Задача, декабрь 2011

[posting]

(b) 1 июля 2011 года «Ипсилон», другая дочерняя компания со стопроцентным участием «Каппы», заключила договор на изготовление станка для заказчика по фиксированной цене в 12 млн. долларов. Заказчик внес гарантийный взнос в размере 3 млн. долларов 1 июля 2011 года, а оставшаяся сумма будет уплачена после завершения изготовления и доставки станка, как ожидается, 31 декабря 2011 года. Необходимая финансовая информация представлена ниже:
– «Ипсилон» приобрела материалы стоимостью 5 млн. долларов для использования по договору. К концу года из этой партии было израсходовано материалов на сумму 4 млн. долларов.
– Производство станка было начато 1 августа 2011 года и завершено 30 ноября 2011 года. В течение этого периода определенные основные средства «Ипсилон» использовались исключительно в данном производственном процессе. Годовой износ этих основных средств равен 3 млн. долларов.
– Прямые затраты на оплату труда и другие производственные накладные расходы «Ипсилон» в течение всего периода изготовления станка составляли 300,000 долларов ежемесячно.
– Общие административные накладные расходы составляли 150,000 долларов ежемесячно и были отнесены на договор, используя применяемый «Ипсилон» нормативный метод учета затрат.
– «Ипсилон» определяет степень завершенности работ по строительным договорам по доле затрат, понесенных по договору на текущую дату, в расчетной величине совокупных затрат по договору.
Два ключевых вопроса возникли в связи с вышеупомянутым договором.
Задание:
(i) Какую сумму выручки и прибыли по данному договору следует отразить в отчете о совокупном доходе?
(ii) Как следует отразить договор в отчете о финансовом положении?
Решение:
Относящиеся к договору затраты на текущую дату составляют 5.1 млн. долларов (4 млн.
долларов ((материалы) + 500,000 долларов (износ за два месяца) плюс 600,000 долларов
(прямые затраты за два месяца)). Общие административные затраты не рассматриваются как
затраты по договору. 2
Совокупные предполагаемые затраты составляют 7.2 млн. долларов (5 млн. долларов (материалы) + 1 млн. долларов (износ) + 1.2 млн. долларов (прямые затраты)). 1
Таким образом, работы по договору завершены на 71% (5·1/7·2). 1⁄2
Выручка по договору составляет 8.52 млн. долларов (71% x 12 млн. долларов). 1
Совокупная предполагаемая прибыль составляет 4.8 млн. долларов (12 млн. долларов –
7.2 млн. долларов). 1⁄2
Таким образом, прибыль, признанная на текущую дату, составляет 3.41 млн. долларов (4.8 млн.
долларов x 71%). 1⁄2
Сумма, отражаемая в отчете о финансовом положении, равна 6.51 млн. долларов (совокупные
затраты на текущую дату в размере 6.1 млн. долларов (5.1 млн. долларов + 1 млн. долларов неиспользованных материалов) + прибыль, признанная на текущую дату, в размере 3.41 млн.
долларов – поэтапные платежи в размере 3 млн. долларов). 2
Данная сумма отражается в составе оборотных активов как суммы, возмещаемые по договору. 1⁄2

[posting]

Подскажите, в ответе сумма в ОФП 6.51 млн... Это как понять? Почему прибавляется 1 млн. затрат на материалы, они не должны как мпз остаться в ОФП? Как самолетик по счету "подряд" построить, чтоб такое сальдо получилось???

[Аноним]

Может, если проводки нарисовать, станет понятно?

[posting]

попробую сформулировать, как в итоге я "поняла"
Д Договор подряда К Выручка 8,52
Д Банк К Договор подряда-аванс 3
Д Договор подряда-аванс К Договор подряда 3
В итоге по Договор подряда получаем сальдо 5,52
+ у нас по Д Материалы остаток 1
Итак в ОФП отражаем оборотные активы 5,52+1 = 6,52.
МОожет так?

[OV66]

попробую сформулировать, как в итоге я "поняла"
Д Договор подряда К Выручка 8,52
Д Банк К Договор подряда-аванс 3
Д Договор подряда-аванс К Договор подряда 3
В итоге по Договор подряда получаем сальдо 5,52
+ у нас по Д Материалы остаток 1
Итак в ОФП отражаем оборотные активы 5,52+1 = 6,52.
МОожет так?

Для ОФП не так задолженность считается.
Надо применять такую формулу:

Фактические затраты по договору подряда - Выставленные счета (в условии может быть написано, что деньги получены или просто , что счет выставлен, в любом случае берем в эту формулу сумму счета ( аванса)) + (-) Финрезультат по договору= Дебиторская задолженность в ОФП (если результат +) или Кредиторская задолженность (если -).

По поводу материалов...нам на курсах сказали, что эти материалы куплены и будут потрачены именно на договор подряда поэтому считаем, что нужно полностью включить их в фактические затраты для расчета задолженности в ОФП.

[OV66]

По поводу материалов...нам на курсах сказали, что эти материалы куплены и будут потрачены именно на договор подряда поэтому считаем, что нужно полностью включить их в фактические затраты для расчета задолженности в ОФП.

Вообще-то это в IAS 11 написано, прочитала это уже перед самым экзаменом.