×
×
Показано с 1 по 2 из 2
  1. #1
    Клерк
    Регистрация
    28.06.2013
    Сообщений
    1

    Инвентаризация ГП - учет для налога на прибыль

    На складе готовой продукции обнаружена пересортица. В результате инвентаризации в бухгалтерской системе учтены излишки одной продукции и списана недостача другой продукции.
    Как нам учесть в целях налога на прибыль данные операции.
    Поделиться с друзьями

  2. #2
    «Главная книга»
    Гость
    Налоговым кодексом зачет недостач и излишков не предусмотрен. Поэтому, если не хотите спорить с налоговой инспекцией, то:
    - стоимость выявленных излишков надо включить во внереализационные доходы по рыночной стоимости < п. 20 ст. 250 НК РФ>. В дальнейшем (при реализации или передаче таких МПЗ в производство) их рыночная стоимость, ранее учтенная в доходах, включается в состав материальных расходов;
    - стоимость недостающих ценностей можно списать на внереализационные расходы, только если не выявлены лица, виновные в недостаче, и это подтверждается документами из полиции <подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина от 16.12.2011 N 03-03-06/4/149>.
    Кстати, точку зрения о том, что в налоговом учете нельзя делать зачет при пересортице, поддерживают некоторые суды <Постановление ФАС ВСО от 22.08.2012 N А19-20632/2011>.
    Не получится при пересортице участь недостачу в качестве потерь при хранении и транспортировке.
    Напомним, что потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов могут быть учтены при расчете налога на прибыль в качестве материальных расходов <подп.2 п.7 ст.254 НК РФ>:
    - если такие недостачи не явились следствием деятельности виновных лиц,
    - только в пределах утвержденных норм естественной убыли.
    Однако некоторые арбитражные суды разрешают при выявлении пересортицы делать зачет доходов и расходов также и в налоговом учете <к примеру, Постановления ФАС ЦО от 11.09.2012 N А14-5815/2011; ФАС МО от 29.03.2011 N КА-А40/17269-10, ФАС МО от 22.03.203 № А40-68073/12-108-5>, если он сделан по тем правилам, которые закреплены в бухучете <п. 5.3 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.06.95 N 49>. Напомним, что излишки и недостачи должны быть выявлены:
    - за один и тот же проверяемый период;
    - у одного и того же материально-ответственного лица;
    - по товарам одного наименования.
    Один из аргументов такой: выявленные при пересортице излишки не говорят о том, что у организации появляется экономическая выгода – доход <ст.41 НК РФ>. По мнению одного суда, сама по себе пересортица свидетельствует не о наличии излишков и недостач товарно-материальных ценностей, а лишь о ненадлежащем ведении бухучета <Постановление ФАС ЦО от 11.09.2012 № А14-5815/2011>.
    Таким образом, если вы решитесь сделать зачет при пересортице в налоговом учете, то будьте готовы отстаивать свою точку зрения в суде.

    С уважением, эксперты Издательства «Главная книга»

    Журнал «Главная книга» - практический журнал для современного бухгалтера

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •