели не может быть больше, а продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска меньше, чем установленные настоящим Кодексом.

Статья 309. Документы, подтверждающие работу у работодателей - физических лиц
Документом, подтверждающим время работы у работодателя - физического лица, является письменный трудовой договор. Работодатель - физическое лицо не имеет права производить записи в трудовых книжках работников, а также оформлять трудовые книжки работникам, принимаемым на работу впервые.

Как я составляла первый договор. Обратилась в регистрационную палату (тот самый орган местного самоуправления, который у нас регистрирует трудовые договоры ИП с работниками). Там они мне дали свою «рыбу» (вполне дебильную, но с учетом требований ТК). Туда я сама добавила свою специфику. Естественно, можно обратиться в бух. фирму – один договор один раз составляете (ну, может, несколько на разные виды работ), потом шпарите последующие договоры по образу и подобию первого. Теоретически, всякие несоответствия этих договоров Трудовому Кодексу должен выявить регистрирующий орган в момент регистрации. И в регионах могут быть всякие особенности регистрации договоров – не знаю, законны ли они. У нас ничего сверх установленного в ТК не требуют, поэтому лично не сталкивалась.

Постановление Госкомстата от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» распространяется только на организации (на ИП не распространяется).
Поэтому всякие там графики отпусков, приказы о приеме на работу и пр., как понимаю, для ИП необязательны.

**фыва** · 28.06.2005, 00:14

2. НДФЛ 13%
Гл. 23 НК РФ.
Удерживая и перечисляя в бюджет НДФЛ с работников, ИП выступает в качестве налогового агента (статус 02 в поле 101 платежного поручения).
Это налог (сбор) – НС.
КБК 18210102021011000110.

Срок перечисления - Ст. 226 НК:

6. (...) налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме (...)

Как начисляется и выплачивается зарплата? Поскольку унифицированные формы по учету оплаты труда для ИП необязательны, я использую свою форму «расчетно-платежной ведомости», где делаю все подсчеты и где потом расписывается работник. Еще нюанс – по ТК (ст. 136) зарплата должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца. Так что выплачиваю аванс (сумма неважна) + расчет. НДФЛ удерживается по итогам месяца (ст. 226 п.3) при выплате «расчёта», при выплате аванса – не удерживается.

Налоговый учет (ст. 230 НК) – в настоящее время действует Приказ МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583.
Согласно НК и этому Приказу на каждого работника ведется карточка ф. 1-НДФЛ (документ налогового учета и отчетности), заполнение – фигня вопрос. И ежегодно не позднее 1 апреля в налоговую сдаются на бумажных носителях сведения по ф. 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год», где отражаются доходы и удержанный НДФЛ (+ реестр сведений /справок). У нас требуют на магнитных носителях; за сравнительно небольшие деньги вам в этом поможет любая бух. фирма.

Насчет стандартных налоговых вычетов (ст.218 НК) – напишу ниже отдельно.

**фыва** · 28.06.2005, 00:23

3. ОПС (взносы на обязательное пенсионное страхование) за работников.
Законы 167-ФЗ и 27-ФЗ.

Встать на учет в ПФ как страхователю (работодателю) в 30-дневный срок со дня заключения первого трудового договора с работником. (Ст. 11 167-ФЗ).
(Штраф за нарушение сроков – от 5 до 10 тыс. руб. по ст. 27 167-ФЗ, при несогласии со штрафом взыскание только в судебном порядке).
Вам в ПФ присвоят второй рег. номер – уже как страхователя-работодателя, который вы будете указывать на документах, связанных с наемными работниками.
Если кто-либо из ваших работников не имеет страхового свидетельства государственного пенсионного страхования (зелененькое такое), то сдать анкету на этого работника и оформить и получить такое свидетельство, которое затем выдать работнику («Страховое свидетельство хранится у застрахованного лица»).
Данные о расторжении трудовых договоров и о заключении новых в течение года у нас ПФ не требует, но по окончании года (вместе с персонифиц. учетом) я такие копии подаю.

ОПС за наемных работников 14% – ст. 22 и ст. 33 167-ФЗ.
В зависимости от возраста в 2005 году действуют следующие ставки:
для лиц 1967 г.р. и моложе –
10% на финансирование страховой части трудовой пенсии (КБК 18210202010061000160)
и 4% на финансирование накопительной части трудовой пенсии (КБК 18210202020061000160)
для лиц 1966 г.р. и старше –
14% полностью на финансирование страховой части трудовой пенсии (КБК 18210202010061000160)
В платежке в поле 101 статус указываете 14 (а не 09, как когда платите фиксированные платежи на ОПС за себя).
Это взнос – ВЗ (или аванс АВ).

Исчислить и уплатить взносы на ОПС – 167-ФЗ ст. 24.

Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

Отчетность: в налоговую до 20 числа по окончании каждого квартала – «Расчет авансовых платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам», до 30 марта по окончании года – Декларация по ОПС. Заполнять в 3-х экз., один из которых по окончании года сдать в ПФ с отметкой налоговой о сроке представления (на местах бывают варианты с 3-м экземпляром – иногда их передает в ПФ сама налоговая, иногда ПФ отказывается от копий, т.к. «негде хранить»)
Расчет и декларация считаются накопительным итогом с начала года.

Суммы, которые вы начислили за последний месяц квартала – включаются в отчетность квартала. Например, начислив в июне и уплатив взносы на ОПС за июнь в июле, показываете эти цифры в отчетности за полугодие. Начисления – важны для отчетности по ОПС. Данные же об уплате в расчете по ОПС идут справочно, поэтому ошибки в них не критичны.
Что еще важно знать – пока что нет пени за просрочку с уплатой авансов по ОПС.
За опоздание представления «Расчета авансовых платежей по ОПС» штраф 50 руб. по ст. 126 п.1 НК.
Но, если будут приняты поправки в ч.1 НК в том виде, что запланировано, – то появятся пени, и за не вовремя представленный «Расчет авансовых платежей» штрафовать будут, видимо, так же, как и за Декларацию.

Персонифицированный учет за работников (Закон 27-ФЗ, ст. 11) - отчитаться до 1 марта (за прошедший год).
За опоздание/непредставление – штраф 10% от суммы взносов (при несогласии со штрафом взыскание только в судебном порядке).
Читаешь закон (и к нему инструкцию) – с первого раза ничего не понятно и выглядит ужасающе. Поскольку за год все равно все забываешь, то можно особо и не вникать. В момент подачи персонифицированных сведений обращаетесь в самую простую бухгалтерскую фирму. Вам скажут, какие сведения дать по каждому работнику и «по всей организации в целом» (по ИП, конечно, но «по ИП в целом» – звучит как-то странно), и все заполнят, прошнуруют, пронумеруют за сравнительно небольшие деньги (зависит от кол-ва раб-ков; в этом году с меня взяли по 50 руб. за работника, да и черт бы с ним – делать самой только время потерять). Вам останется только подписать и сдать (и делайте это заранее – перед 1 марта в ПФ смертоубийство в очередях).

Из моего личного опыта: чтобы не париться, все начисления и платежи делаю «внутри месяца» (по крайней мере, в последнем месяце квартала – уж точно) и никаких вопросов к какому периоду их потом относить в отчетности тогда не возникает. И с персонифицированным учетом всё чики-пуки – никаких задолженностей на 1 января не остается.

**фыва** · 28.06.2005, 00:31

4. ФСС.
Предприниматели-работодатели обязаны встать на учет и уплачивать за своих работников страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Тариф – в зависимости от класса профессионального риска (в фонде вам его назначат и выдадут «Уведомление о размере страховых взносов...»).
Для подавляющего большинства видов деятельности он составляет 0,2% от начисленной оплаты труда.

Закон от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ (ред. 2004 г.):
http://www.fss.ru/site/info3.asp?id=408

Встать на учет как страхователю – в течение 10 дней с момента заключения трудового договора с первым работником (ст. 6 125-ФЗ) (вам выдадут «Страховое свидетельство» с рег. номером страхователя)
Затем – текущие изменения по договорам (новые договоры, расторжения) по мере общения с ФСС.

Отчетность – Расчетная ведомость по ф. 4-ФСС.
Сдается до 15 числа месяца по окончании каждого квартала, считается накопительным итогом с начала года.
Заполняется очень легко. Буквально несколько цифр и только в части таблиц.
(См. также здесь - http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=46661 )
Инструкция 4-ФСС 2005 года - http://www.fss.ru/site/info3.asp?id=1924

Штрафы за нарушение сроков постановки на учет (после первого труд. договора) – от 5 до 10 тыс. руб. (ст. 19 125-ФЗ).
Опоздание с отчетностью – первый раз 1000 руб, повторно в течение календ. года – 5000 руб. (ст. 19 125-ФЗ).
Взыскание штрафов, а также недоимок и пеней (при несогласии) – только по суду.

В ФСС обычно нет очередей как в ПФ и налоговой, и работники вполне себе добродушные – можно даже уболтать на неприменение штрафных санкций в случае каких-либо нарушений. По крайней мере, на лютования ФСС обычно никто не жалуется.

По уплате страхования от несч. случаев, поскольку суммы незначительные, рекомендуется в начале года проплатить авансом сумму побольше (я рассчитываю так, чтобы хватило до конца года).
У нас эти взносы в ФСС идут без всяких КБК напрямую отделению фонда (т.е. оформляется не как бюджетная платежка). Порядок уплаты в своем регионе уточните при постановке на учет (см. также ваше «Страховое свидетельство»). Возьмите телефоны фонда – у нас всю информацию при возникающих вопросах или изменениях порядков вполне можно получить у работников ФСС по телефону.

**фыва** · 28.06.2005, 00:34

5. Мед. страхование
Ничего не платите, никак не отчитываетесь.
Приходите в фонд мед. страхования, заполняете анкеты (про копии трудовых договоров уже не помню – уточните в своем фонде) и получаете «Извещение страхователю» и Полисы на себя и работников.
Полис подлежит замене (продлению) при окончании его срока действия и при смене адреса работником, на которого он выписан.

**фыва** · 28.06.2005, 00:46

6. Уменьшение суммы единого налога на взносы на ОПС.

(Приведен порядок для УСН 6% и ЕНВД. Для УСН 15% - не в курсе. Надеюсь, кто-нибудь сообщит.)

Уменьшаете единый налог как на сумму взносов на ОПС за работников, так и на сумму фиксированных платежей за себя как ИП.
Всего не более, чем на 50% - "сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование".
(так что фактически может получиться, что вся сумма взносов на ОПС у вас пойдет на уменьшение единого налога; вы ее с него минусуете).

Особенность: уменьшить можно на сумму уплаченных на дату представления декларации взносов по ОПС за работников в пределах начисленных за отчетный период. Т.е. если вы сдаете декларацию 10 числа, а взносы платите позже, например, 12 числа – то уменьшать на эту сумму уже нельзя. Если вы на УСН – это не критично, учтете в следующем отчетном периоде (т.к. декларация по УСН накопительная). Если вы на ЕНВД – то, поскольку по ЕНВД налоговый период квартал, придется подавать уточненку. Поэтому рекомендую платить взносы на ОПС до подачи декларации.

**фыва** · 28.06.2005, 00:55

7. И отдельно, как было обещано, про стандартные налоговые вычеты по НДФЛ.

Порядок их предоставления прописан в ст. 218 НК.
Читайте НК, т.к. эти вычеты бывают по разным основаниям.

Лично я своим работникам их не предоставляю (вернее, мои работники не просят их у государства в моем лице, т.к. получение налогового вычета – это право, а не обязанность работника).
Поэтому удерживаю 13% НДФЛ со всей суммы их дохода.
Патамушта лень оформлять бумажки.
Зарплата у моих работников сравнительно высокая, малолетних детей и прочих льгот нет, и 20 000 руб. (порог для 400 рублевого ежемесячного вычета в их случае) набирается быстро. Заморочек больше, чем потерь.

Если же вы собираетесь такие вычеты все-таки предоставлять, то на этот случай могу поделиться вот такой цитатой (источник не сохранила, скопировала где-то на форуме):
«Форма письменного заявления на получение стандартных налоговых вычетов действующим законодательством не утверждена. По нашему мнению в заявлении должна содержаться следующие сведения: • наименование организации (налогового агента), в которую представляется заявление, • Фамилия, имя, отчество и ИНН (при наличии) налогоплательщика, • вид и размер стандартного налогового вычета, • копии документов, подтверждающих право получения вычета, • налоговый период, по отношению к которому данный вычет будет применен, • дата составления заявления, • личная подпись налогоплательщика.»,
а так же ссылкой из моей коллекции:
http://www.rnk.ru/rnk/article.phtml?code=1467 (применять с учетом изменений в законодательстве).
Думаю, что невредно, если работник в заявлении на вычет также укажет, что правом на вычеты по другим местам работы не пользуется.

Если очень надо – то сам работник может подать по окончании года в налоговую декларацию 3 НДФЛ и попросить пересчитать ему НДФЛ (ст. 218 п.4) с учетом вычетов.

**фыва** · 28.06.2005, 00:57

Уф, кажется всё...

Наверняка где-нибудь накосячила.

Так что прошу поправить, если заметите.

И дополнить, если что-то упустила.

**ToT** · 28.06.2005, 02:55

Ух ты!
фыва, спасибо!

**Cooler** · 28.06.2005, 10:01

6. Уменьшение суммы единого налога на взносы на ОПС.

(Приведен порядок для УСН 6% и ЕНВД. Для УСН 15% - не в курсе. Надеюсь, кто-нибудь сообщит.)

Сообщаю: в расходы, согласно пп.7 п.1 ст.346.16

Заодно, если уж об этом зашла речь: строго по Кодексу взносы на ОПС самого предпринимателя (фиксированный платеж) относить к расходам нельзя - в названном пункте почему-то речь идет о расходах на страхование работников.

Такая маленькая свинка от законодателей. Но практического применения этого не попадалось.

**Солнечная Зайка** · 30.06.2005, 23:21

Фыва, огромное спасибо за проделанную работу! Толково, доходчиво, а, главное, всё в одном месте.

**Pretty_Devil** · 01.07.2005, 13:19

Фыва, ты супер!!!!! Очень полезная инфа!
А подскажи пожалуйста по поводу регистрационной палаты. Что это за зверь? Мне кто-то говорил что договор нужно регистрировать в налоговой по своему району....
Такое возможно из-за того, что я в Питере?? может у нас свои прибамбасы??

ЗАранее спасибо!

**Moolekula** · 01.07.2005, 13:44

Фыва! Спасибо огромное!

Если работников нет, то ИП сдает
Декларуху по ЕНВД
НДС - если есть аренда гос.имущества
в пенс.фонд, НДФЛ, АДВ 11? -не знаю (подскажите пож-та)

**фыва** · 02.07.2005, 01:46

Сообщение от Pretty_Devil

подскажи пожалуйста по поводу регистрационной палаты. Что это за зверь? Мне кто-то говорил что договор нужно регистрировать в налоговой по своему району.... Такое возможно из-за того, что я в Питере?? может у нас свои прибамбасы??

"Свои прибамбасы" наверняка есть.
Потому что "конкретные наименования органов местного самоуправления (их структурных подразделений), в которые работодатели — физические лица должны обратиться для регистрации трудовых договоров, указываются непосредственно в нормативных правовых актах органов местного самоуправления."
(Источник - http://www.dis.ru/kp/arhiv/2003/4/4.html , статья хотя и не новая, но актуальности не потерявшая).
У нас раньше тоже налоговая регистрировала, а теперь - регистрационная палата.
И в Оренбурге, например, тоже регистрационная палата регистрирует - http://www.regpalata.orenburg.ru/index.html
А вот один из питерских форумлян недавно так высказался о питерских порядках: "я регистрирую только заключение договора в муниципальном округе".
В некоторых регионах, как понимаю, вообще может быть не определено, кому этим заниматься.
Кстати, неплохие результаты дает запрос в поисковике (например, в "Яндексе") по фразе "регистрация трудового договора с работодателями - физическими лицами" с добавлением в запрос своего региона.

Moolekula, мы тут вообще-то о том "как перестать беспокоиться и начать жить", если у ИП работники есть )))

**Fiala** · 04.07.2005, 20:58

Спасибо, Фыва! Супер!
Можно вопрос? А как исчисляется ОПС самого предпринимателя (фиксированный платеж)?

**tom35** · 04.07.2005, 21:24

опс на самого предпринимателя согласно пенсионного закона
это 150 руб в месяц (100 руб страх часть и 50 руб накопительная)
независимо от того работал в этом месяце или нет.

**Pretty_Devil** · 12.07.2005, 21:51

А кто знает о каких именно территориальных единицах СПБ говорится в подпунктах а и б пункта 1 ст 4 Закона Санкт-Петербурга от 25 декабря 1996 года №186-59 "0 территориальном устройстве Санкт-Петербурга"
чего-то я не могу найти в инете этот закон

(

**jaspis** · 12.07.2005, 22:33

Pretty_Devil, не стоит задавать все возникающие у вас в процессе работы вопросы в одной (не Вами созданной, к тому же) ветке.

**ADSemenov.ru** · 13.07.2005, 01:51

Не удержусь от флуда (по некоторым понятиям), но выражаю свою чрезвычайную признательность фыве.

**том35** · 17.07.2005, 21:33

Сообщение от tom35

опс на самого предпринимателя согласно пенсионного закона
это 150 руб в месяц (100 руб страх часть и 50 руб накопительная)
независимо от того работал в этом месяце или нет.

если предприниматель 1966 года рождения и старше то 50 руб в месяц на накопотельную часть пенсии платить не надо
только 100 руб на страховую часть пенсии
уже есть решение конституционного по такому случаюсуда

**ADSemenov.ru** · 18.07.2005, 09:42

том35, нет ли ссылки на КС? Оч-чень интересуюсь...

**фыва** · 19.07.2005, 03:04

Из новостей сайта: http://www.klerk.ru/news/?27035

Конституционный суд в Определении от 12.05.2005 г. № 183-О указал, что предприниматели, уплачивающие фиксированные платежи на ОПС, также должны их платить в зависимости от пола и возраста.
В соответствии с текущим законодательством по ОПС, предприниматели старше 1967 года рождения должны уплачивать только 100 рублей в месяц фиксированного платежа - без накопительной части

Это 183-О, в котором в п.2.3 идет цитата из 164-О:
http://base.consultant.ru/3000/last1...54299;base=LAW

А это само 164-О (см. п.3 из "установил" и п.1 из "определил"):
http://base.consultant.ru/3000/last1...54292;base=LAW

Предполагаю, что смысл сказанного КС можно, извернувшись, интерпретировать и по-другому, не так, как в новостях сайта.
Фразу из определения КС "индивидуальные предприниматели 1966 года рождения и старше (...) для приобретения пенсионных прав должны уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа в размере, установленном статьей 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", лишь в части, направляемой на финансирование страховой части трудовой пенсии" можно повернуть и так, что все 150 рублей ("размер фиксированного платежа") нужно направлять на финансирование страховой части. (Хотя вариант со 100 руб. только на страховую все же просматривается более явно).
Меня смущает, что если действительно вырисовывается 100 и 150 руб. фиксированных платежей для разных возрастных групп, то опять получится, что "иное означало бы установление необоснованных различий" , и новые жалобы вплоть до КС...

Надеюсь, в ближайшее время появятся какие-нибудь официальные комментарии. Пора бы уже. 164-О от 12 апреля. Как-никак, уже 3 месяца прошло.

**Energizer** · 20.07.2005, 09:23

Удерживая и перечисляя в бюджет НДФЛ с работников, ИП выступает в качестве налогового агента (статус 02 в поле 101 платежного поручения).

а что ИП заполняет платежное поручение как организация??

**Energizer** · 20.07.2005, 09:25

фыва, еще вопрос : про заключение договора вы все здорово написали а вот про расторжение договора с работником вы случайно ничего не знаете?? например по причине закрытия деятельности ИП??

**Energizer** · 20.07.2005, 09:28

Встать на учет как страхователю – в течение 10 дней с момента заключения трудового договора с первым работником (ст. 6 125-ФЗ) (вам выдадут «Страховое свидетельство» с рег. номером страхователя)
Затем – текущие изменения по договорам (новые договоры, расторжения) по мере общения с ФСС.

а можно поподробнее?? если не трудно......

**day** · 20.07.2005, 10:37

В ФСС нужно принести копии договоров с работниками с пометкой администрации. При увольнении или появлении новых работников, приносить новые договора или старые с пометкой администрации о расторжении.
В выданном страховом свидетельстве есть регистрационный номер, который затем нужно указывать во всех отчетах и платежных поручениях.
В ФСС сок регистрации - 10 дней. В ПФР, по-моему, месяц

**ADSemenov.ru** · 20.07.2005, 13:39

В ФСС нужно принести копии договоров

Очень интересуюсь ссылкой на Закон. ТрК РФ говорит лишь о регистрации в местных органах власти. Скорее всего, это личное требование ФСС.

**day** · 20.07.2005, 13:47

Скорее всего. но и в пенсионном фонде и в медстрахе требуют ксерокопии, без них не регистрируют.

**ADSemenov.ru** · 20.07.2005, 14:37

требуют ксерокопии, без них не регистрируют.

Не совсем понял — не регистрирую что (или кого)?

Тема: FAQ по наемным работникам у ИП (спецрежимы - УСН и ЕНВД)

Опции темы

Поиск по теме