НДФЛ оставшегося участника ООО

[Аноним]

Добрый день!
Подскажите пожалуйста, у меня вышли из ООО два участника из трех, с их налогами и долями разобралась. Остался вопрос по поводу НДФЛ участника, который остался и которому безвозмездно распределили доли вышедших участников. Поняла что НДФЛ облагается, но не понятно следующее:
1.От какой стоимости доли считать: от номинальной или действительной?
2. Кто платит НДФЛ? Организация или сам учредитель должен заплатить и когда? Когда распределили или по итогам года подать декларацию на 8000 (номинальная стоимость) и заплатить НДФЛ?
3. КБК для оплаты НДФЛ как и с обычного дохода работника?

Ответьте пожалуйста, два дня мучаюсь!

[Аноним]

Ну хоть ссылку дайте, где это прочитать. Пожалуйста!

[Генук]

1. Минфин считает, что натуральный доход в размере действительной доли...

Вопрос: Из состава участников ООО на основании заявлений вышли участники, имевшие доли, составляющие 99% уставного капитала ООО номинальной стоимостью 99 000 руб. (уставный капитал общества - 100 000 руб.). При выходе из состава участников ООО им была выплачена действительная стоимость их долей, рассчитанная исходя из стоимости чистых активов за минусом суммы, составляющей размер уставного капитала ООО.
В результате выхода участников в ООО остался один участник, имеющий долю, составляющую 1% уставного капитала ООО номинальной стоимостью 1000 руб., а доли вышедших участников перешли к ООО и в дальнейшем были распределены единственному (оставшемуся) участнику ООО.
Должен ли участник в результате распределения доли уплатить НДФЛ с 99 000 руб., так как в результате перехода к нему доли от ООО он стал единственным собственником ООО, владеющим 100% уставного капитала ООО номинальной стоимостью 100 000 руб.?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 9 марта 2010 г. N 03-04-06/2-26

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из письма следует, что в результате выхода из общества его участников их доли в уставном капитале перешли к обществу и в дальнейшем были распределены единственному оставшемуся участнику общества.
В соответствии с п. 19 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению, в частности, доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале.
Поскольку увеличение стоимости доли единственного участника общества производится за счет распределения ему долей вышедших из общества участников, а не в результате переоценки основных фондов (средств), положения ст. 217 Кодекса в данном случае не применяются и, следовательно, доход в виде разницы между первоначальной и новой стоимостью доли единственного участника общества подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с применением ставок, предусмотренных ст. 224 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
09.03.2010

2. организация - налоговый агент... если нет денежных выплат оставшемуся учредителю, то в январе подаётся справка 2-НДФЛ о невозможности удержания НДФЛ
3. стандартный КБК

[Генук]

если подумать, то можно выйти по данному письму на доход от номинала... в 8000 рублей...

[Аноним]

Странное письмо. Увеличение стоимости доли оставшегося участника произошло не в результате перераспределения долей (за счет этого увеличился размер доли - с 1% до 100%). А увеличение СТОИМОСТИ, т.е. превышение действительной над номинальной произошло в результате хозяйственной деятельности ООО (нам неведомо какой). И обычно оно не облагается налогом, пока не выплачено участнику при выходе.

[echinaceabel]

А увеличение СТОИМОСТИ, т.е. превышение действительной над номинальной произошло в результате хозяйственной деятельности ООО (нам неведомо какой).

А вы где это увидели в письме?

[Аноним]

А вы где это увидели в письме?

А где вы увидели, что это "увидено" в письме? Это полемика с ним.

[echinaceabel]

Аноним,
А что вы понимаете под действительной стоимостью доли?

[Генук]

когда Разгулину дарят машину, то первоначальную стоимость его активов смотрят не на дату его рождения, когда он был ещё в колыбели, а на дату перед актом дарения:

ДоходРазгулинаОтПодарка = АктивыРазгулинаПослеПодарка - АктивыРазгулинаПередПодарком = Стоимость подарка

но никак не:
ДоходРазгулинаОтПодарка = АктивыРазгулинаПослеПодарка - АктивыРазгулинаВКолыбели = АктивыРазгулинаПослеПодарка - 0 = Стоимость подарка + СтоимостьКвартирРазгулина + СтоимостьДругогоИмуществаРазгулина + ВсеБанковскиеСчетаРазгулина

Первоначальная стоимость доли оставшегося участника определяется не на момент рождения общества, а на момент получения подарка в виде доли ушедших участников...

до подарка и после подарка у оставшегося участника одни и те же чистые активы (ЧА), только увеличившиеся на номинал ушедших...

отсюда и натуральный доход он получил только в виде стоимости номинала, каковой он и хапнул...

[Генук]

жаль, что я ленив и не дал Бог таланта Салтыкова-Щедрина... если бы собрать вместе все перлы г-на Разгулина по НДФЛ, а любое его письмо на эту тему - воинствующий дилетантизм, то получилась бы "История города Глупова" или "Разгулин и 23-я глава НК"

[Над.К]

Генук, ну Вы же знаете, что он писем не пишет, он их подписывает До Разгулина был Иванеев и все тоже самое было.

[Аноним]

1. Минфин считает, что натуральный доход в размере действительной доли...

2. организация - налоговый агент... если нет денежных выплат оставшемуся учредителю, то в январе подаётся справка 2-НДФЛ о невозможности удержания НДФЛ
3. стандартный КБК

Спасибо огромное!!!

Налогом облагаю номинал, с КБК тоже все ясно. Денежных выплат увеличения доли естественно нет, НО оставшийся участник является и ген. директором тоже и получает зарплату........ с этих выплат можно удержать НДФЛ с увеличения доли?.... как-то странно получиться.......

[Генук]

удерживайте... ничего странного...