обособленное подразделение

[Аноним]

В июне 2013 года у нашей компании появилось обособленное подразделение в другом городе и мы перевели туда часть сотрудников и передали офисное оборудование. Никаких доходов пока это подразделение не приносит. Нужно ли делать расчет по этому обособленному подразделению за 1 полугодие 2013 года и платить налог на прибыль по месту его нахождения?

[«Главная книга»]

Все зависит от того, находится этот город в том же субъекте РФ, что и ваша организация или нет.
Если ОП находится в том же субъекте РФ, что и ваша организация (головное подразделение), то вы можете налог на прибыль и авансовые платежи уплачивать по месту нахождения головного подразделения. Для этого в ИФНС по месту головное организации и в ИФНС по месту нахождения ОП надо направить уведомления по рекомендованным ФНС формам (п. 2 ст. 288 НК РФ, Письма ФНС от 30.12.2008 № ШС-6-3/986, Минфина от 09.07.2012 N 03-03-06/1/333).
Если же ОП находится в другом субъекте РФ, нежели головное подразделение, то нужно распределять налог на прибыль (авансовый платеж) между разными субъектами РФ. При этом тот факт, что ОП не получает доходов никакого значения не имеет. Ведь в расчете доли прибыли, приходящейся на ОП, участвуют два показателя (п. 2 ст. 288 НК РФ):
(и) первый – остаточная стоимость амортизируемого имущества (основных средств) этого ОП;
(и) второй на ваш выбор – либо среднесписочная численность работников, либо расходы на оплату труда.
Итак, долю прибыли, исходя из которой определяется налог на прибыль, подлежащий зачислению в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, нужно рассчитывать по определенной формуле:
Доля прибыли, приходящаяся на ОП будет определяться как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной стоимости работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости ОС этого ОП соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости ОС в целом по ОП и ГП.

Поскольку ОП создано в июне, то:
(и) данные о среднесписочной численности работников ОП будут участвовать в расчете доли прибыли начиная с июня, так как в этом месяце уже числились работники. Данные о численности за январь – май включительно принимаются равными нулю.
(и) данные об остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого месяца с начала года по 1 июня включительно тоже принимается равной нулю. У вас будет показатель только на 1 июля 2013 г. Средняя остаточная стоимость ОС по этому ОП определяется как частное от деления суммы остаточной стоимости ОС по состоянию на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня и 1 июля на 7 (семь).

С уважением, эксперты Издательства «Главная книга»

Журнал «Главная книга» - практический журнал для современного бухгалтера