Корректировки при первоначальном признании ОС по fair value

[Аноним]

Люди добрые, поможите, кто чем может!

Сижу в отупении который час. В учебных целях трансформирую отчетность из РСБУ в МСФО, по учебникам, всё вроде бы верно. Но потом выяснилось, что пассив много больше актива и сдаётся мне, что из-за нераспределённой прибыли, т.к. в МСФО 1 сказано, что все корректировки при первоначальном признании нужно производить за счёт неё. Например:
Первоначальное признание группы ОС. Справедливая стоимость, согласно отчёту оценщика, превышает балансовую на 1 954 490 рублей. Делаем проводки:

Дебет М0203 «Амортизация, Машины и оборудование» – 2 746 161 руб.- списали амортизацию

Кредит М8401 «Нераспределенная прибыль/убыток прошлых лет» – 1 954 490 руб.

Кредит М0102 «Машины и оборудование» – 791 671 руб.

А теперь подскажите, боги бухгалтерии, так это, или не так? И как вообще осуществить первоначальное признание ОС по справедливой стоимости?


Всем заранее большое спасибо за отклик.

[knp]

Может я ошибаюсь, но пункт 15 IAS 16 говорит о том, что объект основных средств, подлежащий признанию в качестве актива, оценивается по себестоимости.

Себестоимость объекта основных средств включает:
(a) цену покупки, включая импортные пошлины и невозмещаемые налоги на покупку, за вычетом торговых скидок и возмещений;

(b) любые прямые затраты на доставку актива в нужное место и приведение его в состояние, необходимое для эксплуатации в соответствии с намерениями руководства предприятия;

(c) предварительную оценку затрат на демонтаж и удаление объекта основных средств и восстановление природных ресурсов на занимаемом им участке, в отношении которых предприятие принимает на себя обязательство либо при приобретении этого объекта, либо вследствие его использования на протяжении определенного периода в целях, не связанных с созданием запасов в течение этого периода.

А вот после признания, вы можете воспользоваться п.29 IAS 16 и выбрать ту или иную модель учета стоимости.

[knp]

Переоценка ОС - это пункты 38-41 IAS 16. Любые изменения стоимости отражаются за счет статьи "прирост стоимости от переоценки", которая отражается в капитале. Причем аналитика должна вестись по каждому объекту ОС, чтобы сальдировать как рост, так и обесценение ОС.

Пункт 41.
При прекращении признания актива прирост стоимости от его переоценки, включенный в состав капитала применительно к объекту основных средств, может быть перенесен непосредственно на нераспределенную прибыль. Так, прирост стоимости от переоценки может быть полностью перенесен на нераспределенную прибыль при прекращении эксплуатации актива или его выбытии. Однако часть прироста стоимости от переоценки может переноситься на нераспределенную прибыль по мере эксплуатации актива. В таком случае сумма переносимого прироста стоимости представляет собой разницу между суммой амортизации, рассчитанной на основе переоцененной балансовой стоимости актива, и суммой амортизации, рассчитанной на основе первоначальной стоимости актива. Перенос прироста стоимости от переоценки на нераспределенную прибыль производится без задействования счетов прибыли или убытка.

[Аноним]

Переоценка ОС - это пункты 38-41 IAS 16. Любые изменения стоимости отражаются за счет статьи "прирост стоимости от переоценки", которая отражается в капитале. Причем аналитика должна вестись по каждому объекту ОС, чтобы сальдировать как рост, так и обесценение ОС.

Пункт 41.
При прекращении признания актива прирост стоимости от его переоценки, включенный в состав капитала применительно к объекту основных средств, может быть перенесен непосредственно на нераспределенную прибыль. Так, прирост стоимости от переоценки может быть полностью перенесен на нераспределенную прибыль при прекращении эксплуатации актива или его выбытии. Однако часть прироста стоимости от переоценки может переноситься на нераспределенную прибыль по мере эксплуатации актива. В таком случае сумма переносимого прироста стоимости представляет собой разницу между суммой амортизации, рассчитанной на основе переоцененной балансовой стоимости актива, и суммой амортизации, рассчитанной на основе первоначальной стоимости актива. Перенос прироста стоимости от переоценки на нераспределенную прибыль производится без задействования счетов прибыли или убытка.

Уважаемый knp, а какие проводки то тогда будут? Если, например, себестоимость по МСФО равна балансовой стоимости по РСБУ. Амортизацию нужно списывать или нет?

[knp]

В зависимости от модели переоценки - пункт 35 IAS 16.
Для простоты назовем их как "индексирование (а)" и "списание себестоимости (б)».

Можно предложить следующий вариант проводок:

Для А:
Пусть первоначальная стоимость ОС равна «X», а накопленная амортизация равна «Y». Пусть при переоценке справедливая стоимость признана «Z».
Тогда такая переоценка может поддерживаться следующими проводками:
Вычислим коэффициент К=Z/(X-Y). Новая стоимость ОС будет равна X*К, а накопленная амортизация Y*К. Проводки:
Дт ОсновноеСредство Кт СчетРезерваПоПереоценке (X*К-X)
Дт СчетРезерваПоПереоценке Кт Амортизация (Y*К-Y)

Для Б:
Пусть первоначальная стоимость ОС равна «X», а накопленная амортизация равна «Y». Пусть при переоценке справедливая стоимость признана «Z».
Тогда такая переоценка может поддерживаться следующими проводками:
Дт Амортизация Кт ОсновноеСредство Y
Дт ОсновноеСредсво Кт СчетРезерваПоПереоценке (Z-(X-Y))

Собственно счет РезервПоПереоценке мы отражаем в капитале и ведем аналитику по каждому ОС, чтобы сальдировать результат.
Если стоимость ОС уменьшается, то обратите внимание на пункт 40 IAS 16.

[Аноним]

В зависимости от модели переоценки - пункт 35 IAS 16.
Для простоты назовем их как "индексирование (а)" и "списание себестоимости (б)».


Для Б:
Пусть первоначальная стоимость ОС равна «X», а накопленная амортизация равна «Y». Пусть при переоценке справедливая стоимость признана «Z».
Тогда такая переоценка может поддерживаться следующими проводками:
Дт Амортизация Кт ОсновноеСредство Y
Дт ОсновноеСредсво Кт СчетРезерваПоПереоценке (Z-(X-Y))

Большое Вам человеческое спасибо! Мне приглянулся второй вариант

Хорошего дня.