ОГВВЗ 5 серии

[Диана]

Кто-нибудь сталкивался на практике, как реально погашаются валютные облигации (ОГВВЗ), валютой по номиналу или рублями по курсу?

Конкретно меня интересуют ОГВВЗ 5 серии (их ещё не гасили).
Курсовая разница по ним в бухгалтерском учёте начисляется?

С одной стороны, по ПБУ 3/2000 - должна, поскольку Стоимость финансовых вложений, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли (ПБУ 3/2000 п.4).

С другой стороны, "Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора" (приказ МФ РФ от от 15 января 1997 года N 2 "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами", п.3.2, в Приказе 34н - то же).

Каким документом руководствоваться, более поздним (ПБУ) или специальным (приказ №2)?

Если ОГВВЗ гасятся в рублях, то проблема снимается, тогда они и по ПБУ не подлежат переоценке.

Рыночная стоимость ОГВВЗ гораздо ниже номинала, но на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже балансовой стоимости, при составлении годового бухгалтерского баланса отражаются только вложения организации в акции и иные ценные бумаги других организаций, т.е. не государственные (приказ №2, п.3.5).

И если считать, что стоимость валютных ОГВВЗ подлежит пересчёту при изменении курса валюты, то как считать курсовую разницу - из их долларового номинала?

[Денис В.]

Сам не работал с такими бумагами, но порой кое-что попадается... посему не претендую на истину...

Одно время, если не ошибаюсь, допускалось приобретение ОГВВЗ за рубли, но потом, по-моему было постановление, устанавливающее расчеты по ним только в валюте, в которой они номинированы.
Таким образом, вопрос 1- Вы приобретали бумагу за рубли или за остатки валютной выручки ? (это к вопросу о необходимости переоценки).
К вопросу чем руководстваться Приказом № 2 или ПБУ - Ваш выбор в том, чтобы переводить активы в соответствии с ПБУ или ранее поставленные на баланс оставить как есть...

Переоцениваться должна балансовая, а не номинальная стоимость - то есть то количество валюты, которое Вы вложили.

[Диана]

Вложена в них была валюта, остатки валютной выручки.
Из неё и сложился номинал.
Но рыночная их стоимость значительно ниже, и если переоценивать ОГВВЗ по курсу ЦБ, то их балансовая цена будет раза в два выше рыночной. И ещё возникнет совершенно нереальный доход в виде положительной курсовой разницы.

[jul-2000]

Так Вы что, покупали ее по номинальной стоимости?
Номинал не складывается, он указан на ОВГВЗ.
Или я Вас не поняла?

[Диана]

В этом оснобенность облигаций ОВГВЗ - долг государства переоформлен в облигации. Их не покупали.

[jul-2000]

То есть, Вы первичный владелец? Так это же здорово! Вы избегаете налога.
У Вас был долг гос-ва перед Вами на сумму 600 долларов. Вместо них Вам выдали ОВГВЗ номиналом 1 000 долларов. Балансовая стоимость - 600 долларов.
По курсовой разнице по этой ОВГВЗшке были официальные разъяснения, нужно покопаться в информационной базе.

[Диана]

При получении бумаг - дохода нет. Меня беспокоила переоценка. Получены они году эдак в 1996, курсовой разницы накопилось в пять раз больше первоначальной рублёвой цены.

Но я сама себя зря напугала. Решила на свежую голову почитать ПБУ 3/2000.

4. Стоимость активов и обязательств (денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, включая по заемным обязательствам, с юридическими и физическими лицами, основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, а также других активов и обязательств организации), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.
<...>

7. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами, остатков средств целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи Российской Федерации в соответствии с заключенными соглашениями (договорами), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.
<...>
8. Для составления бухгалтерской отчетности пересчет стоимости перечисленных в пункте 7 настоящего Положения активов и обязательств в рубли производится по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на отчетную дату.

Т.е. п.4 относится к оприходованию объектов, а п.7 - к уже учтённым и подлежащим переоценке.
Долгосрочные финансовые вложения не переоцениваются, курсовая разница по ним не начисляется.