перевыставление транспортных услуг НДС

[Цветик - семицветик]

Добрый день! Мы импортируем товар из Казахстана. Поставщик товара оказывает нам транспортные услуги, НДС выставляет по ставке 0%. Мы реализуем этот товар покупателю, по условиям договора с ним он обязан забрать товар с завода (от нашего поставщика). Как будет правильнее выставить ему от нас реализацию этих транспортных услуг с НДС 18%? или перевыставить наши затраты через 76 счет для возмещения?

[Шерочка]

Добрый день! Мы импортируем товар из Казахстана. Поставщик товара оказывает нам транспортные услуги, НДС выставляет по ставке 0%. Мы реализуем этот товар покупателю, по условиям договора с ним он обязан забрать товар с завода (от нашего поставщика). Как будет правильнее выставить ему от нас реализацию этих транспортных услуг с НДС 18%? или перевыставить наши затраты через 76 счет для возмещения?

Как вы ему перевыставите транспортные услуги? Он же сам забирает товар собственными силами со склада вашего поставщика. Или я не так что-то поняла.

[Цветик - семицветик]

по договору да, но по факту доставку организовал наш поставщик со своего склада до склада нашего покупателя и выставил ее стоимость нам

[Шерочка]

по договору да, но по факту доставку организовал наш поставщик со своего склада до склада нашего покупателя и выставил ее стоимость нам

В договоре с поставщиком, что у вас прописано?
Вы можете включить в цену товара транспортные услуги. Только их надо распределить пропорционально на весь товар, который вы отгружаете.

[Шерочка]

Цветик - семицветик, вот какую информацию я нашла по вашему вопросу. Может что-то подойдет вам.

Перевыставление Поставщиком счетов-фактур и актов выполненных работ по сопутствующим реализации товара транспортным услугам , оказываемым сторонними транспортными организациями и возмещаемым Поставщику товара Покупателями отдельно , НК РФ не предусмотрено . В связи с этим получается, что Поставщик не может перевыставлять счета-фактуры от своего имени.
Объясняется это в следующем:
А). Поставщик в данном случае не реализует услуги по перевозке, а просто безвозмездно организует доставку товаров. Эти расходы согласно п.1 ст.146 НК РФ не являются объектом налогообложения по НДС .
Б). Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ счета-фактуры продавец услуг выставляет только при их реализации. А в данной ситуации Поставщик не реализует эту услугу, а организует безвозмездно для Покупателя доставку продукции третьим лицом.
Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п.п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ.
Таким образом , нарушение установленного НК РФ порядка составления счетов-фактур не дает возможность вычета НДС у покупателя в случае если расходы будут перевыставлены Покупателю от имени Поставщика.
Содержание документов (акты выполненных работ, счета-фактуры и т.д.), сопровождающих исполнение договорных отношений сторонами , зависит от сути сделки .
Выступая организатором доставки продукции , Поставщик является посредником между транспортной компанией (исполнителем) и покупателем , что несомненно носит признаки посреднических отношений.
Выставление Поставщиком счета-фактуры на транспортные услуги, оказанные третьим лицом, возможно только в случае осуществления деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии либо агентских договоров . В данной ситуации для устранения противоречий и сомнений в правильности определения признаков сделки следует :
-либо отдельно заключить посреднический договор - комиссии или агентский - на доставку товара,
- либо прописать все условия доставки товара в рамках договора купли-продажи. То есть заключить смешанный договор с элементами договора купли-продажи товара и агентского договора об организации транспортных услуг, в котором поставщик выступает в качестве агента, а покупатель - принципала (п. 3 ст. 421 ГК РФ).
Следует учитывать , что эти договоры ( посреднические) по гражданскому законодательству возмездные. Вознаграждение за организацию транспортировки должно быть оговорено достаточно ясно, чтобы избежать претензий о неотраженной сумме вознаграждения со стороны налоговых органов. Если в агентском договоре размер вознаграждения не предусмотрен, и он не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение подлежит уплате в размере, определяемом в соответствии со статьей 424 ГК РФ.
Первичные документы при перевыставлении транспортных расходов.
А).После исполнения поручения по организации доставки Поставщик представляет покупателю отчеты об исполнении поручения (ст. 1008 ГК РФ). Порядок и сроки представления отчета устанавливаются в договоре. В нем можно предусмотреть, что копии всех заключенных агентом договоров, счетов, счетов-фактур, выставленных поставщику транспортной организацией, направляются принципалу.
Б).Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ). Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 утверждены формы и правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
Согласно Правилам заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость при составлении счета-фактуры, в том числе агентом, приобретающим товары от своего имени, агент выписывает счет-фактуру принципалу, отражая в нем показатели счета-фактуры, выставленного продавцом агенту. При этом агент присваивает порядковый номер счету-фактуре в хронологическом порядке. Дата выписки должна совпадать с датой выписки счета-фактуры, полученного от поставщика. Заполнение строк 2, 2а, 2б строго предписано ,в данных строках в соответствии с требованиями Постановления N 1137 указываются наименование, место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами, а также его ИНН и КПП .
Учитывая изложенное, при организации доставки товаров Покупателям по агентской схеме Поставщик должен :
1.Предоставить Покупателю Отчет агента о произведенных транспортных расходах.
2. с 01 апреля 2012 г. выставить счет-фактуру Покупателю той датой, которая указа в счет-фактуре перевозчика , в графе "Продавец" указать наименование перевозчика, в графе "Адрес" и "ИНН/КПП продавца" - соответственно адрес и ИНН перевозчика .
Аудитор обращает внимание , что если не следовать новому порядку работы со счетами-фактурами, то это может привести к доначислениям налога, а также пени и штрафов.

[Цветик - семицветик]

спасибо, вроде разобралась